Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

АНО ВПО «ОМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра экономики и маркетинга

 

 

 

                            КУРСОВАЯ РАБОТА 

по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

(на материалах  ОАО НПП «ЭТАЛОН»)

 

 

 

Выполнила студентка группы Панкова Анастасия Александровна

Научный руководитель: Печерица Валентина Николаевна, доцент кафедры

 

 

 

 

2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности
Теоретические основы анализа дебиторской задолженности
Анализ кредиторской задолженности организации
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО НПП «ЭТАЛОН»
2.1 Экономическая характеристика организации
2.2. Анализ дебиторской задолженности ОАО НПП «Эталон»
2.3. Анализ структуры и динамики  кредиторской задолженности организации
2.4. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженность в ОАО НПП «Эталон»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Переход российской экономики  на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации  перед необходимостью объективной  оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности  в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с  различными контрагентами. Динамика и  структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны  с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных  операций и контроля исполнения платежной  дисциплины.

Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и  в целом его успех непосредственно  зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в  реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.      Это и обусловило выбор темы курсовой работы.

          Целью данной курсовой работы  является комплексный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности, который обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Поставленная цель будет реализована  следующими задачами:

1. раскрыть понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
2. рассмотреть теоретические основы анализа дебиторской задолженности;
3. изучить анализ кредиторской задолженности организации;
4. дать экономическую характеристику деятельности ОАО НПП «Эталон»;
5. провести анализ дебиторской задолженности ОАО НПП «Эталон»;
6. провести анализ структуры и динамики  кредиторской задолженности организации;
7. разработать пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО НПП «Эталон».

Для решения поставленных задач использовались следующие  методы:

• индукция;
• дедукция;
• синтез;
• анализ.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная  деятельность ОАО НПП «Эталон».

Предметом исследования является анализ дебиторской и кредиторской задолженности  ОАО НПП «Эталон».

Информационной базой для написания  данной курсовой работы послужили труды авторов экономической литературы,  бухгалтерский баланс и пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках ОАО НПП «Эталон».

Исследуемый период:2010-2011 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

1. Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций  возникают договорные отношения  с различными юридическими и физическими  лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. При этом любая организация  может выступать как дебитором, так и кредитором.

Н.П. Кондраков определяет дебиторскую задолженность как задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации.

По мнению В.Г. Гетьмана дебиторская задолженность – это часть оборотных активов организации, направленная на расчеты с физическими и юридическими лицами.

Соответственно, организации и  лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Образование дебиторской задолженности не вытекающей  из нормальных операций отвлекает средства из оборота и отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. При росте дебиторской задолженности замедляется оборачиваемость оборотных средств, увеличиваются расходы, образуются прочие расходы в следствие списания безнадежных долгов, что уменьшает прибыль предприятия.

Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, и задолженность, погашение  которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По причинам возникновения различают  срочную и просроченную задолженность. Срочная дебиторская задолженность  возникает вследствие заключенных  договоров и применяемых форм расчетов с юридическими и физическими  лицами.

Причины просроченной задолженности  требуют внимательной изучения по данным синтетического и аналитического учета  с целью принятия мер к их взысканию.

Кредиторской задолженностью Н.П. Кондраков называет задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам. 

В.Г. Гетьман определяет кредиторскую задолженность как обязательства организации за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками.

Так, кредиторская задолженность может  возникнуть, если материалы в организацию  поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности  также включается задолженность  своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что  начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Кредиторская задолженность является одним из видов заемного капитала, который появляется в связи с  несовпадением времени возникновения  обязательства и времени его  погашения. Некоторые экономисты различают  долгосрочную и краткосрочную кредиторские задолженности. К первому виду они  относят:

- долгосрочные кредиты банка,  используемые для капитальных  вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего  оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

- долгосрочные займы, отражающие  долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочной кредиторской задолженности  относятся обязательства сроком менее года, которые покрываются  оборотными средствами или погашаются в результате образования новых  краткосрочных обязательств. 

По группе статей «Кредиторская  задолженность» отражаются расчеты  организации:

- с поставщиками и подрядчиками  в сумме задолженности поставщикам  и подрядчикам за поступившие  материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги, а  также сумма задолженности поставщикам,  подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в  обеспечение их поставок, работ  и услуг собственные векселя;  сумма полученных от сторонних  организаций авансов по предстоящим  расчетам по заключенным договорам,  за исключением авансов, полученных  на инвестиционные проекты, которые  отражаются по статье «Вложения  во внеоборотные активы»;

- по оплате труда и по прочим  операциям с персоналом по  начисленным, но еще не выплаченным  суммам заработной платы и  премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании; задолженности работников по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели;

- по налогам и сборам организации  по всем видам платежей в  бюджет и внебюджетные фонды,  включая подоходный налог с  работников организации;

- с акционерами (учредителями) по  выплате доходов (дивидендов в  сумме задолженности организации  по причитающимся к выплате  дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.;

- с разными дебиторами и кредиторами.  В частности, по этой статье  отражаются задолженность организации  по платежам по обязательному  и добровольному страхованию  имущества и работников организации  и другим видам страхования,  в которых организация является  страхователем, задолженности для  возмещения торговым организациям  сумм за товары, проданные ими  в кредит, и др.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии  и позволяет выявлять показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, а также факторы, влияющие на их динамику, оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Комплексный анализ дебиторской и  кредиторской задолженности, являясь  важнейшей составной частью деятельности всей системы финансового менеджмента  организации, позволяет ее руководству:

• определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

оценить, оптимально ли соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для это необходимо;

• определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
• найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
• прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволяет улучшить финансовые результаты ее деятельности.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, пояснение к бухгалтерскому балансу и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2) «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.