Аналитический и синтетический учет начислений и удержаний из заработной платы

В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному.

В случае если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной  заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок  определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце начала отпуска (или выплаты компенсации за отпуск).

В случае когда один или  несколько месяцев расчетного периода  отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 4 Положения N 213, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных  дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения  рабочих дней по календарю 5-дневной  рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Количество рабочих  дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем  умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.

При определении среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются праздничные нерабочие дни.

 

 

Начисления за учебный  отпуск

Работникам, совмещающим  работу с учебой, работодатель предоставляет  оплачиваемые учебные отпуска.

Этот порядок распространяется на аспирантов, соискателей, студентов ВУЗов, учащихся средних и начальных профессиональных учебных заведений, учеников вечерних школ.

Учебные отпуска полагаются работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим  на учебу самостоятельно, если они успешно обучаются по вечерней (очно-заочной) или заочной формам обучения в имеющем государственную аккредитацию учебном заведении и получаемое ими образование является первым образованием соответствующего уровня (например, первое высшее, первое среднее специальное и т.п.).

Учебные отпуска исчисляются  в календарных днях, и в них  включаются в том числе нерабочие  праздничные дни, которые в данном случае оплачиваются, как и сам  отпуск, исходя из среднего заработка работника.

Аспиранты, обучающиеся в аспирантуре по заочной форме обучения, имеют право на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы продолжительностью тридцать календарных дней с сохранением средней заработной платы. Аспирантом является лицо, имеющее высшее профессиональное образование и обучающееся в аспирантуре и подготавливающее диссертацию на соискание ученой степени кандидата наук.

Для завершения диссертаций  на соискание ученой степени кандидата  наук или доктора наук работникам предприятий, учреждений и организаций  по месту работы предоставляются отпуска с сохранением заработной платы продолжительностью соответственно три или шесть месяцев в порядке, установленном положениями об аспирантах, докторантах и соискателях. Соискатель - лицо, имеющее высшее профессиональное образование, прикрепленное к организации или учреждению, которые имеют аспирантуру и (или) докторантуру, и подготавливающее диссертацию на соискание ученой степени кандидата наук без обучения в аспирантуре, либо лицо, имеющее ученую степень кандидата наук и подготавливающее диссертацию на соискание ученой степени доктора наук.

Сотрудникам, получающим без отрыва от работы высшее образование, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:

- прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно - по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно - по 50 календарных дней (при освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки на втором курсе - 50 календарных дней);

- подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца;

- сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.

Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:

- работникам, допущенным к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, - 15 календарных дней;

-  работникам - слушателям подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов - 15 календарных дней;

- работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.

Для работников предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и  форм собственности, совмещающих учебу  в высших учебных заведениях с  работой, коллективным договором или  трудовым договором (контрактом) могут  предусматриваться увеличение продолжительности дополнительных отпусков, предоставление отпуска с сохранением заработной платы вместо отпуска без сохранения заработной платы и иные меры поддержки.

По желанию работника  к учебному отпуску может присоединяться очередной отпуск (как до начала учебного отпуска, так и после него).

    Работникам, обучающимся в учреждениях среднего профессионального образования, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:

- прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах - по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов - по 40 календарных дней;

- подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - два месяца;

- сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.

Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:

- работникам, допущенным к вступительным испытаниям в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования, - 10 календарных дней;

- работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 10 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - два месяца, для сдачи итоговых экзаменов - один месяц.

Компенсации предусмотрены  и для работников, обучающихся в образовательных учреждениях начального профессионального образования, - им предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года.

Гарантии и компенсации  работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях среднего и начального профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.

Наконец, работникам, успешно  обучающимся в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи выпускных экзаменов в IX классе - 9 календарных дней, в XI (XII) классе - 22 календарных дня.

Гарантии и компенсации  работникам, совмещающим работу с  обучением в вечерних (сменных) общеобразовательных  учреждениях, не имеющих государственной  аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.

Работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном  из этих образовательных учреждений (по выбору работника).

В продолжительность оплачиваемого учебного отпуска, в отличие от ежегодных и дополнительных отпусков, включаются нерабочие праздничные дни. Эти дни не удлиняют учебные отпуска и оплачиваются.

Оплата учебных отпусков производится из расчета среднего заработка (расчет производится в порядке, аналогичной описанному для очередных и дополнительных отпусков).

Оплата учебного отпуска  облагаются НДФЛ, (в части оплаты, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль), пенсионными взносами (в  части оплаты, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль) и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.2. Начисления  пособий по временной нетрудоспособности  и прочих выплат социального  характера

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности необходимо определить средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (заболевания или отпуска по беременности и родам или по уходу за   ребенком). Это значит, что в 2012 году все расчеты ведутся только по доходам, полученным сотрудником в 2010 и 2011 годах.

