1.3 Влияние рентабельности  продаж на изменение прибыли:

∆П (РП).= 3* (0,325 - 0,289)* 180 тыс.р =19,44 тыс. руб.

Совокупное влияние  факторов на сумму прибыли (2.5):

      ∆П = ∆П (ч) + ∆П (Пр.тр) + ∆П(РП) (2.5)

∆П = -52,02 +121,4+19,44 =+88,82 тыс. руб.

      В результате проведенного анализа влияния  факторов второго порядка (использование  трудовых ресурсов) на изменение прибыли  имеются следующие результаты:

- за  счет сокращения численности  на 1 человека прибыль уменьшилась  на 52,02 тыс.р.,

- за  счет повышения производительности  труда  прибыль повысилась  на 121,4 тыс.р.,

-за  счет повышения рентабельности  продаж прибыли увеличилась на 19,44 тыс. р. 

2. Рассмотрим  влияние использования основных средств (а именно фондоотдачи и фондорентабельности) на прибыль с использованием следующей формулы (2.6):

          ФР= П/Фо (2.6)

где ФР - фондорентабельность  основных средств

    П- балансовая прибыль

    Ф0 - среднегодовая  стоимость основных средств

    Разделим  числитель и знаменатель формулы (2.6) на товарооборот и получим следующую  формулу (2.7):

                                             ФР = П/Т : Фо /Т                               (2.7)

    Где П/Т - отношение прибыли на товарооборот - это рентабельность продаж;

         Фо /Т - отношение стоимости основных средств к товарообороту- это фондоемкость (или Т/Ф0 - фондоотдача)

    Преобразуем формулу (2.8) в (2.9):

          П/Ф0= РП* Фот (2.8)

          П= РП* Фот * Ф0     (2.9) 

    Проведем  влияние факторов использования  основных средств на изменение прибыли, начиная с количественного фактора (Ф0 - стоимость основных средств) способом цепных подстановок в табл. 2.7

    Таблица 2.7 – Влияние показателей использования  основных фондов на прибыль предприятия

    На  основе проведенного анализа из табл. 2.7 можно сделать следующие выводы:

    1) За отчетный период снизилась  эффективность использования основных  фондов, т.е. снизилась фондоотдача(7,69 – в 2-м полугодии 2010г и 7,14 – в 1-м полугодии 2011 года), что привело к снижению прибыли за счет данного фактора:

    - за счет роста стоимости ОПФ  прибыль увеличилась на 90,6 тыс.р.;

    - за счет снижения фондоотдачи  прибыль уменьшилась на 21,4 тыс.р.

    - за счет увеличения рентабельности продаж прибыль увеличилась на 134,7 тыс. руб.

    - суммарное влияние факторов составило:

    ∆П= (90,6) тыс.р. + (-21,4) тыс.р.+ 132,7 тыс.р.= 201,9 тыс.р.

    Сведем  в табл. 2.8 влияние все факторов  на сумму балансовой прибыли предприятия

    Таблица 2.8- Влияние факторов  на сумму  балансовой прибыли  предприятия, тыс. р.

    Как видим из табл. 2.8, снижение численности персонала, хотя и оказало отрицательное влияние на изменения прибыли (-52,02 тыс. руб.), но перераспределение нагрузки и повышение производительности труда, в комплексе с повышением рентабельности продаж оказали положительное влияние на изменение прибыли (вызвало рост прибыли на 88,82 тыс.р.);

      Снижение  фондоотдачи основных средств (привело к сокращению прибыли на 21,4 тыс.р.).

    Проведенный анализ выявил резервы роста прибыли. Реальным резервом увеличения прибыли  принимается наименьшая сумма из выявленных резервов – это 19,4 тыс.руб. Чтобы использовать данный резерв роста  прибыли необходимо составить план мероприятий на следующий период.

    Предлагается  увеличить товарооборот за счет проведения мероприятий:

    - открытие  кофейни с 10 часов – для  желающих позавтракать;

    - расширения  меню;

    - установки  в кофейни широкоформатного телевизора, для трансляции телепрограмм.

     Проведение  данных мероприятий:

     - повысит конкурентные преимущества  заведения; 

     - положительно отразится на количестве  посетителей;

     - позволит увеличить выручку, объем  валового дохода и соответственно  объем прибыли. 

3. РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ - КОФЕЙНИ «КОФЕ-БРЕЙК»

    Для планирования прибыли торгового  предприятия могут быть использованы следующие методы:

    - метод прямого счета;

    - нормативный метод;

    - метод целевого планирования.

