Анализ финансового результата торгового предприятия ООО «Бытовая техника»

3. Показатели, характеризующие  деятельность конкурентов и контрагентов. Система информационных показателей этой группы используется для осуществления оперативного анализа и регулирования отдельных аспектов формирования и использования прибыли. К ним относятся цены на сырье, комплектующие материалы, на продукцию конкурентов, на товары-заменители, рентабельность хозяйственной деятельности конкурентов и контрагентов.

К внутренним источникам информации относятся:

1. Показатели финансового  учета предприятия. Среди этих показателей можно выделить следующие:  годовая валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

На основе этих показателей  осуществляется обобщенный анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли. Источником данной информации являются данные финансовой отчетности. Преимуществом показателей финансовой отчетности является их унификация, что позволяет использовать типовые методики анализа и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и использования прибыли. Данная информация обеспечивает высокую степень надежности и регулярности сведений, а также сопоставимость с показателями других предприятий. Недостатком финансовой отчетности является обобщенность информации в целом по предприятию, выражение ее только в стоимостных измерителях.

2. Показатели управленческого  учета. Этот вид учета получает  развитие в связи с переходом к общепринятым в международной практике стандартам бухгалтерского учета. Он представляет собой систему учета всех необходимых показателей, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений. Управленческий учет включает не только стоимостные, но и натуральные показатели.

В процессе построения системы  информационного обеспечения анализа и управления прибылью в управленческом учете формируются показатели, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов.

3. Нормативно-справочные  показатели. Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого предприятия - нормативы численности, нормативы затрат времени, нормативы обслуживания, нормативы удельных расходов сырья и материалов и т. д. Эта система показателей дополняется различными справочно-нормативными показателями, действующими в целом в стране или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, нормы отчислений прибыли в резервный фонд, ставки налогов, сроки уплаты налогов проценты за кредит и т.д.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную не только на эффективное текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли, но на принятие стратегических решений [5 ,с. 22 - 24].

Основными источниками необходимого информационного обеспечения для анализа финансовых результатов организации, по мнению В.А. Чернова, являются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Из форм бухгалтерской отчетности используют следующие.

- Бухгалтерский баланс, где  отражаются активы (имущество), капитал  собственный, обязательства (капитал  заемный), из которого можно определить: их изменение за год (отчетный период); соотношение собственного и заемного капитала; структуру активов (оборотных и внеоборотных) и т.д. На основе данных бухгалтерского баланса можно рассчитать основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности организации на отчетную дату.

- Отчет о прибылях и  убытках, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нем показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.

- Отчет об изменениях  капитала  отражает данные о  величине капитала, резервов предстоящих  расходов и оценочных резервов  на начало отчетного года, поступлении,  использовании в отчетном году  и остатках на конец отчетного года. В данном отчете содержатся сведения об увеличении капитала (за предыдущий и отчетный год) за счет: дополнительного выпуска акций; переоценки имущества; прироста имущества; реорганизации юридического лица (слияние, присоединение); доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала. Справочно в отчете отражают данные о стоимости чистых активов; направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов на начало и конец отчетного года.

- Отчет о движении денежных  средств содержит данные о  поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

- Приложение к бухгалтерскому  балансу , где приводятся данные об остатках и движении: заемных средств (с подразделением на сроки и в том числе непогашенные в срок); дебиторской и кредиторской задолженности по срокам (в том числе просроченная) обеспечения полученные и выданные и движение векселей выданных и полученных; амортизационного имущества; средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; финансовых вложений; расходах по обычным видам деятельности, а также социальных показателях [27,с.403]

- Пояснительная записка  раскрывает информацию: об изменениях  учетной политики организации;  о доходах и расходах организации;  о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни; об аффилированных лицах, а также других положениях по бухгалтерскому учету, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности. В пояснительной записке даются краткая характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты её деятельности, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности за отчетный период и изменениях в финансовом положении.

Полнота информации о финансовых результатах деятельности организации, финансовом положении и изменениях в её финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Эффективность  анализа  финансового результата предприятия  напрямую зависит от полноты и качества используемой информации. На уровне организации одной из составляющих информационного обеспечения анализа являются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

 

1.3 Основные показатели финансового результата

деятельности  предприятия

Система показателей финансовых результатов включает абсолютные (прибыль) и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. По мнению Л.С. Васильевой, прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Она характеризует финансовый результат деятельности; является основой экономического развития организации; наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости .    

Рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Показатели прибыли характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия [9,с.185]. 

