Анализ оборотных средств предприятия

     Величина  нормируемых оборотных средств  должна всегда отвечать реальной потребности  производства. При занижении норматива  предприятие не может обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении норматива возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Кроме того, завышенный норматив будет способствовать сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.

     Наиболее  экономично нормативы оборотных  средств разрабатывать непосредственно  на предприятии специальной комиссией  из работников финансового и экономического подразделения предприятия во главе  с директором и его заместителем по экономическим вопросам, которые  утверждают разработанные нормативы.

     Для установления оптимальной величины нормируемых оборотных средств большое значение имеет нормирование расхода материальных ресурсов, т.е. установление максимально допустимого количества сырья или материалов, необходимых для изготовления продукции или выполнения работы с учетом проведения намеченных организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства. Нормирование расхода материальных ресурсов направлено на выявление и мобилизацию внутренних резервов для рационального использования материальных ресурсов.

     Нормы расхода материальных ресурсов подразделяются на пять групп:

     – в зависимости от назначения нормируемого материала,

     – времени действия нормы,

     – масштаба действия,

     – объекта нормирования

     и номенклатуры материалов.

     Последние в силу специфики нормирования делятся  на подгруппы: нормы расхода вспомогательных  материалов, вещественно входящих в  готовую продукцию (например, краски в машиностроении); нормы расхода  вспомогательных материалов (например, смазочные масла, обтирочные материалы); нормы расхода вспомогательных  материалов на тару и упаковку; нормы  расхода топлива и других вспомогательных  материалов и т.д. По времени действия различают годовые (квартальные) и оперативно-технические нормы.

     Годовые нормы отражают предельный расход материальных ресурсов на единицу продукции (или  работы) в среднем за год. Годовые  нормы расхода могут включать квартальные. Такого рода деление целесообразно  при установлении нормы расхода  материалов, величина которых может  изменяться в зависимости от времени  года.

     Оперативно-технические  нормы отражают предельный расход сырья  и материалов для конкретных условий  технологического процесса и заданного  уровня организации производства.

     В зависимости от масштаба действия нормы  расхода материальных ресурсов подразделяются:

     – на единичные (индивидуальные)

     и сводные.

     Единичные нормы отражают расход материалов на конкретную единицу продукции, изготавливаемую  на определенном заводе или определенном виде оборудования. Сводные нормы  характеризуют расход материалов на одну и ту же продукцию (работу), выполняемую  несколькими однородными предприятиями.

     В практике нормирования и планирования оборотных средств используется несколько методов:

     – метод прямого счета,

     – аналитический,

     – опытно-лабораторный,

     – отчетно-статистический

     и коэффициентный.

     Аналитический метод оценки норматива оборотных  средств устанавливается по фактической  величине оборотных средств за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Поэтому данный метод предусматривает деление оборотных средств на две группы: зависящие от изменения объема производства (сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство и готовая продукция) и не зависящие (запчасти, МБП, расходы будущих периодов). Этот метод наиболее распространен при определении норматива оборотных средств в перспективе, ибо для текущего планирования он очень укрупнен и имеет недостатки; он не учитывает тех факторов, которые непосредственно влияют на величину норматива оборотных средств; изменение номенклатуры выпускаемой продукции, поставщиков, интервала поставок, а также принцип деления оборотных средств на зависящие и не зависящие от изменения объема производства.

     При опытно-лабораторном методе норматив оборотных средств устанавливают  на основе данных наблюдений, опытов и  лабораторных исследований. Этот метод  находит широкое применение при  нормировании расхода вспомогательных  материалов.

     При отчетно-статистическом методе норматив оборотных средств определяют на основе отчетно-статистических данных за тот или иной отчетный период. Норма на планируемый период разрабатывается исходя из тенденции ее сокращения за прошлый период.

     При коэффициентном методе норматив оборотных  средств на планируемый период устанавливается  с помощью норматива предшествующего  периода и с учетом корректировки  на изменение объема производства и  ускорения оборачиваемости оборотных  средств.

     Экономически  обоснованный норматив оборотных средств  позволяет организовать оборотные  средства таким образом, чтобы в  процессе их использования каждый рубль, вложенный в оборот, обеспечивал  максимальную отдачу. Этот норматив дает возможность проанализировать состояние и уровень использования оборотных средств, обеспечить систему контроля за ними и, главное, нормальную хозяйственную деятельность промышленного предприятия при условии постоянных источников покрытия оборотных средств.

