Анализ и оценка финансово-экономической деятельности предприятия

Динамика изменения следующих показателей:

фонда оплаты труда;

численности работающих;

среднегодовой заработной платы на 1-го работающего;

производительности  труда одного работающего в стоимостном  выражении.

Анализируя  вышеперечисленные показатели можно  отметить тенденцию роста их величины. Так, фонд оплаты труда увеличился с 6247тыс. руб. в 2007году до 9469,0 тыс. руб.; то есть вырос в 1,5 раза, причем прирост  среднесписочной численности работающих составил 42 человека или 15,5% к базисному  году. Значительное увеличение фонда  оплаты труда при относительно небольшом  увеличении численности работающих привело к росту среднегодовой  заработной платы с 23,2 руб. в 2004 году до 30,4 руб. То есть за рассматриваемый  период заработная плата работающих увеличилась на 31,3%.

С 2009 года выработка продукции  на одного работающего постоянно  возрастала и по отчету за 2012 год  составила 446,4 тыс. руб.

Сравнивая темпы роста  среднегодовой заработной платы  и производительности труда на одного работающего за три года, можно  отметить опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней  заработной платы: 32,5% и 31,3% соответственно. Аналогичное соотношение этих показателей  наблюдается и за два последних  года.

В целом это положительно характеризует деятельность предприятия. Но следует отметить, что разрыв между темпами этих двух показателей  очень незначителен, всего 1,3%. Это  свидетельствует о недостаточной  эффективности работы предприятия.

Динамика темпов роста  балансовой прибыли и общей рентабельности,  показывает, что темпы роста этих показателей составляют соответственно 212% и 188%. На фоне роста абсолютных значений балансовой прибыли с 9724 тыс. руб. в 2012 году до 20677тыс. руб. и общей рентабельности с 14,3% в 2009году до 26,9% в 2012 году, наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости выпускаемой продукции.

Можно отметить положительную работу предприятия  за последние год, о чём свидетельствуют  ежегодные изменения затрат на 1 рубль товарной продукции: 91,2 коп. –  в 2010 году, 88,3 коп. – в 2011 году, 84,5 коп – в 2012 году.

Дальнейший  рост выпуска продукции, на наш взгляд, сдерживается наличием на предприятии  устаревшего оборудования, так как  за последние годы практически не обновлялся парк технологического оборудования.

В связи, с чем необходимо провести экономический  анализ по основным показателям, характеризующим  эффективность работы акционерного общества и, в частности, выявить  влияние различных факторов на изменение  прибыли и рентабельности.

 

2.3 Анализ прибыли предприятия

 

Прибыль и рентабельность относятся к  важнейшим показателям, характеризующим  эффективность производственно-хозяйственной  деятельности предприятия.

Более чем, какой либо другой показатель прибыль  отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем  продукции, ее ассортимент, качество, уровень  себестоимости, штрафы, неустойки и  другие факторы.

Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных  оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.

Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через  систему взаимосвязанных направлений  экономического анализа.

Задача  экономического анализа состоит  в том, чтобы дать оценку общей  величины прибыли и ее состава, проверить  обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли  от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

Прибыль от реализации товарной продукции является результатом  производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли  предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:

Прибыль от реализации товарной продукции

Прибыль от прочей реализации

Определяется она  как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.

Для проведения анализа  воспользуемся отчетностью предприятия  о финансовых результатах деятельности и составим следующую аналитическую  таблицу 3.

Из анализа данных, приведенных в таблице, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 8291тыс.руб.

 На изменение прибыли  могли оказать влияние следующие  факторы: 

изменение цен на реализованную  продукцию;

изменение объема реализованной  продукции;

сдвиги в структуре  и ассортименте реализованной продукции;

изменение производственной себестоимости реализованной продукции;

изменение коммерческих расходов;

 приращение производственной  себестоимости и коммерческих  расходов

Рассмотрим влияние  каждого из перечисленных факторов.

Изменение цен на прибыль

П^цен = Q_р^ф - Q_р^пф;

П^цен140118-122759=17359тыс. руб.

За счет роста цен  на реализованную продукцию прибыль  взросла на 17359тыс. руб.

Изменение объема реализации товарной продукции

П^ор = П^п  (S_р^пф: S_р^п) - П^п;

П^ор = 13427*(105747/101334)-13427=585 тыс. руб.

В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль  увеличилась на 585тыс. руб.

Влияние сдвигов в  структуре и ассортименте реализованной  продукции.

П^стр = П^п  (Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф/ S_р^п);

П^стр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.

В связи с ростом в  объеме реализации удельного веса более  рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352тыс. руб.

Изменение производственной себестоимости реализованной продукции

П^пс/с= S_р^ф- S_р^пф

П^пс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб.

Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и  материалы привело к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.

Изменение коммерческих расходов

П^кр = S_р^ф- S_р^пф

П^кр = 5885-4904=981 тыс.руб.

В связи с увеличением  коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом  прибыль уменьшилась на 981 тыс. руб.

Приращение производственной себестоимости за счет структурных  сдвигов.