    1) Метод прямого счета является  достаточно надежным и относительно  простым методом планирования  прибыли, для этого производится  расчет суммы товарооборота по  производству собственной продукции  и покупным товарам, валового дохода и издержек обращения, определение доходов от прочей деятельности (3.1):

          Ппл. = ВД пл. -ИО пл. - СВДР пл. (3.1)

    где ВД пл. - планируемый валовой доход;

      ИО пл. -  планируемые издержки обращения (планируемые налоги включены в издержки обращения при вмененной системе налогообложения);

    СВДР пл.  – сальдо прочих доходов и расходов.

    Планирование  товарооборота

     Предприятие открыто совсем недавно и для  планирования нам доступна информация только двух предшествующих периодов, поэтому экономико-статистические методы нам не пригодны. Но советом учредителей была поставлена задача, повысить товарооборот на 30%, в том числе собственной продукции и покупных товаров. Такая величина вполне реальна для нового предприятия, которое находиться на стадии становления, и которому необходим интенсивный рост для дальнейшего выживания. Притом же эта величина ниже той, которая была получена в анализируемых периодах (33,3% соответственно).

    Товарооборот  на планируемый год составит:

          Тпл. = Тотч. * (100%+К6 ) (3.2)

    где К6 - значение прироста товарооборота на планируемый период.

    Тпл. =  960 * 130 /100%= 1248 тыс. руб.

      Проведем распределение товарооборота  между производством собственной  продукции и покупными товарами  по данным предыдущих периодов:

    В 1-м полугодии 2011 года собственное производство занимало 45,8% в общем объеме товарооборота, а во 2-м полугодии 2010 года – 43,75%, т.е. отклонение в сторону увеличения реализации собственной продукции:

    Тоб.(%-1-м полугодии 2011.) – собств. Продукции =440 тыс.руб./ 960тыс.р.*100%=45,8%

    Тоб.(%-2-м полугодии 2010.) – собств. Продукции =315 тыс.руб./ 720тыс.р.*100%=43,75%

    На  планируемый год:

1. Производство и реализация собственной продукции:

Тоб.(%-2-е полугодии 2011.) – собств. Продукции = 1248 тыс. руб.*45,8%/100%= 571,6 тыс.руб.

2. Реализация покупных товаров:

1248 тыс. руб. – 571,6 тыс.р. = 676,4 тыс.руб.

3. Проведение предложенных мероприятий с целью использования резерва по росту прибыли на сумму 19,4 тыс.р. должны увеличить товарооборот на 60 тыс.р.:

19,4 тыс.р. /(32,5%/100%)= 60 тыс.р.

      Где 32,5% - рентабельность продаж в 1-м полугодии 2011 года.

Итого планируемый товарооборот составит 1308 тыс.р.:

Тплан = 1248 тыс.р.+ 60 тыс.р. = 1308 тыс.р.

Планирование  издержек

    Планирование  издержек обращения произведем в  общей сумме (без разделения на производство собственной продукции и покупных товаров, так как и фактически отдельно учета нет). При этом необходимо знать сумму условно - постоянных расходов и условно - переменных в отчетном периоде и учесть, что условно -постоянные расходы  практически не изменяются при изменении товарооборота или изменяются незначительно, условно -  переменные расходы изменяются пропорционально изменению товарооборота (3.3):

          ИО=ИОпер.+ИОпост. (3.3)

    Фактически  условно- переменные расходы в 1-м полугодии 2011 года занимали 25% от общей суммы издержек обращения, т.е. – 72 тыс.р. (288 тыс.р. *25%/100%), и постоянные расходы составляют большую часть- 216 тыс.р.  (288 тыс.р. -72 тыс.р.).

    ИОплан = 72 тыс.р.  * 130%/100% + 288 тыс.р.  = 381,6 тыс.р.

    По  издержкам обращения необходимо установить влияние индекса инфляции (рост тарифов по коммунальным услугам, на автомобильные перевозки, на услуги со стороны, изменение ставок по арендной плате и т.д) Но по ряду статей затрат роста затрат не произойдет: например, амортизация – не меняется, влияет ввод и выбытие основных средств, рост заработной платы сотрудникам  на время кризиса администрацией не предусмотрен. Поэтому индекс инфляции по предприятию не совпадает с  ожидаемым индексом по стране. Планируется  рост затрат на 2,0%., т.е.

    ИОплан (скор.) = 381,6 тыс.р.*102,0%/100%= 389,2 тыс.р.

