Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностей в МУСП «Уртакульское» Буздякского района

      На  анализируемом предприятии за отчетный год период инкассации дебиторской задолженности увеличился от 47 до 64 дней, а доля резерва по сомнительным долгам – от 3 до 5 %, что говорит о снижении её качества.

      Качество  дебиторской задолженности оценивается  также удельным весом в ней  вексельной формы расчетов, поскольку  вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении её надежности и ликвидности.

      Особую  актуальность проблема неплатежей приобретает  в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть её сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.

      Кредиторская  задолженность – это сумма  краткосрочных обязательств предприятия  перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом, и других финансовых обязательств.

      Ее  объем, качественный состав и движение характеризует состояние платежной  дисциплины, которая, в свою очередь, свидетельствует о степени стабильности финансового состояния.

      Оборачиваемость кредиторской задолженности (О) находится по следующей формуле:

      О=РП/КЗ,

      где РП – выручка,

      КЗ - кредиторская задолженность.

      О нач. = 27721 / 19655 = 1,4

      О кон. = 30190 / 28815 =  1,1

      Период  погошения кредиторской задолженности (Т) находится по следующей формуле:

      Т = (КЗ*360)/РП,

      Т нач. =  (19655 * 360) / 27721= 255

      Т кон. =  (28815 * 360) /30190 = 345

      Показатели  оборачиваемости кредиторской задолженности  приведены в таблице 3.4.

      Таблица 3.4. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

 

      Оборачиваемость кредиторской задолженности составляет 1,4 оборота против 1,1  в 2010 году. Кредиторская задолженность к концу 2010 года составила 28815 тыс. руб. период погашения кредиторской задолженности в 2010 году составил 345 дней против 255 дней в 2009 году. Данное предприятие погашает свои краткосрочные обязательства не ранее чем через 345 дней. 
 
 
 
 
 
 
 

      3.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 

      КЗ = КЗ (отчёт) – КЗ(база)

      КЗ = 28815 - 19655 = 9160

      Мы  видим, что кредиторская задолженность  возросла на 9160 тыс. руб.

      ДЗ = ДЗ (отчёт) – ДЗ (база)

      ДЗ = 13916-10207=3709    

      Дебиторская задолженность увеличилась на 3709 тыс.руб.

      Делая анализ кредиторской задолженности  можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.

      Например:

      Коэффициент покрытия:

      Кп= (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность + запасы с учётом 
НДС)/краткосрочные обязательства

      Кп1=10207+35144/12140=45351/12140=3,74                      

      Кп2=13916+42309/20684=56225/20684=2,72        

      Коэффициент покрытия уменьшился с 3,74 до 2,72. Так как нормативное 
значение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что на 
начало года платёжные возможности организации при условии погашения 
краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов были достаточны, а к концу года стали меньше, но достаточны. То есть я хочу сказать, что платёжеспособность предприятия уменьшается с каждым днём. 
 
 
 
 
 

                                                         ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

        Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

        Управление дебиторской задолженностью  предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

      Дебиторская задолженность в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 3709 тыс.руб., а кредиторская задолженность возросла на 9160 тыс. руб.

      Закончив  анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился с 1,4 до 1,1. Это говорит о том, что у предприятия идёт рост покупок в кредит. Средний срок возврата долгов предприятия возрос с 255 до 345 дней.

      Коэффициент покрытия уменьшился с 3,74 до 2,72. Так как нормативное значение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что на начало года платёжные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов были достаточны, а к концу года стали меньше, но достаточны. То есть я хочу сказать, что платёжеспособность предприятия уменьшается с каждым днём.

      Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

      1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

      Значительное  превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

      2) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

      3) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

      4) своевременно выявлять недопустимые  виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:

      . Просроченная задолженность поставщикам  свыше 3 мес.

      . Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.

      . Просроченная задолженность по  оплате труда

      . Просроченная задолженность по  платежам в бюджет

      . Просроченная задолженность по  платежам во внебюджетные фонды. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

1. Бердникова  Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М, 2005.-213 с.

2. Гиляровская  Л.Т. Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/Л.Т.Гиляровская,  Д.В.Лысенко, 

3. Д.А.Ендовицкий. - И.:М.: ТК Велби, Проспект, 2006. – 360 с.

4. В.И. Завгородний,  Т.Е. Малофеев, И.Т. Турбин –  "Анализ хозяйственной деятельности  сельскохозяйственного предприятий".

5. Зимин Н.  Е. Технико-экономический анализ  деятельности предприятий АПК. - М.: Колос, 2001. – 256 с.

6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия: Учебник  – М.: ООО «ТК Велби», 2002.-421 с.

7. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ  финансово-экономической деятельности  предприятия: Учебное пособие  для вузов / Под ред. проф. Н.П.Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-471 с.

8. Савицкая Г.В.  Анализ хозяйственной деятельности  предприятия: Учебник.-3-е изд., перераб.  и доп.-М.:ИНФРА-М, 2004.-424 с.

9. Савицкая Г.В.  Экономический анализ: Учебник.-12-е  изд.,испр. и доп.-М.: ООО «Новое знание», 2006.-678 с.

10. Экономический  анализ: Основы теории. Комплексный  анализ хозяйственной деятельности  организации: Учебник /СПбГУЭиФ; Под ред. Н.В.Войтоловского, А.П.Калининой,  И.И.Мазуровой. -–2-е изд, перераб.  и доп.-М.:Высшее образование, 2006.-513 с.

11. Яковлев, В.Б.  Анализ эффективности сельскохозяйственного  производства/ В.Б. Яковлев, Г.Н.  Корнев. – М., 2000. – 270 с.

12. Пашков В.  «Альтернативные пути пути выхода  из тупика земельной реформы  в России». //АПК – экономика, уцправление. 2001. №8.