Анализ использования средств на оплату труда в ОАО «Городищеремтехснаб»

 

В абсолютных величинах уменьшаются все показатели, что указывает на снижение эффективности деятельности организации, в том числе и за счет снижения производительности труда служащих и рабочих. Но в связи с тем, что темпы уменьшения объема продукции ниже темпов уменьшения заработной платы на конец 2006 г. наблюдается увеличение заработной платы на рубль объема продукции на 2 копейки. Необходимо отметить, что наблюдается темп роста фонда заработной платы рабочих на 50,03%, что связано с ростом их численности на 37 человек (см. табл. 2); уменьшение фонда заработной платы руководителей, что связано со снижением их окладов (штатное расписание); уменьшение фонда заработной платы служащих и специалистов, что связано как с уменьшением их численности на два человека (см. табл. 2), так и со снижением их окладов.

Факторный анализ проведем на основании данных таблицы 6.

 

Таблица 6

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонения 2006 г.  к 2004 г.
Среднегодовая численность  работников, чел.	40	43,5	63	+23
Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб.	90,2	120,44	53,98	-36,22
Фонд заработной платы, тыс. руб.	3608	5239	3401	-207

 

Рассмотрим, какой фактор сыграл более значительную роль в изменении фонда заработной платы.

 

ФЗП₀₄ = СЧР₀₄* СЗПР₀₄ = 40*90,2 = 3608 тыс. руб.

 

При неизменной среднегодовой численности сотрудников  ОАО «Городищеремтехснаб» в 2005 г. организация  будет иметь фонд заработной платы  в размере:

 

ФЗП₀₅ = СЧР₀₄ * СЗПР₀₅ = 40*120,44 = 4817 тыс. руб.

 

При неизменной среднегодовой заработной плате:

 

ФЗП₀₅ = СЧР₀₅ * СЗПР₀₄ = 43,5*90,2 = 3923 тыс. руб.

 

То есть фонд оплаты труда в 2005 г. в основном увеличился за счет роста среднегодовой заработной платы одного работника: 4817-3608 = 1209 тыс. руб., при увеличении численности работников рост фонда оплаты труда незначительный: 3923- 3608 = 315 тыс. руб.

При неизменной среднегодовой численности сотрудников  ОАО «Городищеремтехснаб» в 2006 г. организация  будет иметь фонд заработной платы  в размере:

 

ФЗП₀₆ = СЧР₀₄ * СЗПР₀₆ = 40*53,98 = 2159 тыс. руб.

 

При неизменной среднегодовой заработной плате:

 

ФЗП₀₆ = СЧР₀₆ * СЗПР₀₄ = 63*90,2 = 5682 тыс. руб.

 

То есть уменьшение среднегодовой заработной платы одного работника в 2006 г. по сравнению с 2004 г. снизил размер фонда оплаты труда: 3608 -2159= 1449 тыс. руб.; рост численности работников увеличил фонд оплаты труда в 2006 г.: 5682-3608 = 2074 тыс. руб.

Таким образом, на размер фонда оплаты труда в 2005 -2006 гг. повлияли оба фактора: и изменение среднесписочной численности работников организации, и изменение среднегодовой заработной платы 1 работника.

Проанализируем  состав и структуру фонда заработной платы.

 

Таблица 7

Состав  и структура фонда заработной платы

Показатели	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Изменения в структуре 2006 г. к 2004 г. (+,-), %
	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
Начислено за год заработной платы, всего, в т.ч.	3608	100,0	5239	100,0	3401	100,0	Х
Оплата по тарифным ставкам, окладам	3101	85,94	4196	80,09	3056	89,85	+3,91
Премии за счет всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год	107	2,96	411	7,84	33	0,97	-1,99
Оплата отпусков	400	11,08	632	12,06	312	9,17	-1,91

 

Таким образом, в течение всего исследуемого периода более 80% занимали затраты на оплату труда по тарифным ставкам и по окладам. Премии составляют самую незначительную часть фонда оплаты труда, что указывает на низкую денежную мотивацию производительности труда сотрудников организации.

Проанализируем  состав и структуру фонда оплаты труда по категориям работников (табл. 7).

 