Если сотрудник два предыдущих года работал в той же компании, в которую он в этом году принес больничный, то его доход известен. Если он работал в других местах, то оттуда он приносит справки о своем заработке. Форма справки утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 4н (приложение А).

При расчете учитывается только тот заработок, на который были начислены страховые взносы. Причем в заработке учитываются все виды выплат, на которые начислены страховые взносы. В том числе и отпускные, и командировочные, и подарки, и разовые выплаты.

Средний заработок отдельно за  2010 год  и за  2011 год  не должен превышать тот предельный лимит, который установлен для каждого года. В 2010 он был равен 415 тыс. руб, а в 2011 463 тыс.ру. Таким образом, максимальный заработок за  два года ограничен суммой в 878 тыс. руб. А минимальный заработок не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ.  За два года это 110664 руб. (4611 руб. (МРОТ) × 24 мес. = 110664 руб.). Теперь, рассчитав средний заработок за  2011 и 2010 годы, бухгалтер может сравнить его с максимумом – 878 тыс. руб. Если заработок больше, то нужно оставить только 878 тыс., а остальное не брать в расчет. Или сравнить с минимумом в 110 664 руб., и если заработок меньше, то расчет ведется из минимума.

Если работник не может получить справку (например, прежний работодатель ликвидирован), то закон позволяет ему написать заявление в адрес работодателя, назначающего пособие. В заявлении сотрудник просит уточнить нужные сведения о его доходе в Пенсионном фонде. Форма заявления утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011  г. № 20н. В этом же приказе есть и форма запроса, который компания направляет в ПФР.

После того как средний заработок за  два года определен, его размер необходимо разделить на 730. Это 365 дней плюс 365 дней. Значение 730 является неизменным. Средний заработок нужно делить на 730 во всех случаях: и если сотрудник не работал часть расчетного периода, и если находился в отпуске по уходу за  ребенком или в декрете, и во всех остальных. Затем полученную величину необходимо скорректировать на процент, который зависит от продолжительности страхового стажа.

Стажевые пороги остались прежними:

– 100 процентов заработка – сотрудникам с общим страховым стажем восемь и более лет;

– 80 процентов заработка – сотрудникам со стажем от пяти до восьми лет;

– 60 процентов заработка – тем, у кого стаж менее пяти лет.

Также не более 60 процентов заработка получают и те сотрудники, которые уволились из компании, в течение 30 дней после этого заболели и предъявили больничный для оплаты бывшему работодателю. В этом случае процент не зависит от стажа. И если общий страховой стаж сотрудника менее шести месяцев, то сумма пособия не может превышать МРОТ независимо от его заработка. Страховой стаж определяется по трудовой книжке. Это основной документ, который его подтверждает.

Если в книжку внесены не все сведения о трудовой деятельности, то работник должен представить дополнительные документы. Это могут быть трудовые договоры. А если работник был индивидуальным предпринимателем и самостоятельно платил за   себя взносы в ФСС РФ, то он приносит справку об этих платежах из фонда.

Далее для расчета  пособия по временной нетрудоспособности размер дневного пособия умножают на число календарных дней болезни. При расчете декретного пособия дневное пособие умножают на всю продолжительность отпуска по беременности и родам. А для расчета пособия по уходу за  ребенком берется 40 процентов от среднемесячного заработка. Для определения среднемесячного заработка для расчета пособия по уходу за  ребенком размер среднедневного заработка умножают на коэффициент 30,4.

Чтобы определить пособие, МРОТ – минимальный размер оплаты труда (сейчас это 4611 руб.) умножают на 24 и делят на 730. Таким образом, минимальный среднедневной заработок составляет 151 руб. 60 коп.

В 2012  году изменились размеры пособий по материнству и детству. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 465 руб. 20 коп. Единовременное пособие при рождении ребенка составляет 12405 руб. 32 коп. Минимальный размер пособия по уходу за   ребенком составляет: за первого ребенка – 2326 руб. 00 коп., за  второго и последующих детей – 4651 руб. 99 коп. В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры данных пособий определяются с учетом этих коэффициентов. Понятия максимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, также как и пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, законодательством не установлено. Но, как уже говорилось, ограничивается заработок, исходя из  которого данные пособия рассчитываются. То есть расчетным путем получается, что ежемесячное пособие по уходу за  ребенком не может быть более 14625,32 руб. ((415 000 руб.+ 463 000 руб.) : 730 × 30,4 × 40%).