Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности

                                                      Введение 

     Переход российской экономики на рыночные условия  хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового  состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

     Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и  в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.

     Актуальность  данной темы определяется возможностью использования разработанных методических подходов к организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности экономических субъектов различных отраслей народного хозяйства в рамках своей будущей специальности. Сделанные в ходе исследования выводы могут быть использованы в процессе совершенствования стандартов бухгалтерской отчетности.

     Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

     Исходя  из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

- теоретическое  изучение анализа дебиторской  и кредиторской задолженностью;

- определение  цели и задач анализа дебиторской  и кредиторской задолженности,  изучение информационных и организационных основ дебиторской и кредиторской задолженности;

- раскрытие  аналитических подходов к обоснованию  оптимальной величины дебиторской  и кредиторской задолженности;

- применение  методики анализа дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия. 

            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Сущность дебиторской и кредиторской задолженности 

1.1 Сущность дебиторской  задолженности

В современных  условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно  сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.             Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств на предприятии. Она возникает при следующих обстоятельствах:                                                                                   - Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;                                                                                                                                                         - Несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;                                                                 -       Недостачи,  растраты,  хищения;                                                                                                                - Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;                                            -      Другие случаи.                                                                                               

  Дебиторская  задолженность в настоящее время  стала наиболее ликвидным активом  предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею.

     Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.                                                                    Дебиторская задолженность – это средства, временно отвлеченные из оборота  предприятия.                                                                                                              Дебиторская задолженность - это средства, которые должны предприятию его  контрагенты-продавцы и покупатели.

       Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные им, или обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

      Дебиторы  – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.

Наиболее  полным определением является следующее:                                        Дебиторская задолженность –  это:

- Один  из видов оборотных активов  предприятия;                                                                                                  - Неполученная часть его выручки от продаж;                                                                             -   Отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований.                                                            В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской   

задолженности учитывается следующее:

    •задолженность  покупателей и заказчиков;

    •векселя  к получению;

    •задолженность  дочерних и зависимых обществ;

    •задолженность  учредителей по взносам в уставный капитал;

    •авансы выданные;

    •прочие дебиторы.

    У большинства предприятий в общей  сумме дебиторской задолженности  наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т.е. счета  к получению.                                                                                                                                

    В бухгалтерском балансе дебиторская  задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

•дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 мес. после  отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская  задолженность;

•дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.

    Дебиторская задолженность является фактором, который  определяет следующее:

    •размер и структуру оборотных активов  предприятия;

    •размер и структуру выручки от продаж;

    •длительность финансового цикла предприятия                            

    •оборачиваемость  оборотных активов и активов  в целом;

    •ликвидность  и платежеспособность предприятия;

    •источники  денежных средств предприятия.

    Значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств. В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам :

1. Срочная В пределах срока, установленного договором Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа.

2. Просроченная  – сомнительная. Более срока, установленного договором Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности.

3. Безнадежная - истек срок исковой давности. Более 3 лет с момента окончания срока исполнения..

    4. Находящаяся на забалансовом  счете. В течение 5 лет с момента  списания Цель - контроль за возможностью ее получения.[5стр.54]

    Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда  применяется традиционная форма  расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата. Просроченная (сомнительная) задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 «Оценочные резервы» (соответствующего субсчета) в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает безнадежная задолженность.

    Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:

•инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;

    •принятие мер по розыску и взысканию  задолженности;

•письменное обоснование главного бухгалтера о  необходимости списания дебиторской  задолженности;

•приказ или распоряжение руководителя предприятия  о списании задолженности на финансовый результат;

    •запись в бухгалтерском учете;

•отражение  на отдельном забалансовом счете  списанной задолженности в течение  пяти лет с момента списания с  целью возможного ее получения. Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

•состояние  экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской  задолженности);

•состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);

•эффективность  денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (ограничение эмиссии  вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);

•уровень  инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);

•сезонность выпуска продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность  возрастает);

•емкость  рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции).

Внутренние  факторы:

•кредитная  политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредставление скидки при  досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);[7стр.21]

•виды расчетов, используемых предприятиями (использование видов расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);