Аналитические счета и их взаимосвязь с синтетическими счетами

1. Аналитические счета и их взаимосвязь  с синтетическими счетами

      Для повседневного и оперативного руководства  за финансовой хозяйственной деятельностью, а так же за сохранностью материальных ценностей, обобщенного отражения  хозяйственных средств в системе  синтетических счетов не достаточно, поэтому для разложения обобщенных данных счетов синтетического учета применяется аналитический учет. Он дает возможность иметь сведения о конкретных наименованиях основных средств и материалов в количественном выражении и иметь сведения о поставщиках, подотчетных лицах и прочих дебетов и кредитов.

      Аналитический учет – это отражение составных частей, отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Аналитические счета открываются с целью детализации синтетического счета, для расшифровки синтетического счета, открывается группа аналитических счетов с соблюдением требований:

1. Сумма всех начальных сальдо аналитических счетов должна равняться сальдо начальному синтетического счета
2. Сумма все дебетовых оборотов аналитических счетов должна быть равна дебетовому обороту синтетических счетов
3. Сумма все кредитовых оборотов аналитических счетов должна быть равна кредитовому обороту синтетического счета
4. Сумма всех сальдо конечных должна быть равна сумме сальдо конечных синтетического счета

      В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет. Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. 

      Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. 

      Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга ив конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией. 
 
 
 

      Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах. 
1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета 
∑C1а=С1с 
2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета 
∑=Оа=Ос 
3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета 
∑С2а=С2а

2. Аналитический учет оборотной ведомости аналитического учета

В дополнение к оборотным ведомостям по счетам синтетического учета составляются оборотные ведомости по счетам аналитического учета. Они ведутся отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединенных соответствующим синтетическим счетом. 
 
В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей, различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: количественно-суммовую (товарно-материальную), контокорректную (суммовую). 
 
Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, записи на которых ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива). В таких ведомостях имеются колонки для количества и суммы. 
 
Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, хозяйственные операции на которых отражаются только в денежном выражении (счета расчетов, счета источников хозяйственных средств). 
 
Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение: 
 
- позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования; 
- способствуют сохранности имущества; 
- служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам. 
 
На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года. 
 
Сальдовые ведомости (ведомости остатков) составляются преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых в организации. 

Сальдовая ведомость благодаря удобной и легко обозримой форме имеет важное значение для текущего наблюдения и контроля за остатками товарно-материальных ценностей. 
 
Упрощение учетной работы в настоящее время основано на совмещении информации синтетического и аналитического счетов, их взаимосвязи. При этих условиях отпадает необходимость составлять оборотные и сальдовые ведомости. Однако такое совмещение записей приемлемо не по всем учетным объектам.

  В зависимости от того, как ведется  учет по аналитическим счетам - в  денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборотные  ведомости подразделяются на два  вида.

  Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает  в приведенной формой, применяемой  по синтетическим счетам. В ней  в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

  Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за март 200__ г.

  Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и  др.

  Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 200_ г.

  В отличие от оборотной ведомости  по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана завись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации.

  В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями.