Анализ затрат на производство и себестоимость продукции ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

•          качество производимого оборудования соответствует лучшим зарубежным образцам.

Однако ОАО ТКЗ «Красный котельщик» имеет и слабые стороны –- высокую себестоимость продукции, нехватку квалифицированного производственного персонала, устаревший и изношенный парк технологического оборудования, низкие возможности финансирования (собственного развития, модернизации, кредитования заказчика).

Следует отметить, что кроме поставок котлов, ОАО ТКЗ «Красный котельщик» имеет устойчивый сбыт запасных частей и узлов реконструкции для оборудования.

Российский рынок нестабилен и эта ситуация не может не сказаться на работе предприятия, но следует отметить, что ОАО ТКЗ «Красный котельщик» имеет возможность увеличить выпуск продукции (4-5 ГВт ежегодно или 80 тыс. тонн в металле к 2012 году), снизить себестоимость выпускаемой продукции, освоить новые виды продукции (ЦКС, котлы-утилизаторы, газоочистка, мусоросжигание и др.), оптимизировать организационные структуры, производства и технологические процессы.[10]

III АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

3.1.Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.

Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и народнохозяйственного уровня (в частности, для исчисления величины создаваемого в промышленности национального дохода).

Рассчитанные поэлементно затраты всех материальных и топливно-энергетических ресурсов используются для определения планового уровня материальных затрат и оценки его соблюдения. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.[11]

Табл.2

Анализ затрат по элементам

В соответствии со структурой себестоимости (табл.2) к материальным затратам мы отнесли «сырье и материалы», «приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты», «работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями», «топливо», «энергия». К затратам на оплату труда, отчислениям на социальные нужды и амортизации основных фондов мы отнесли соответствующие показатели – «затраты на оплату труда», «отчисления на социальные нужды», и «амортизация основных средств». К прочим затратам мы отнесли «арендную плату», «налоги, включаемые в себестоимость продукции», «амортизация по нематериальным активам», «вознаграждение за рационализаторские предложения», «обязательные страховые платежи» и «иное».

Диаграмма 5

Структура затрат по элементам

Из диаграммы 5 видно, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.

По сравнению с 2010г. в 2011г. доля материальных затрат и затрат на оплату труда заметно увеличилась. Та же тенденция наблюдается у остальных показателях.

3.2. Анализ динамики операционных затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции

Табл. 3

Исходные данные для анализа операционных затрат

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за 2 квартал 2010г.

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за 2 квартал 2011г.

Затраты на единицу продукции во 2 квартале 2011г. увеличились по сравнению со 2 кварталом 2010г.

Диаграмма 6

Соотношение затрат к доходу от реализации 1 единицы продукции

На гистограмме 2.2. представлено соотношение затрат и дохода от реализации 1 единицы продукции. Мы видим небольшое увеличение между 2 кварталом 2010г. и 2011г. Но так как мы знаем, что себестоимость продукции значительно возросла, но процентное составляющее осталось прежним, то из этого следует, что цена на единицу продукции в 2011г. выросла.

3.3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям

Табл.4

Статьи калькуляции

В соответствии со структурой себестоимости к общепроизводственным расходам мы отнесли показатель «амортизация основных средств», к общехозяйственным расходам – «арендную плату», к коммерческим расходам – «налоги, включаемые в себестоимость продукции», «амортизация по нематериальным активам», «обязательные страховые платежи».

В соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции во 2 квартале 2011г. по сравнению со 2 кварталом предыдущего года больше, что связано с увеличением практически всех показателей затрат, а особенно «сырье и материалы», «отчисления на социальные нужды» и «коммерческие расходы».

Диаграмма 7

Структура затрат по статьям калькуляции

Опять же мы видим, что основными статьями в структуре себестоимости являются материальные затраты (сырье и материалы) и з/п работников. Но основное внимание должно быть уделено при анализе тем статьям, по которым допущены непланируемые потери и перерасходы. Однако анализ себестоимости не должен ограничиваться только этими статьями. Значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть вскрыты и по остальным статьям при более детальном анализе затрат на материалы, топливо, энергию, расходов на заработную плату и комплексных статей себестоимости.

3.4. Анализ взаимосвязи затрат на производство, объемов реализации и конечных результатов

Рассмотрим как изменялись общие затраты, валовая выручка и финансовый результат ОАО ТКЗ «Красный Котельщик» на графике. Заметим, что как затраты, так и выручка с прибылью в 2011г. по сравнению с 2010г. значительно увеличились.

Диаграмма 8

Зависимость изменений общих затрат, валовой выручки и финансового результата фирмы

Что же может означать одновременный рост затрат на производство продукции и выручки от ее реализации?

Рассмотрим известную формулу прибыли предприятия:

PF=TR-TC                                                                                    (5)

Где PF – прибыль;

TR – выручка;

TC – издержки фирмы.

Следуя из формулы 5, прибыль может увеличиться в нескольких случаях, например, если растет выручка или уменьшаются издержки. В нашем случае выросли все три показателя.

Таким образом, несмотря на то, что издержки предприятия значительно увеличились в отчетном году, выручка увеличилась в большей степени. Что, по моему мнению, зависит от одновременного роста как себестоимости, так и цены продукции, но не в равной степени.