Специальные налоговые
режимы предусматриваются в отношении:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских или фермерских хозяйств;
3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной
продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства)
и сельских потребительских кооперативов.
- Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
- Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.
Форма патента устанавливается
уполномоченным органом.
В случае утраты патента по заявлению
налогоплательщика выдается дубликат.
Регистрация выданных патентов (дубликатов
патентов) производится налоговыми органами
в журналах регистрации (выдачи) патентов.
Бланки свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя,
разового талона и патента являются
бланками строгой отчетности и выдаются
без взимания денег. Передача их другим
лицам
Специальный налоговый
режим на основе разового талона применяют:
1) граждане Республики Казахстан, оралманы,
деятельность которых носит эпизодический
характер, осуществляющие следующие виды
деятельности:
- реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы;
- услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков;
- выпас домашних животных и птиц;
2) граждане Республики Казахстан,
оралманы, индивидуальные предприниматели
и юридические лица, осуществляющие деятельность
по реализации товаров, выполнению работ,
оказанию услуг на рынках, за исключением
реализации в киосках, стационарных помещениях
(изолированных блоках) на территории
рынка.
Данное положение распространяется
на вышеуказанных налогоплательщиков
независимо от применения ими общеустановленного
порядка либо специального налогового
режима.
Разовый талон - документ, удостоверяющий
право применения специального налогового
режима и подтверждающий факт расчета
с бюджетом по индивидуальному подоходному
налогу, за исключением индивидуального
подоходного налога, удерживаемого у источника
выплаты.
Под предпринимательской
деятельностью, носящей эпизодический
характер, понимается деятельность, осуществляемая
в общей сложности не более
девяноста дней в календарном
году, за исключением деятельности,
осуществляемой на основе договоров, заключаемых
с налоговыми агентами.
В случаях, если у граждан Республики
Казахстан, оралманов, осуществляющих
деятельность по реализации товаров, выполнению
работ, оказанию услуг на рынках, количество
дней осуществления предпринимательской
деятельности превысит 90 дней в календарном
году, они обязаны зарегистрироваться
в качестве индивидуального предпринимателя.
После получения статуса
индивидуального предпринимателя
указанные лица продолжают осуществлять
расчеты с бюджетом на основе разового
талона.
После прохождения процедуры регистрации
в качестве индивидуального предпринимателя,
лица, осуществляющие расчеты с бюджетом
на основе разового талона самостоятельно
производят исчисление и уплату обязательных пенсионных взносов в накопительные
пенсионные фонды в размере 10% от минимального
размера заработной платы, установленного
Законом РК о республиканском бюджете на
соответствующий финансовый год (на 2011
год - 1599 тенге) и перечисляют в накопительные
пенсионные фонды.
Кроме того, ежемесячно, не позднее 25
числа месяца, следующего за отчетным
производятся социальные отчисления
в Государственный фонд социального страхования
в размере 5 % от минимальной заработной
платы или (на 2011 год - 800 тенге).
Физические лица, осуществляющие расчеты
с бюджетом на основе разовых талонов,
освобождены от применения контрольно-кассовых
машин (кроме реализующих подакцизные
товары), и единственное требование
к ним, - это наличие разового талона
на руках.
Порядок расчета с бюджетом
по специальному налоговому режиму на
основе разового талона
Для того, чтобы получить разовый талон
налогоплательщику необходимо предъявить
работнику уполномоченного органа Свидетельство
налогоплательщика, то есть документ,
подтверждающий присвоение регистрационного
номера (РНН).
Выдача разовых талонов осуществляется
уполномоченными органами, которые
определяются Акиматами.
Стоимость разового талона
Стоимость разовых талонов устанавливается
исходя из конкретной ситуации в определенной
местности местными представительными
органами (Маслихатами).
Разовые талоны приобретаются
налогоплательщиком до начала осуществления
деятельности.
Разовый талон может выдаваться
как на один день или на более
длительный срок, но не более девяноста
календарных дней.
Предусмотрено 4 вида бланков разовых
талонов: на 1 день, на 3 дня, на 7 дней, на
1 месяц.
