Налогообложение разных стран мира

НОУ ВПО  «ВОЛГОГРАДСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА» 
   Кафедра финансовых, учетных и математических дисциплин 
заседание научного кружка 
«Налогообложение разных стран мира» 
Доклад 
Студентки гр. 3Фн Сирко Т. Г. 
«Налоговая система Египта».

    Общий  налог с продаж    (ОНП),   добавляемый к стоимости ряда реализуемых  на территории     Египта   товаров  и  произведенных в стране услуг (размер налога согласно прилагаемым к закону №11 от 1991г. перечням колеблется в основном от 0 до 30% от стоимости товаров и услуг) как по своей сути,так и по характеру его применения в АРЕ практически является налогом на добавленную стоимость (НДС), хотя действующая в настоящее   время     в  Египте    налоговая  система взимания НДС  как    такового    не предусматривает. 
    ОНП в Египте, наряду с налогами на прибыль компаний и на доходы физических лиц, относится к общегосударственным налогам. 
    Законом №11 от 1991г., в ст.4, было предусмотрено введение в действие данного закона в три этапа. На первом этапе в качестве плательщиков ОНП являлись, начиная с даты вступления закона в силу, лишь производители и импортеры товара, а также подрядчики по услугам. 
     Переход ко второму и третьему этапу применения закона АРЕ «Об общем налоге с продаж» также был предусмотрен в ст.4 закона №11 от 1991г. При этом в указанной статье речь шла о том, что данный переход  может   быть осуществлен  на основании соответствующего декрета президента страны. 
     Налогообложение добычи углеводородов. Систематизированные законы о нефти и газе в   АРЕ отсутствуют. Отдельные     законы   и  нормативные   правовые   акты, которые специально регулировали бы вопросы налогообложения в области добычи углеводородов, также отсутствуют. Вместе с тем в законодательстве АРЕ имеется ряд налогорегламенти-рующих норм,   относящихся к общим сферам   производственной   деятельности всех хозяйствующих в стране субъектов. зарегистрированных     в       Коммерческом регистре (Торговом реестре) АРЕ.  Эти   нормы    являются  обязательными   для всех компаний, включая и те, которые осуществляют свою деятельность в области добычи углеводородов. 
     Согласно закону АРЕ «О налогах на прибыль» №157 от 1981г. (получившему после внесения в него изменений законом   №187 от   1993г. название  «Единообразный закон о налогах»)   в отношении прибыли (дохода)   египетских компаний всех видов, перечислен- ных в ст.111 Закона,  применяется единая налоговая ставка в 40%. Указанная налоговая ставка применяется к компаниям, осуществляющим свою деятельность в области добычи газа. Что касается компаний,  осуществляющих добычу и производство нефти и нефтепро-дуктов, то для таких компаний законом установлена налоговая ставка в 40,55%. При этом в законе предусмотрено , что если компания, занимающаяся производством продукции имеет прибыль, получаемую от экспорта данной продукции, то в этом случае налоговая ставка составляет 32% (ст.112 закона). 
     Указанны закон также предусматривает: порядок исчисления налогооблагаемой базы (ст.113-118), основания для получения налоговых льгот (ст.119-120), порядок заполнения и представления налоговой декларации (ст.121-123) и процедуру проверки правильности представленных сведений (ст.124-126). 
     Компании,   осуществляющие свою деятельность в области добычи углеводородов, имеют в Египте целый ряд налоговых льгот. Согласно закону АРЕ №8 от 1997г. «Об инвестиционных гарантиях и льготах» компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством АРЕ и действующие в области добычи нефти и газа,а также связанных услуг, освобождаются от уплаты налога на прибыль сроком на 5 лет, начиная с первого финансового года после начала производства, либо начала осуществления деятельности.     Указанное освобождение составляет 10 лет для тех компаний, которые учреждены в так называемых «новых промышленных зонах» и на вновь осваиваемых территориях, а также для проектов, финансирование которых осуществляется «Социальным фондом развития АРЕ»(ст.16Закона). 
      От уплаты налога   на   прибыль   на   срок   20  лет      освобождаются         компании, осуществляющие   проекты за пределами каирского региона  (ст.17 Закона).  Компании, осуществляющие инвестиционные проекты в области добычи нефти и газа,  освобождены от уплаты пошлин и нотариальных (гербовых) сборов при регистрации ими контрактов займа и залога, а также соглашений о регистрации земельных участков – в течение 3 лет с даты внесения таких компаний в Коммерческий регистр АРЕ (ст.20). Указанным законом предусмотрены также и другие льготы, в том числе льготная 5%-ставка   таможенного тарифа на импорт необходимого  для  осуществления  проекта машин  и   оборудования. 
     Уплата  египетскими   компаниями   налога   на  дополнительный  доход   от  добычи углеводородов законодательством   АРЕ не  предусмотрена. Однако, в силу закона АРЕ №66 от 1953г. «О шахтах и рудниках» компании. осуществляющие   добычу нефти и газа, обязаны возвращать государству ежегодные роялти, ставка которых   применительно к нефти в настоящее время составляет 10% от общего объема добытой нефти. 
     Налогообложение  недвижимости в  Египте.   Также   регламентируется  упомянутым законом   АРЕ  «О налогах   на     прибыль»  (частью 5 закона, ст.81-87)  и   сводится  к налогообложению    прибыли  ,   которая  получена   в  результате использования такой недвижимости: земли и возведенных на ней строений (жилых зданий). 
    Прибыль от использования с/х земель рассчитывается с учетом ставки   ежегодного земельного налога, установленного еще в 1939г. Законом Египта №113 «О налогах на с/х земли» составляющей 14%, после удержания 20%-стоимости всех расходов на содержа- ние конкретного земельного участка. 
    Налог с прибыли на строения определяется исходя из 10%-ставки ежегодной рентной стоимости строения после вычета 20%-стоимости расходов по содержанию конкретного строения (жилого здания). 
      Налогообложение в АРЕ за пользование водными объектами, лесным фондом,объекта-ми животного мира и водными биологическими ресурсами в стране не предусмотрено. 
    Защите (охране) окружающей среды в АРЕ придается первостепенное значение, и за экологические    правонарушения предусмотрена    ответственность виновных   лиц.     В частности,   за  нарушение  правил   пользования   водными   объектами и за загрязнение окружающей среды, включая загрязнение водоемов. предусмотрены достаточно серьезные штрафные санкции (размер их может достигать 300 тыс. егип. фунтов) и даже наказание в виде лишения свободы (сроком до 20 лет), однако взимание в АРЕ экологического налога, как такового. также не предусмотрено.