В ходе анализа финансовых результатов используется несколько  видов прибыли. Б.И.Герасимов, Т.М. Коновалова выделяют следующие показатели прибыли:

1) Балансовая (валовая) прибыль, включающая:

− финансовые результаты от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

− доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности;

− внереализационные доходы и расходы организации.

2) Прибыль от реализации продукции – разность между величиной маржинальной прибыли и суммой  постоянных расходов исследуемого периода.

3) Маржинальная прибыль – разность между выручкой от реализации и прямыми производственными затратами по проданной продукции.

4) Налогооблагаемая прибыль – разность между величиной балансовой прибыли и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход

5) Чистая (нераспределенная) прибыль – сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, сборов, экономических санкций.

6) Капитализированная (реинвестированная) прибыль – это часть нераспределенной (чистой) прибыли, направляемая в фонд накопления с целью финансирования прироста активов организации.

7) Потребляемая прибыль – сумма прибыли, которая направляется на выплату дивидендов учредителям организации, персоналу или на реализацию социальных программ [11,с.63]. Аналогичную классификацию приводит Г.В. Савицкая, при этом, автор дополнительно выделяет брутто прибыль (т.е. общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов, который включает финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы) [24,с.257].

Следующими  после прибыли составляющими понятие «результативность» являются показатели рентабельности, которые отражают, насколько эффективно организация использует свои средства в целях получения прибыли. Герасимов Б.И. объединяет показатели рентабельности в группы:

• Показатели доходности продукции (работ, услуг) - рассчитываются на основе выручки от реализации продукции и затрат на производство :

− рентабельность продаж (R1) – показывает , сколько прибыли от продажи приходится на единицу реализованной продукции:

     (1)

− рентабельность основной деятельности (R2) – показывает, сколько прибыли от продажи приходится на единицу затрат:

      (2)

  где ПЗ – затраты на производство и реализацию продукции.

• Показатели доходности имущества организации - формируются на основе расчета уровня рентабельности, в зависимости от изменения размера имущества :

− рентабельность всего капитала (экономическая рентабельность - R3) – показывает эффективность использования всего имущества организации:

,    (3)

где ПРч – чистая прибыль; ВБ – средняя стоимость имущества (активов) организации.

− рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов (R4) – показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов:

 ,    (4)

где ОС – средняя стоимость  основных средств предприятия; ПрВнА – стоимость прочих внеоборотных активов.

• Показатели доходности используемого капитала - рассчитываются на базе инвестируемого капитала:

− рентабельность собственного капитала (R5) – показывает эффективность использования собственного капитала:

    (5)

     где СК – средняя стоимость собственного капитала.

− рентабельность перманентного капитала (R6) – показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный период :

,   (6)

где ДЗК – средняя стоимость  долгосрочного заемного капитала.

         Они характеризуют эффективность деятельности организации в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д., являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыл от реализации продукции и чистой прибыли [11,с.65].

Л.Е. Басовский и А.М. Лунева выделяют другую группу показателей, характеризующих рентабельность активов по отношению к различным видам прибыли. В данной группе авторы выделяют следующие показатели:

• Рентабельность активов (R₇) – показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль активов. Формула для расчета показателя

   (7)

• Рентабельность текущих активов

R₈ = ,   (8)

показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль  текущих активов – оборотных средств.

• Рентабельность долгосрочных активов (R₉) – показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль долгосрочных – внеоборотных активов. Для расчета используют формулу

R₉ =   (9)    [7, с.185].

В данной группе В.В.Бочаров рассматривает рентабельность внеоборотных активов (R₁₀); рентабельность оборотных активов (R₁₁); рентабельность чистого оборотного капитала (R₁₂). Все показатели отражают величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов, оборотных активов и чистого оборотного капитала соответственно [ 8,с. 189].

Л.С. Васильева обращает внимание на показатель рентабельности производства продукции (R₁₃), который определяется как отношение прибыли от продаж к себестоимости реализованной продукции. Значение R₁₃ показывает, сколько рублей прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат на производство продукции. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления производственными затратами [9,с.200].

Наряду с данными показателями, Л.Е. Басовский и А.М. Лунева рассматривают коэффициент, характеризующий степень доходности средств, вложенных в предприятие – рентабельность общих инвестиций (R₁₄). Рассчитывается отношением прибыли до вычета налогов и суммы выплачиваемых процентов по долгосрочным обязательствам к общим инвестициям – долгосрочным обязательствам и собственному капиталу. Коэффициент показывает, насколько эффективно использовались  инвестированные средства. Показатель косвенно характеризует эффективность управления инвестированными средствами, опыт и компетенцию руководства [7, с. 185].