Анализ организации финансов предприятий металлургической отрасли

Развитие  отечественной металлургии напрямую зависит от развития металлопотребляющих  отраслей. Одни из крупнейших потребителей металлов (около 40% внутреннего потребления) — машиностроение и металлообработка. Их доля в российской промышленности составляет всего 16-17% ( в то время  как в развитых странах она  достигает 50%). Кроме того, это — строительная индустрия. На ее долю приходится более 30% внутреннего металлопотребления.В последние годы усиливается тенденция роста емкости внутреннего рынка черных и цветных металлов, однако пока в России потребляется менее 50% готового проката черных металлов. В то же время следует отметить положительный факт: в структуре внутреннего потребления возрастает доля продукции повышенной готовности (холоднокатаного листового проката, листа и жести с покрытием, труб стальных).

2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЙ ОТРАСЛИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ММК».

Основой организации финансов предприятий  всех форм собственности является наличие  финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника.

Первоначальное  формирование этих ресурсов производится в период создания предприятия путем  образования уставного фонда, состоящего из основных и оборотных средств. Источниками образования уставного  капитала могут быть: акционерный  капитал; паевые взносы членов кооператива; собственные средства предпринимателя; долгосрочный кредит; бюджетные средства и др.

Предприятия осуществляют свою деятельность на основе полного хозрасчета (коммерческого  расчета) и самофинансирования. Отдельные  экономисты считают, что в условиях перехода к рыночной экономике предприятия  осуществляют свою деятельность на началах  коммерческого расчета, нацеленного  в отличие от хозрасчета не на выполнение плана, а на обязательное получение  достаточной прибыли.

Важным  является деление оборотных средств  на собственные и заемные. Собственными называются средства, которые закреплены за предприятием в бессрочное пользование. Заемные средства - в основном банковские кредиты - предоставляются предприятию  на относительно небольшой срок и  на определенную цель.

Деление оборотных средств на собственные  и заемные связано прежде всего  с тем, что у предприятий в  отдельные периоды возникает  повышенная потребность в средствах  в связи с сезонным характером производства и реализации продукции. Для ее покрытия целесообразно использовать краткосрочный банковский кредит. Сочетание  собственных и заемных средств  позволяет более рационально  использовать оборотные средства.

Полная  сохранность оборотных средств - необходимое условие непрерывности их оборачиваемости. Предприятие обязано обеспечить сохранность, рациональное использование и ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Каждое  хозрасчетное предприятие для нормального  функционирования должно располагать  определенными целевыми фондами  денежных средств. Важнейшими из них  являются: фонд основных средств, фонд оборотных средств, финансовый резерв, фонд амортизации, ремонтный фонд, фонд развития производства, науки и техники, фонд материального поощрения, фонд социального развития и др. Образование указанных фондов, управление ими и правильное их использование составляют одну из важнейших сторон финансовой работы на предприятиях.

По  источникам образования финансовые ресурсы подразделяются на собственные  и привлеченные. На уровне предприятия  к первым относятся валовой доход, амортизация, к привлеченным - паевые и иные взносы членов коллектива, средства, мобилизуемые на финансовом и кредитном рынке.           

Большое значение имеет структура источников формирования финансовых ресурсов, и  в первую очередь удельный вес  собственных. Большой удельный вес  привлеченных средств утяжеляет  финансовую деятельность предприятия  дополнительными затратами на уплату высоких процентов по кредитам коммерческих банков, дивидендов по акциям и облигациям и осложняет ликвидность баланса  предприятия. Поэтому финансист  фирмы всегда должен тщательно просчитывать целесообразность или нецелесообразность использования привлеченных финансовых ресурсов в каждом конкретном случае.

Размер  и структура финансовых ресурсов во многом зависят от объема производства и его эффективности. Постоянный рост производства и повышение его  эффективности являются основой  увеличения финансовых ресурсов как  на общегосударственном уровне, так  и на уровне предприятий. В свою очередь, от величины финансовых ресурсов, инвестируемых в сферу производства, зависят рост объема производства и степень его эффективности.

Наличие финансовых ресурсов в необходимых  размерах и эффективное их использование  во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия (фирмы), финансовую устойчивость, платежеспособность и  ликвидность баланса.

Финансы промышленности занимают ведущее место в общей системе финансов предприятий отраслей народного хозяйства. Это определяется прежде всего тем, что они обслуживают такую отрасль народного хозяйства, в которой создается большая часть совокупного общественного продукта, национального дохода и денежных накоплений. Промышленные предприятия в процессе своей деятельности взаимодействуют с предприятиями других отраслей народного хозяйства: сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и др. Поэтому их финансы тесно связаны с финансами всех других отраслей народного хозяйства. Методы организации и планирования финансов промышленности лежат в основе организации и планирования финансов других отраслей с учетом особенностей их технологии и экономики.

1. Доходы и расходы.

Процесс материального производства завершается  доведением готового продукта до потребителя. В условиях рыночных отношении - это  оформляется актом реализации изготовленной  продукции и реализации продукции  является одним из основных показателей  успешности завершения процесса производства и в то же время представляет собой  законченную стадию кругооборота средств  предприятия, имеющего огромное значение для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили  средства на счет поставщика.

Выручка от реализации представляет собой сумму  денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию  и оказанные услуги. Она служит основным источником денежных доходов  предприятия. Выручка от реализации является важнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения между  поставщиком и потребителем товара. Будучи финансовой категорией, выручка  выступает как один из главных  источников поступления финансовых ресурсов предприятия и денежных средств.