Планирование  валового дохода

      С учетом кризиса, необходимостью удержать постоянных посетителей и привлечь новых посетителей за счет чего желательно увеличить товарооборот на 30%,  не разумно повышать торговую наценку. Предлагается оставить процент торговой наценки на уровне отчетного года:

      Производство  и реализация собственной продукции  – 84,3 %;

      Реализация  покупных товаров (44%)

      Валовой доход на 2-й квартал 2011 год:

      ВД план (собств. произ-во) = 571,6  тыс.руб. *84,3%/100% = 481,8 тыс.р.

      ВД план (реализ покупн. товаров) = (676,4 + 60)тыс.руб.* 44%/100%= 324 тыс.р.

      ВД план = 481,8 тыс.р. + 324 тыс.р. = 805,8 тыс.р.

      Где 571,6  тыс.руб. – товарооборот по производству и реализации собственной продукции

      84,3% -уровень валового дохода в  товарообороте;

      676,4 тыс.р. – товарооборот по реализации покупных товаров;

      60 тыс.р. – рост товарооборота  за счет внедрения мероприятий.

      Планирование прибыли на 2011 год

    План  по прибыли  от основной деятельности рассчитывается по формуле (3.4):

          П= ВД план - И.О. план  (3.4)

    П план = 805,8 тыс.р. - 389,2 тыс.р.=  416,6 тыс.р.

      Рост  прибыли  от основной деятельности по отношению к прошлому периоду:

    ∆ П%= 416,6 тыс.р./ 312 тыс.р. *100%= 133,5%

      План  по распределению прибыли в условиях кризисных явлений в экономике  целесообразно сформировать таким  образом, чтобы большая часть  чистой прибыли была направлена на инвестирование деятельности – 70 % от общего объема чистой прибыли, а 30 % чистой прибыли направить в средства потребления.

      План  по распределению прибыли:

      - на инвестирование деятельности  – 416,6 * 70 % = 291,6 тыс. руб.

      - на средства потребления –  416,6 – 291,6 = 125 тыс. руб.

      Проведем расчеты прибыли другими  способами:

    2) Нормативный метод является достаточно простым методом, но условием для его применения является наличие нормативной базы.  В качестве нормативов могут выступать норма прибыли на единицу товарооборота или норма прибыли на собственный капитал.

    Согласно  данному методу планируемая сумма  чистой прибыли определяется по формуле (3.5):

          ЧП=Тпл. * Рп/100% (3.5)

    где ЧП- плановая сумма чистой прибыли, руб.

         Рп - нормативный уровень рентабельности, % к товарообороту;

         Тпл. - планируемый объем товарооборота, руб.

    В качестве нормативного уровня рентабельности могут быть приняты фактические  значения, достигнутые в отчетном периоде.

    П план = 1248 тыс. руб. * 32,5 %/100%= 405,6 тыс.р.

    П план (скорр) = 405,6 тыс.р. + 19,4 = 425 тыс.р.

    Где 19,4 тыс.р.  – неиспользованные резервы за предыдущий период.

    Эта сумма примерно равна рассчитанной ранее  - прямым способом, 416,6 тыс. руб.)

    3) Метод целевого планирования позволяет обеспечить увязку размеров прибыли с целями развития предприятия. Рассчитывается минимально необходимая сумма прибыли, выплаты доходов учредителям, суммы, направляемые на расширение производства: приобретение основных и оборотных средств, на премирование персонала и т.д. (3.6):

          Пmin = ∆Фопф + ∆ОС + Д + К (3.6)

    Где ∆Фопф и  ∆ОС - прирост основных фондов и оборотных средств в  отчетном периоде (по оценке руководителей  предприятия – 150 тыс.р. – основные средства и 180 тыс.р. – оборотные  средства);

         Д- (доходы учредителей) – (на уровне 1-го полугодия 2011 года – 100 тыс.р.)

         К-суммы для выплаты  долгосрочных кредитов и процентов  по ним (предприятие не пользуется кредитами  банков)

         Пmin = 150 тыс.р. + 180 тыс.р.+100 тыс.р.= 430 тыс.р.

     Направления деятельности, позволяющие обеспечить прирост прибыли от основной деятельности  на сумму  104,6 тыс.р.(416,6 тыс.р. – 312 тыс.р.), следующие:

    - открытие кофейни с 10 часов  – для желающих позавтракать;

    - расширения меню;

    - установки в кофейни широкоформатного  телевизора, для трансляции телепрограмм.