Система социального и  пенсионного обеспечения  Египта

      Правительство Египта ввело в действие всеобъемлющую программу социального обеспечения, включающую медицинское страхование, выплату пособий по безработице и пенсий по выслуге лет. Но эти блага распространяются лишь на служащих и рабочих, занятых в государственном секторе экономики. Закон не требует, чтобы владельцы мелких частных фирм занимались социальным обеспечением своих сотрудников.  
     В Египте не существует государственной программы по оказанию помощи неимущим гражданам. После окончания Второй мировой войны правительство пошло на субсидирование таких основных потребительских товаров, как продукты питания, топливо и хлопчатобумажные ткани. Субсидируемые товары и продукты реализуются через государственную систему кооперативов, в которую имеет доступ любой египтянин, независимо от уровня доходов. Каждый гражданин страны имеет специальные книжки на нормированные товары. Начиная с конца 1970-х годов под давлением международных финансовых организаций правительство пошло на сокращение ассортимента и количества субсидируемых продуктов и товаров, что должно было привести к сокращению бюджетного дефицита и облегчить выплату внешнего долга.  
      В 1991 правительство объявило о формировании социального фонда развития (СФР). Этот фонд предназначался для создания системы социальной защиты части населения, наиболее пострадавшей от экономических реформ. СФР осуществляет свою деятельность в сфере общественных работ, развития предприятий и переподготовки кадров. Все эти инициативы направлены на создание рабочих мест и повышение уровня жизни египтян, не приспособленных к условиям конкуренции.