     Следует отметить, что действующая система  нормирования оборотных средств  имеет ряд негативных последствий, поэтому нуждается в совершенствовании. Например, норматив оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей учитывает стоимость запасов отдельных материалов, который не отвечает реальной потребности. Фактически стоимость дневного запаса материалов и готовых изделий не постоянна и в течение года может значительно отклоняться от плановой величины. Следовательно, при планировании оборотных средств на основе норматива необходимо учитывать то обстоятельство, что при значительной номенклатуре материалов одна их часть может характеризоваться максимальными запасами, а другая минимальными. Если максимальные запасы в процессе производственной деятельности возрастают, то величина нормируемых оборотных средств будет превышать реальную потребность, т.е. возникнут сверхнормативные запасы.

     Максимальные  запасы, которые представляют собой  сумму максимальных запасов по отдельным  наименованиям материальных ценностей, должны оцениваться с учетом длительности полного интервала поставок, страхового и технологического запаса, а также  времени на разгрузку и складирование  материала.

     Наиболее  трудоемкий процесс – это определение интервала поставок страхового и транспортного запаса, которые подвержены влиянию как постоянных, так и временных факторов. Поэтому при расчете нормативов оборотных средств необходимо учитывать конкретные производственно-хозяйственные условия каждого промышленного предприятия.

     При расчете норматива оборотных  средств по незавершенному производству следует обратить внимание на то, что  минимальный запас может быть выражен одним днем, максимальный – периодом, отражающим длительность производственного цикла.

     При исчислении норматива готовой продукции  следует учитывать то, что стоимость  запаса готовой продукции на складе в значительной степени зависит  от условий отгрузки и транспортировки  ее, так как транспортные организации  осуществляют перевозки готовой  продукции по установленным нормам вместимости средств грузоперевозок. 

     3. Показатели и пути улучшения использования оборотных средств 

     В системе мер, направленных на повышение  эффективности работы предприятия  и укрепление его финансового  состояния, важное место занимают вопросы  рационального использования оборотных  средств. Проблема улучшения использования  оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

     Для анализа использования оборотных  средств, оценки финансового состояния  промышленного предприятия и  разработки организационно-технических  мероприятий по ускорению их оборота  используется система показателей, которые отражают реальный процесс  движения оборотных средств и  величину их высвобождения.

     Эффективность использования оборотных средств  характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

     Под оборачиваемостью оборотных средств  понимается длительность одного полного  кругооборота средств с момента  превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется взаимосвязанными показателями: длительностью одного оборота в днях, числом оборотов за определенный период – год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

     Расчетная потребность в оборотных средствах  пропорциональна объему производства и обратно пропорциональна скорости их обращения (число оборотов). Чем  больше число оборотов, тем меньше потребность в оборотных средствах  и тем лучше они используются.

     Длительность  одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле:

     О=С: Т/Д (1),

     где С – остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);

     Т – объем товарной продукции;

     Д – число дней в рассматриваемом периоде.

     Большое влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств (рост числа оборотов) оказывает внедрение достижений НТП и организация материально-технического снабжения и сбыта, последняя  предопределяет величину реализованной  продукции. Как фактор замедления оборачиваемости  оборотных средств (сокращение числа  оборотов) выступает рост удельного  веса комплектных поставок оборудования.

     Количество  оборотов за определенный период, или  коэффициент оборачиваемости оборотных  средств (К_о), исчисляется по формуле:

     К_о= Т/С (2)

     Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

     Коэффициент загрузки средств в обороте (К_з), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

     Кз= С/Т (3)

     Показатель, отражающий время (продолжительность) одного оборота в днях (Д), может быть рассчитан двумя способами.

     Первый  – как отношение количества календарных дней в отчетном периоде (t) к числу оборотов оборотных средств О, т.е.

     Д = t: О, (4)

     второй – как отношение, где в числителе произведение среднего остатка оборотных средств ОС на количество календарных дней в году или отчетном периоде t, а в знаменателе стоимость реализованной продукции РП, т.е.

     Д = (ОС × t): РП (5)

     Также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который  определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия  к остаткам оборотных средств.