     Результаты  планирования прибыли по рассмотренным  выше вариантам обобщены в таблице 3.2:

      Таблица 3.2 - Результаты планирования прибыли  кофейни «Кофе-Брейк» по различным  методам

     Из  таблицы 3.2 видно, что использование  различных методов планирования прибыли дает различные суммы  прибыли:  по методу целевого планирования сумма прибыли от продажи на 2-е  полугодие 2009г. – максимальная из всех, по нормативному методу сумма прибыли  от продажи – минимальная из всех; метод прямого счета  показывает средний результат  прибыли от продажи из всех опробованных методов.

     Наиболее  оптимальным методом планирования прибыли из всех опробованных способов  является метод прямого счета, так  как данный метод позволят прогнозировать прибыль во взаимосвязи с другими  показателями – товарооборотом, валовым  доходом, издержками обращения. Результаты планирования прибыли по методу прямого  счета при комплексном подходе, заложенном в основу метода, являются более обоснованными. Кроме того, расчет плановых величин товарооборота, валового дохода, издержек обращения в совокупности с плановой величиной прибыли позволит более эффективно контролировать выполнение плана по прибыли, анализировать какие факторы  положительно или отрицательно влияют на выполнение плана по прибыли.

     Надежность  проведенных расчетов подтвердим определением точки безубыточности (в табл. 3.3)

      Таблица 3.3 - Анализ безубыточности  кофейни «Кофе-Брейк» за 2011 г.

      При расчете точки безубыточности (критический объем продаж) использована формула (3.7):

        Ткрит. = ИОпост/(Увд. - Уио. Пер.) (3.7)

  Где Ткрит. - точки безубыточности

         ИОпост - постоянные затраты в  издержках обращения;

       Увд. - уровень валового дохода в товарообороте;

       Уио. пер.- уровень переменных издержек

  Чтобы предприятие возместило переменные издержки в плановом периоде, ему  необходимо получить валового дохода на сумму  332 тыс. р., что на 87 тыс.р. больше чем в отчетном периоде.

      Финансовый  запас прочности (ФЗП) определяется по формуле (3.8):

            ФЗП = (ВД-ВДкр.)/ВД*100% (3.8)

      Отрицательно, что в планируемом периоде  финансовый запас прочности уменьшился на 0,4 процентных пункта (с 59,2% до 58,8%). При  дальнейшем снижении валового дохода на 58,8% до критической точки, кофейня  понесет убытки.

      Для увязки дохода и прибыли необходимо рассчитать операционный рычаг по формуле (3.9)

            ОР=МД/П реал. (3.9)

      Где ОР- операционный рычаг (или леверидж):

          МД - маржинальный доход;

          П реал. - прибыль от реализации

  Значение  операционного рычага показывает, что  при росте дохода на 1,0% прибыль  будет увеличиваться на 1,7% и наоборот, при снижении дохода на 1,0% прибыль  уменьшится на 1,7%. Чем больше доля постоянных расходов, тем выше значение операционного  рычага. А у предприятия объем  постоянных расходов в издержках  обращения составляет ~ 75,0%

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      В представленной работе проведено исследование показателя прибыли по кофейне «Кофе-Брейк» за отчетный период со 2-го полугодия 2010 года  по 1-е полугодие 2011 года, проведено планирование показателей на вторую половину 2011 года.

      В отчетном периоде (1-е полугодие 2011 года) предприятие имело более высокие экономические показатели, чем во 2-м полугодии 2010 года:

      - рост товарооборота на 33,3%

      - рост валового дохода – на 27,5%

      - рост прибыли на 49,9%.

      Предприятие так же имеет высокие показатели по рентабельности продаж: 28,9% за 2-е  полугодие 2010 года и 32,5% - за 1-е полугодие 2011 года. Все это свидетельствует интенсивному росту предприятия на начальном этапе его создания и дает положительные предпосылки его дальнейшему развитию.

      Анализ  прибыли проведен в двух направлениях: анализ состава и динамики прибыли;

      - факторный анализ прибыли.

      Прибыль предприятия сложилась за счет  двух направлений:

      - за счет основной деятельности: производства и реализации собственной  продукции и реализации покупных  товаров.

      - за счет прочей деятельности (реализация  товаров через торговые автоматы).

