Операции по банковскому счету

При ликвидации юридического лица представляются решение  и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с  указанием срока действия и заверенная карточка с образцами подписей и  оттиска печати ликвидационной комиссии. При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи  все юридические документы по оформлению счета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Порядок  открытия и ведения  банковских счетов  физических лиц.

С 25 ноября 2006 г. вступила в силу Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)». Анализ положений данной Инструкции позволяет отметить, что они в целом способствуют эффективному осуществлению банковских операций, хотя в некоторых случаях вызывают ряд вопросов, которые могут затруднить применение Инструкции. 
В пункте 1 ст. 846 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что при заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами. При этом договор считается заключенным с того момента, когда сторонами в требуемой в таких случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора банковского счета. 
Согласно Инструкции (п. 1.1) открытие клиентам банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) производится банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности). Банковский счет, счет по вкладу (депозиту) открывается клиенту только в том случае, если банком получены все предусмотренные Инструкцией документы, а также проведена идентификация клиента. Должностные лица банка проводят ее в порядке, установленном законодательством РФ, а также проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности). 
Следует уточнить, что порядок идентификации клиентов осуществляется на основании Положения об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 19 августа 2004 г. N 262-П, в соответствии с которым банки проводят сбор сведений и документов, запрашивая их в федеральных органах исполнительной власти. 
Для физического лица такими сведениями являются: фамилия, имя, отчество; гражданство; реквизиты документа, удостоверяющего личность; 
данные миграционной карты; данные документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ; адрес места жительства (регистрации) или места пребывания; идентификационный номер налогоплательщика.. 
счета. 
     На основании п. 3.1 Инструкции для открытия счета (текущего) физическим лицом в банк представляются только: 
документ, удостоверяющий личность физического лица; 
карточка с образцами подписей (за исключением случаев, если договором предусмотрено, что денежные средства перечисляются исключительно на основании заявления клиента — физического лица, а расчетные документы при этом составляются и подписываются банком); 
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам); 
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии). Следовательно, основным документом, предъявляемым физическим лицом для открытия банковского счета, является паспорт.

3.1.Виды  банковских счетов  физических лиц.

Без открытия банковского  счета

Порядок организации безналичных расчетов с участием физических лиц регламентируется Положением Банка России от 1 апреля 2003 г. №222-П «О порядке осуществления  безналичных расчетов физическими  лицами в Российской Федерации».

Безналичные расчеты физические лица ведут через  кредитные организации (филиалы), имеющие  лицензию Банка России, предусматривающую  открытие и ведение банковских счетов физических лиц и перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Безналичные расчеты для физических лиц возможны без открытия банковского счета.

Без открытия банковского счета совершаются  операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных  с ведением ими предпринимательской  деятельности, в пользу юридических  и физических лиц.

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению  физических лиц без открытия банковского  счета доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные  подразделения банка, и считаются  принятыми физическим лицом при  подписании им документа на перечисление денежных средств.

Текущие счета

Под текущим  счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому  лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с предпринимательской  деятельностью.

Для открытия текущего счета физическое лицо должно представить следующие документы:

1) паспорт  или другой документ, удостоверяющий  личность;

2) карточку  с образцами подписей и оттиска  печати , оформленную в установленном Банком России порядке;

3) иные  документы, предусмотренные законодательством  и (или) договором банковского  счета.

После проверки документов, представленных физическим лицом, с ним заключается  договор банковского счета, в  его присутствии снимается копия  с документа, удостоверяющего личность. Документы на открытие счета хранятся в юридическом деле клиента.

При безналичных  расчетах по текущим счетам физические лица могут применять расчеты  платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.

Физическое  лицо может предоставить другому  физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете, на основании доверенности, составленной в соответствии с требованиями законодательства. Физическое лицо, выдавшее доверенность на распоряжение текущим счетом, может прекратить ее действие путем подачи в банк заявления. Доверенность и заявление подлежат хранению в порядке, определяемом банком.

Порядок проверки документов на открытие счета  физического лица.