Таблица 7

Состав  и структура фонда оплаты труда  по категориям работников

Показатели	2004 г.			2005 г.			2006 г.					Изменения 2006 г. к 2004 г. (+,-), %
	Кол-во, чел.	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Кол-во, чел.	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Кол-во, чел.	Сумма, тыс. руб			В % к итогу
1. Работники и служащие, занятые в основном производстве (минеральная воды), всего, в т.ч.	19	1715	47,53	25	2780	53,06	40		1950		57,34	+9,81
Рабочие	15	1310	36,31	21	2280	43,52	36		1730		50,87	+14,56
Служащие, из них	4	405	11,22	4	500	9,54	4		220		6,47	-4,75
руководители	1	120	3,32	1	150	2,86	1		80		2,35	+0,97
специалисты	3	285	7,90	3	350	6,68	3		140		4,12	-3,78
2. Работники занятые во вспомогательных производствах (ремонтные мастерские),всего В т.ч	9	774	21,46	12	1259	24,03	25		1009		29,67	+8,21
Рабочие	5	369	10,24	8	759	14,49	21		789		23,20	+12,96
Служащие, из них	4	405	11,22	4	500	9,54	4		220		6,47	-4,75
руководители	1	120	3,32	1	150	2,86	1			80	2,35	-0,97
специалисты	3	285	7,90	3	350	6,68	3			140	4,12	-3,78
3. Служащие, занятые прочими видами деятельности, в т.ч.	12	1119	31,01	10	1200	22,91	9			442	12,99	-18,02
руководители	4	515	14,27	4	643	12,28	4			237	6,96	-7,31
специалисты	8	604	16,74	6	557	10,63	5			205	6,03	-10,71
Всего	40	3608	100,0	47	5239	100,0	74			3401	100,0	Х

 

Исходя  из изменений в структуре фонда оплаты труда за период с 2004 г. по 2006 г., можно сделать следующие выводы:

- наблюдается увеличение доли фонда оплаты труда сотрудников, занятых в производстве и разливе минеральной воды, в структуре общего ФОТ на 9,81%, при этом увеличение произошло за счет рабочих производства (на 14,56%), что объясняется увеличением численности рабочих с 15 чел. В 2004 г. до 36 чел. в 2006 г., в то время как доля оплаты труда начальника производства и специалистов снизилась (0,97% и 3,78% соответственно), что объясняется снижением окладов или премиальных, так как количество их не изменилось;

- также увеличилась доля фонда оплаты труда рабочих, занятых в ремонтных мастерских с одновременным снижением уровня фонда оплаты труда начальника мастерских и специалистов, что связано с увеличением численности рабочих с 5 чел. в 2004 г. до 21 чел. в 2006 г.;

- значительно  уменьшилась доля фонда оплаты труда служащих, занятых во вспомогательных производствах, а именно служащих отдела закупок и отдела сбыта, а также бухгалтерии, хотя численность сотрудников уменьшилась всего на три человека.

Таким образом, за исследуемый период наблюдается увеличение фонда заработной платы рабочих, как занимающихся производством и разливом минеральной воды, так и занимающихся оказанием услуг по ремонту сельхозтехники, и уменьшение фонда оплаты труда руководителей всех рангов и служащих всех видов деятельности.

 

3.3 Анализ уровня и динамики  средней заработной платы

 

Проведем  анализ динамики и уровня среднемесячной заработной платы работников ОАО «Городищеремтехснаб» (табл. 8).

 

Таблица 8

Динамика  среднемесячной заработной платы работников и служащих, занятых в основном производстве ОАО «Городищеремтехснаб»

Показатели	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Изменения в структуре 2006 г. к 2004 г. (+,-), %
	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
Начислено за год в среднем по всем работающим, всего, в т.ч.	300,67	100	436,58	100	283,42	100	Х
1. Работники и служащие, занятые  в основном производстве (минеральная  воды), всего,  в т.ч.	142,92	47,53	231,67	53,06	162,5	57,33	+9,8
Рабочие	109,17	36,31	190	43,52	144,17	50,87	+14,56
Служащие, из них	33,75	11,22	41,67	9,54	18,33	6,47	-4,75
руководители	10	3,32	12,5	2,86	6,6	2,33	-0,99
специалисты	23,75	7,90	29,16	6,68	11,66	4,11	-3,79

 

Таким образом, в динамике наблюдается снижение среднемесячной заработной платы у руководителей на 0,99%, у специалистов – на 3,79%, при этом численность сотрудников за исследуемый период не изменялась; и увеличение среднемесячной заработной платы у работников, занятых в основном производстве на 14,56%, что также может быть связано с увеличением их численности с 15 человек до 40 человек.

Проанализируем  динамику среднемесячной заработной платы одного работника (табл. 9).

 

Таблица 9

Динамика  среднемесячной заработной платы одного работника

ОАО «Городищеремтехснаб»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменения 2006 г. к 2004 г. (+,-), %
	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
1. Работники и служащие, занятые  в основном производстве (минеральная  воды), всего,  в т.ч.	7,52	9,26	4,06	-3,46
Рабочие, занятые в основном производстве (минеральная воды)	7,27	190	4,00	-3,27
Служащие, занятые в основном производстве (минеральная воды), из них	8,43	41,67	4,58	-3,85
руководители	10	12,5	6,6	-3,4
специалисты	7,92	29,16	3,89	-4,03

 

Как видно, в динамике наблюдается уменьшение среднемесячной заработной платы у всех категорий работников основного производства, что напрямую связано с рентабельностью производства. Если в 2004-2005 гг. предприятие получило прибыль, то и уровень оплаты труда был достаточно высоким, но в 2006 г. предприятие получило убыток, что отразилось на уровне заработной платы. При этом наибольшее снижение наблюдается у специалистов, наименьшее у рабочих.