      Факторный анализ прибыли показал, что предприятие  повысило прибыль на 104,88 тыс. руб. за счет следующих факторов:

      - снижение уровня издержек обращения  увеличило сумму прибыли на 9,6 т. р.,

      - увеличение уровня валового дохода  увеличило сумму прибыли на 25,92 т. р.,

      - рост товарооборота обеспечил  рост прибыли на 69,36 т. р.,

      Влияние показателей второго порядка  оказали следующее влияние на прибыль:

      - за счет сокращения численности  на 1 человека уменьшилась на 52,02 тыс.р.,

      - за счет повышения производительности  труда повысилась на 121,4 т.р.,

      - за счет повышения рентабельности  продаж увеличилась на 19,44 т. р. 

      - за счет роста стоимости ОПФ  увеличилась на 90,6 т.р.;

      - за счет снижения фондоотдачи  уменьшилась на 21,4 т.р.

      - за счет увеличения рентабельности продаж увеличилась на 134,7 т. р.

      При планировании показателей на 2-е  полугодие 2011 года учтены:

    - проведение плановых мероприятий  по росту прибыли и рентабельности:  открытие кофейни с 10 часов  – для желающих позавтракать; расширения меню; установки в кофейни широкоформатного телевизора, для трансляции телепрограмм;

      - неиспользованные резервы по  наименьшему показателю: 19,4 тыс.руб. (так как учет резервов проведен  по одному анализу, где выявленные  резервы  перекрываются).

      Планирование  прибыли произведено несколькими  методами с целью исключения возможных  ошибок. Сопоставление опробованных методов планирования прибыли показывает, что наиболее  обоснованные и  полные результаты планирования прибыли  обеспечивает использование такого метода планирования прибыли как  метод прямого счета.

      По  итогам планирования прибыли приведен расчет и анализ безубыточности продаж. В результате получены следующие  плановые показатели:

      - товарооборот -1308 тыс. р. (при росте  по отношению к 1-му полугодию  2011 года – 136,2%);

      - валовой доход – 805,8 тыс.р. (при  росте по отношению к 1-му полугодию 2011 года – 134,3%);

      - издержки обращения увеличились до 389,2 тыс.руб.(135,1%);

      - прибыль от основной деятельности  увеличилась на 33,5 % и составит 416,6 тыс.р.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию  на 01.01.2008г.) - М.» «Юрайт», 2008
2. Гражданский кодекс Российской Федерации
3. Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг. Учебник. – Мо: «Издательство «ОМЕГА-Л», 2003. – С.279.
4. Балабанов А., Балабанов И. Финансы. Учебное пособие. – СПб.: «ПИТЕР», 2002. – С.189.
5. Бланк И.А. Управление прибылью. - 2-е издание, расширенное и дополненное. – Киев: «Ника-Центр, Эльга», 2002. – С.752.
6. Бланк И.А. Торговый менеджмент. - Киев: «Ника-Центр, Эльга», 2004. – С.781.
7. Брагин Л.А., Данько Т.П. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация. Учебник. – М.: «ИНФРА-М», 2002. – С.560.
8. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Учебник. – М.: «ИНФРА-М», 2005. – С.415.
9. Карпенко Е.А., Ларионова В.А., Ольхова Л.А. Экономика отрасли: торговля и общественное питание. Учебное пособие. – М.: «ИНФРА-М», 2007. – С.224.
10. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий). Учебник. – М.: «ЮНИТИ», 2005. – С.368.
11. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий). Учебник. – М.: «Проспект», 2005. – С.352.
12. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. Учебно-практическое пособие. – М.: «Проспект», 2007. – С.330.
13. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. Учебник. – М.: «Новое знание», 2003. – С.525.
14. – С.222.
15. Лебедева С.Н., Казиначикова Н.А., Гавриков А.В. Экономика торгового предприятия. Учебное пособие. – Минск: «Новое знание», 2002. – С.240.
16. Осорьева И.Б., Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П., Асаул А.Н. Управление затратами на предприятии. – СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса», 2003. – С.256.
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: «ИНФРА-М», 2003. – С. 400.
18. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование. – М.: «БИНОМ. Лаборатория знаний», 2005. – С.432.
19. Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятииторговли. Учебник. – Спб: «Питер», 2010. – С.560.
20. Хваткин Н.Г.Экономика оптовой торговли продовольствием. Планирование и анализ экономических показателей - М.: «ЭКСМО», 2007. С.400
21. Экономика предприятий торговли и общественного питания./Под ред. Николаевой Т.И. и Егоровой Н.Р. - М.: Кнорус 2006. С.400.
22. Экономика предприятия в схемах: Конспект лекций / Под ред. Молотова С., Водопьянова В.П. М: «Приор-издат», 2003. - С.112.