Специальный налоговый
режим на основе патента применяют
индивидуальные предприниматели, соответствующие
следующим условиям:
1) не использующие труд
наемных работников;
2) осуществляющие деятельность
в форме личного предпринимательства;
3) доход которых
за налоговый период не превышает
200-кратного минимального размера заработной
платы, установленного законом о республиканском
бюджете и действующего на 1 января соответствующего
финансового года.
Перечень документов, необходимых
для получения патента
Для получения патента
индивидуальному предпринимателю
необходимо представить в налоговый
орган по месту осуществления
предпринимательской деятельности
следующие документы:
1. Налоговое
заявление на применение специального
налогового режима на основе патента -
если Вы получаете патент впервые
2. Расчет для получения патента для индивидуальных
предпринимателей (форма 911.00)
Правила по составлению
формы 911.00 утверждены Приказом Министра
финансов РК от 25 декабря 2008 года № 611
3. Документы, подтверждающие
уплату в бюджет стоимости патента, обязательных
пенсионных взносов и социальных отчислений.
Налогоплательщики, подающие
заявление на получение патента
в электронном виде, не представляют
документов, перечисленных в пунктах
2 – 3.
В течение одного дня
после подачи вышеуказанных документов
налоговыми органами выдается предпринимателю патент.
Исчисление стоимости
патента производится индивидуальным
предпринимателем самостоятельно, путем
применения ставки в размере 2 % к заявленному
(предполагаемому) доходу без учета затрат,
связанных с осуществлением предпринимательской
деятельности.
Исчисленная сумма стоимости
патента подлежит уплате в бюджет
в виде:
- индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;
- социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
Одновременно со стоимостью
патента необходимо уплатить:
- обязательные пенсионные взносы в накопительный пенсионный фонд в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятипятикратного размера минимальной месячной заработной платы;
- социальные отчисления в размере – 5,0 % от получаемого дохода. При этом размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год
- Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
- · для индивидуальных предпринимателей
- предельная среднесписочная численность работников за квартал составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя
- предельный доход за квартал составляет 10,0 млн. тенге
- · для юридических лиц
- предельная среднесписочная численность работников за квартал составляет 50 человек
- предельный доход за квартал составляет 25,0 млн. тенге
- Налоговым периодом, является календарный квартал.
- Предельная среднесписочная численность работников за квартал определяется следующим образом.
- Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации предпринимателю необходимо до начала квартала представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности Налоговое заявление по форме, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года №634.
- Бланк налогового заявления выдается в налоговых комитетах при обращении налогоплательщиков.
- Вновь образованные юридические лица представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции.
- Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации орган не позднее десяти рабочих дней после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
- При осуществлении деятельности на нескольких объектах, находящихся на территории разных территориально – административных единицах в пределах одного населенного пункта предприниматель самостоятельно определяет налоговый орган для подачи заявления. В дальнейшем в выбранный налоговый орган будет производиться представление Упрощенной декларации.
- Расчет суммы налогов по упрощенной декларации
- Исчисление налогов по упрощенной декларации производится по окончании квартала путем применения к фактически полученному доходу (без учета затрат) ставки 3 процента к доходу
- После определения суммы налогов производится корректировка исчисленной суммы в сторону уменьшения в зависимости от численности занятых работников в размере 1,5% от суммы налогов. При этом, корректировка может производиться только в случае, если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного квартала составила:
- · у индивидуальных предпринимателей - не менее 2-кратного минимального размера месячной заработной платы (МЗП), установленной законодательством Республики Казахстан (в 2009 году МЗП – 13470 тенге, соответственно 2-кратный минимальный размер МЗП равен 26940 тенге)
- · у юридических лиц - не менее 2,5 - кратного минимального размера месячной заработной платы (в 2009 году – 33675 тенге)
- Исчисленная сумма налогов уплачивается в бюджет в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога в размере ½ от исчисленной суммы налогов и социального налога в размере ½ от исчисленной суммы налогов за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
- При этом сумма в виде индивидуального подоходного налога является суммой индивидуального подоходного налога за самого индивидуального предпринимателя.
- Поэтому с заработной платы, начисленной наемным работникам, индивидуальный предприниматель обязан удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты в общеустановленном порядке.