П^ппс = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

П^ппс = 97005**122759/114761-100843=2923тыс. руб.

Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость  снизилась, привело к повышению  прибыли на 2923 тыс.руб.

Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.

П^пкр = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

П^пкр = 4329*122759/114761-4904=-273 тыс. руб.

В связи с увеличением  в объеме реализованной продукции  изделий, по которым коммерческие расходы  увеличились, прибыль снизилась  на 273тыс.руб.

Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли  от реализации товарной продукции двух смежных лет.

П_общ = П^цен + П^ор + П^стр + П^пс/с + П^кр + П^ппс + П^пкр

П_общ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.

 

2.3.2 Анализ балансовой  прибыли

 

Балансовая прибыль  характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной  деятельности и непромышленных хозяйственных  объектов предприятия.

Формула хозяйственной  прибыли:

Пбал = П реал + Ппр  реал + Посн ф + ВР

ВР – внереализационные  результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.

Анализ балансовой прибыли  по сравнению с прошлым годом  показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических  ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета  прибыли. Для того чтобы это влияние  исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.

 Снижение убытков  является одним из резервов  повышения балансовой прибыли  акционерного общества.

№ п/п	Наименование  показателей	Значение  показателей по отчету			Темпы роста к предыдущему году
		2010.	2011г.           2012г.
		В действ. ценах тыс.руб.	В действ. ценах  тыс.руб.	В ценах прошлого года, тыс.руб.	В фактич. ценах, %	В ценах прошлого года, %
1.	Балансовая  прибыль	13756	20677	16202	150	118
2.	Прибыль от  реализации товарной  продукции	13427	21718	17012	162	127

Прибыли и убытки АО за 2010год

Прибыль	Сумма, тыс.руб.	Убыток	Сумма, тыс.руб.
От  реализации продукции и услуг	21718	От реализации продукции	84
Пени  полученные	19	Пени уплаченные	249
От  внереализационной деятельности	43	Прочие долги  от ВД	798
Прочие  доходы	28	Чрезвычайные  расходы	-
Итого:	21808		1131
Балансовая  прибыль	20677

Прибыли и убытки АО за 2009год

Прибыль	Сумма, тыс.руб.	Убыток	Сумма, тыс.руб.
От  реализации продукции и услуг	13427	От реализации продукции	31
Пени  полученные	101	Пени уплаченные	17
От  внереализационной деятельности	218	Прочие долги  от ВД	84
Прочие  доходы	125	Чрезвычайные  расходы	-
Итого:	13871		115
Балансовая  прибыль	13756

 

2.3.3 Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Прибыль, полученная на предприятии, должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов  и т.д.

Рассмотрим  подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого воспользуемся приложением  к балансу и формой «Справка к  отчету о финансовых результатах  и их использовании» и составим следующую  аналитическую таблицу.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия

№ п/п	Наименование  показателей	Отчет 2010г.	Отчет 2011г.	Отчет 2012г.	Отклонение (+, -)
1.	Прибыль балансовая, Тыс.руб	13756	19564	20677	+6921
2.	Налогооблагаемая  прибыль, Тыс.руб	11404	13555	16899	+5495
3.	Налог на прибыль  и иные платежи, Тыс.руб	3193	3999	4901	+1708
4.	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, Тыс.руб	10563	12578	15776	+5213
5.	Прибыль, направленная:, Тыс.руб
	а) в фонд накопления	5282	6587	7888	+2603
	б) в фонд потребл.	4225	4998	6310	+2085
	в) другие цели	1056	1358	1578	+522

Ставка  налога на прибыль в процентах:

а) в  республиканский бюджет РБ – 13 процентов;

б) в  бюджет республик в составе РБ, бюджета краев, областей, автономных областей и округов– 9%;

в) в  бюджет районов, городов, поселков, сельских населенных пунктов – 13%.

Для более  полного представления финансового  состояния АО в 2010 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.

Баланс  доходов и расходов за 2010год

№ п/п	Наименование показателей	Значение  показателей тыс.руб.	% к итогу
1.	Прибыль балансовая, всего	20677	90,6
	В том числе:
	- от реализации  продукции	21718	-
	- от внереализационной  деятельности	-1041	-
2.	Амортизация	2134	9,4
3.	Привлеченные  средства	-	-
4.	Итого доходы	22811	100
5.	Платежи в  бюджет	4901	21,5
6.	Фонды накопления, всего	11600	50,8
	В том числе:
	- фонд капитальных  вложений	10022	43,9
	- фонд средств  социальной сферы	1578	6,9
7.	Фонды потребления, всего	6310	27,7
	В том числе:
	- оплата  за лечение	798	3,5
	- возмещение  стоимости путевок	570	2,5
	- материальная  помощь	1597	7,0
	- содержание  профкома	91	0,4
	- доплаты  командированным	228	1,0
	- премии  за выполнение особо важных  заданий	730	3,2
	- ссуды работающим	958	4,2
	- штрафные  санкции	456	2,0
	- расчеты  с учредителями (дивиденды)	890	3,9
	Итого расходы:	22811	100