На этапе  проведения переговоров отдел по расчетно-кассовому обслуживанию в  устной форме ставят в известность  службу безопасности отделения о  намерении клиента открыть счет в отделении банка. При получении  полного пакета документов, необходимых  для открытия счета, отдел проверяет  его и передает в юридическую  службу банка для получения заключения. Юридическая служба проверяет правильность оформления документа, визирует договор  банковского счета, а при наличии  замечаний готовят соответствующее  заключение и не позднее следующего рабочего дня, передает пакет документов в отдел расчетно-кассового обслуживания, которые затем передает документы  руководителю банка. Подписанное руководителем банка заявления об открытие счета с пакетом документов, передается работнику, ответственному за введение книги регистрации открытых и закрытых счетов, для присвоения номера счета с одновременным занесением открываемого счета в книгу регистрации счетов. Банк строго контролирует соответствие даты занесения открываемого счета в книгу. И дату заключения договора банковского счета дате получателя разрешительной подписи руководителя банка на заявление. После присвоения номера счета, пакет документов передается в службу безопасности, которая в течение одного дня проводит проверку клиента. После проверки на одном экземпляре договора ставится отметка службы безопасности и пакет документов, возвращается в отдел расчетно-кассового обслуживания.

После проверки документов, представленных физическим лицом, с ним заключается  договор банковского счета, в  его присутствии делается копия  документа, удостоверяющего личность. Документы на открытие счета хранятся в юридическом деле клиента.

В случае изменения данных, указанных физическим лицом в договоре банковского  счета, оно уведомляет об этом банк в сроки, установленные договором. При изменении фамилии, имени  или отчества физическим лицом предъявляется  в банк новый документ, удостоверяющий личность, на основании которого оформляется  новая карточка ф. 0401026 в установленном  Банком России порядке. Копия документа, удостоверяющего личность, помещается в юридическое дело клиента. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.Налоговое  правонарушение и  его состав

     Налоговым правонарушением признается виновно  совершенное противоправное (в нарушение  законодательства о налогах и  сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым  Кодексом установлена ответственность.

     Объектом  налоговых правонарушений являются сложившийся в государстве общественные отношения в области порядка уплаты налогов и сборов.

Не всякое нарушение налогового законодательства может быть основанием для привлечения  лица к юридической ответственности. Основанием юридической ответственности  является такое поведение, которое  имеет, во-первых, все предусмотренные  законом признаки наказуемого деяния и, во-вторых, все предусмотренные  законом элементы состава правонарушения.

     Выделяют  следующие правовые признаки деяния, влекущего применение мер ответственности:

1. противоправность  действия или бездействия, т.е.  несоблюдение правовой нормы;

2. виновность  лица, нарушившего закон. Признаком  вины нарушителя является умышленный  характер его действий либо  проявленная неосторожность;

3. причинная  связь противоправного действия  и вредных последствий. Вредные  последствия должны быть следствием  именно тех деяний, которые указаны  в законе. Отсутствие такой связи  исключает применение соответствующих  мер ответственности;

4. недопустимость  действия или бездействия. Законодательством  должна быть установлена конкретная санкция за совершение правонарушения если за совершение противоправных деяний взыскание не установлено, то привлечение лица к правовой ответственности исключено.

Субъекты  налоговых правонарушений.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных  главой 16 Налогового Кодекса. Субъектами правонарушений признаются:

1) Налогоплательщики;

а) Физические лица;

Граждане;

Частные предприниматели;

б) Организации;

2) Налоговые  агенты;

Частные предприниматели;

Организации;

Представители налогоплательщика или налогового агента.

Физические  лица;

Организации; 

Частные предприниматели;

     В качестве субъектов налогового правонарушения Кодексом предусматриваются только непосредственно налогоплательщик, под которым на практике понимают лицо, имеющее тот или иной объект налогообложения и обязанное  в связи с этим уплачивать соответствующий  налог, а также налоговый агент  или их представители. На других лиц, в том числе и должностных (руководителя предприятия, главного бухгалтера), составы  налоговых правонарушений, предусмотренные  частью первой Налогового Кодекса, не распространяются.

     Статьей 107 части первой Налогового Кодекса  установлено, что физическое лицо может  быть привлечено к ответственности  за налоговое правонарушение только по достижении им возраста 16 лет.

     Должностные лица организаций не являются субъектами ответственности за налоговые правонарушения. Однако не стоит забывать, что они  по прежнему могут быть привлечены к административной ответственности. В п.4 ст.108 части первой Налогового Кодекса по этому поводу содержится норма, согласно которой привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности. 

Объективная сторона налогового правонарушения.

Нарушение налогового законодательства проявляется  в нарушении различных правовых норм и тем или иным образом  связано с правильным исчислением, полным и своевременным внесением  налогов в бюджет и внебюджетные фонды. Таким образом, основной вид  нарушений в налоговой сфере  составляют нарушения, совершаемые  налогоплательщиками по незаконному  уклонению от уплаты налогов Главой 16 части 1 налогового кодекса РФ определены следующие виды нарушений:

1. Правонарушения против  обязанности по  уплате налогов:

· Уклонение  от постановки на учет в налоговом  органе.

· Непредставление  налоговой декларации.