Финансовые  ресурсы - валовой доход, используемый в процессе его распределения  на фонд оплаты труда и денежные накопления, а денежные средства - оборотные  средства и амортизация.

Размер  выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, расчетной дисциплины и цены.  

  Количество  реализуемой продукции при прочих равных условиях оказывает прямое влияние  на размер выручки. В свою очередь, количество реализованной продукции зависит  от объема производства (товарной продукции) и размера переходящих остатков нереализованной продукции на начало и на конец периода реализации.

  Ассортимент реализуемой продукции оказывает  двоякое влияние на размер выручки. Повышение удельного веса в общем  объеме реализуемой продукции более  дорогого ассортимента увеличивает  размер выручки, и наоборот.

  Качество  реализуемой продукции также  оказывает двоякое влияние на размер выручки. На многие виды готовой  продукции, поставляемого сырья, оказываемых  услуг цена зависит от качества и  потребительских свойств продукции.

  Прибыль - важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной  деятельности.

Реализация  части денежных накоплений в форме  прибыли связана с хозрасчетным методом ведения хозяйствами обособленностью предприятия. Соответственно происходит и обособление части денежных накоплений в виде прибыли предприятия как результат его хозяйственной деятельности, выражающий доходность предприятия. В отличие от других форм реализации денежных накоплений темпы роста прибыли зависят не только от эффективности затрат живого труда, но и от размера экономии овеществленного труда. Улучшение использования производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии означает увеличение размера прибыли за счет снижения себестоимости продукции. Прибыль является одним из основных финансовых ресурсов предприятия для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и социальному развитию. Значительная доля получаемой прибыли остается в распоряжении предприятия. С развитием хозрасчетных отношений и переводом предприятий на полный хозрасчет доля прибыли, изымаемая у промышленных предприятий в бюджет, значительно сократилась и соответственно увеличилась доля прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий.

На рисунке 1 приведена динамика выручки и  прибыли ОАО «ММК» за 2005-2009 годы.

Рисунок 1: Динамика выручки и прибыли ОАО "ММК" за период 2005-2009 гг. (в млн. долларов США)

*Составлено  автором по данным годового  отчета ОАО «ММК».

В 2009 году произошло снижение выручки на 52%, в том числе:

• За счет снижения объемов реализации металлопродукции на 2,2 млн. тонн выручка снизилась на 20%.
• За счет укрепления курса доллара США относительно российского рубля на 31% выручка снизилась на 17%.
• За счет снижения средней цены на 41% выручка уменьшилась на 14%.
• За счет уменьшения реализации прочей продукции выручка снизилась на 3%.

При этом удалось улучшить структуру реализации, в частности, за счет сокращения доли заготовки на 9% в пользу продукции с высокой добавленной стоимостью выручка увеличилась на 2%.

  Предприятия в процессе своей деятельности, осуществляемой на основе хозяйственного расчета и  самофинансирования, совершают материальные и денежные затраты на расширенное  воспроизводство основных фондов и  оборотных средств, производство и  реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и операционные расходы.

  Наибольший  удельный вес во всех расходах предприятий  занимают затраты на производство продукции. Они складываются из денежного выражения  затрат, связанных с использованием основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда и т.д.

  Кроме расходов на производство продукции  предприятия совершают затраты  на ее реализацию, т.е. осуществляют внепроизводственные расходы. К ним относятся: стоимость тары и упаковки изделий на складах готовой продукции, расходы на транспортировку продукции, комиссионные сборы и отчисления сбытовым организациям, прочие расходы по сбыту.

  Все виды затрат на производство продукции  группируются по следующим элементам  затрат: сырье и основные материалы (включая затраты, связанные с  использованием природных ресурсов), вспомогательные материалы, топливо, энергия, заработная плата, отчисления на государственное социальное страхование, на обязательное медицинское страхование, отчисления в пенсионный фонд, фонд занятости населения, амортизация  основных фондов, прочие расходы. К  прочим расходам относятся: командировочные, подъемные, арендная плата, стипендии  работникам предприятия, вознаграждения за рационализаторские предложения, оплата стороннего транспорта, услуг связи, плата сторонним организациям за пожарную, военизированную и сторожевую охрану, расходы на организованный набор рабочих, на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт и др. Подробный  перечень затрат на производство и  реализацию продукции устанавливается  Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и  о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении, утверждаемым постановлением Правительства  России.

  Совокупность  производственных затрат показывает, во что обходится предприятию  изготовление выпускаемой продукции, т.е. производственную себестоимость  продукции. Производственная себестоимость  и внепроизводственные расходы  составляют полную себестоимость продукции.

  Таким образом, на практике под себестоимостью понимают денежное выражение текущих  затрат предприятия (объединения) на производство и сбыт продукции. Как экономическая  категория себестоимость представляет собой обособившуюся часть стоимости  продукции, состоящую из затрат прошлого овеществленного труда и заработной платы. Себестоимость отражает большую  часть стоимости продукции и  как показатель хозрасчетной деятельности предприятия быстро реагирует на эффективность использования производственных ресурсов, повышение фондоотдачи, экономию сырья, материалов, топлива и энергии, рост производительности труда. Она  находится в тесной взаимосвязи  с другим важным показателем эффективности - рентабельностью, влияя на ее величину.