Анализ движения денежных средств ООО Тандем

91

Содержание

Введение                                                                                                                          6

1. Теоретические аспекты анализа движения денежных средств            8   

1.1.           Экономическая сущность денежных средств предприятия и их классификация                                                                                                            8                   

1.2.           Цель, задачи, основные этапы и информационное обеспечение анализа движения денежных средств                                                                                    15               

1.3.           Основные подходы к анализу движения денежных средств                     25

2. Основные методики анализа движения денежных средств                        31                        

2.1.  Методика оценки движения денежных средств предприятия прямым методом                                                                                                                       31                              

2.2.  Методика оценки движения денежных средств предприятия косвенным методом                                                                                                                      36                                                                                  

2.3 Анализ движения денежных средств коэффициентным методом                  41            

2.4. Методика прогнозирования денежных потоков предприятия                       50

3. Анализ движения денежных средств и их влияние на финансовое состояние ООО «Тандем»                                                                                     54                                                                           

3.1. Общая характеристика предприятия                                                               54

3.2. Анализ движения денежных средств ООО «Тандем» прямым методом     55

3.3. Анализ движения денежных средств ООО «Тандем» косвенным              

методом                                                                                                                      63           

3.4. Анализ движения денежных средств ООО «Тандем » коэффициентным методом                                                                                                                      68             

3.5.Прогнозирование денежных потоков ООО «Тандем»                                    78                               

Заключение                                                                                             85            

Список использованной литературы                                                  88

Приложение А – Бухгалтерский баланс на 1 января 2008 года  

Приложение Б - Бухгалтерский баланс на 1 января 2009 года    

Приложение В – Отчет о прибылях и убытках за 12 месяцев 2007 года 

Приложение Г – Отчет о прибылях и убытках за 12 месяцев 2008 года 

Приложение Д – Отчет о движении денежных средств за 2007 год

Приложение Е – Отчет о движении денежных средств за 2008 год

Приложение Ж – Приложение к бухгалтерскому балансу за 2007 год   

Приложение З – Приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 год           

Введение

Переход к рыночной экономике сопровождался появлением некоторых видов деятельности, имеющих для предприятия принципиально новый характер. К их числу относится эффективное вложение денежных средств. 

Сейчас, в условиях стремительного развития современной экономики, открываются новые возможности вложения капитала: вложения в коммерческие банки, участие в различных рисковых предприятиях и проектах, приобретение ценных бумаг, недвижимости и т. п. Размещая капитал в одном из выбранных проектов, финансовый менеджер планирует не только со временем вернуть вложенную сумму, но и получить желаемый экономический эффект. Следовательно, одним из важнейших направлений управления финансами предприятия является эффективное управление его денежными средствами. Кроме того, полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без проведения анализа движения денежных средств. Управление денежными средствами заключается в выявлении взаимосвязи между потоками денежных средств и прибылью, то есть, является ли полученная прибыль результатом эффективных денежных потоков или это результат каких-либо других факторов.

События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между этими показателями. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге привести  к банкротству [1, С.283].

Целью дипломной работы является изучение теоретических и практических основ анализа движения денежных средств, их влияние на финансовое состояние предприятия на примере ООО «Тандем».

Задачами дипломной работы являются: рассмотреть теоретические аспекты анализа движения денежных средств пред­приятия; показать применение методик анализа денежных средств на при­мере конкретного предприятия, проанализировать движение де­нежных средств прямым методом, косвенным, а также методом коэффициентов, спрогнозировать денежные потоки предприятия; на основе полученных результатов анализа предложить рекоменда­ции.

  В настоящее время наибольшее распространение получили два метода оценки денежных средств: прямой и косвенный. Эти  методы  взаимодополняют друг друга, поэтому на практике при проведении комплексного исследования предприятия применяют и тот, и другой  метод одновременно. Однако традиционные методы оценки зачастую не дают точной и адекватной картины финансового состояния предприятия. В связи с этим, многие исследователи в данной области предлагают возможные решения существующей проблемы.

        В качестве объекта исследования в дипломной работе выступает предприятие ООО «Тандем», основными видами деятельности которого является  производство и продажа запчастей к автомобилям марки МАЗ, оказание услуг по ремонту этих автомобилей.

1. Теоретические аспекты анализа движения денежных средств на предприятии

1.1 Экономическая сущность денежных средств предприятия и их классификация

Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки.

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью [2,C.392].

Как объект учета, денежные средства представляют собой средства организации в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценные бумаги, платежные и денежные документы [4].

Учет денежных средств необходим для осуществления анализа и управления этой частью оборотных активов предприятия. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Оборотный капитал представляет собой средство, необходимое как дополнение к основному капиталу, чтобы процесс производства конкретных товаров и их реализации стал бы возможным. Оборотный капитал, вкладываемый в производство товаров, возмещается сразу по окончании цикла производства и реализации определенной товарной партии, т.е. полностью включается в цену товара [5, С.157]. Состав оборотного капитала предприятия показывает, из каких частей и элементов он состоит  (таблица 1):

Таблица 1 - Состав оборотного капитала предприятия

В таблице 1 рассмотрен состав оборотного капитала предприятия в разрезе функционального назначения его составных частей, их роли в производстве, состав по укрупненным элементам.

Оборотный капитал в его денежной форме аккумулируется на расчетном счете предприятия в виде кассовых остатков (денежной наличности). На расчетном счете предприятия должна быть сумма, достаточная для оперативных нужд:

- для приобретения сырья, комплектующих изделий и всех других компонентов, необходимых для нормальной организации производства;

- для оплаты ресурсов, потребляемых в процессе производства (электроэнергии, топлива и др.);

-  для выплаты заработной платы;

- для выплаты обязательных налогов и платежей.

В этом и заключается основная трудность и одновременно искусство эффективного управления финансами: нельзя допускать нехватки оборотного капитала в части денежных средств, но нельзя иметь его излишки. Таким образом, использовать денежные ресурсы необходимо наиболее эффективно.

Оборотный капитал предприятия, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляет собой органически единый комплекс.

Рассмотрим стадии и формы кругооборота оборотного капитала предприятия в таблице 2.                                                                                                         

Таблица 2 -  Стадии и формы кругооборота оборотного капитала [5, C.141]