Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности

Аттестация  и лицензирование аудиторской деятельности. 

Аудитором является физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации «аудитор». Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве индивидуального предпринимателя.

Аудиторская организация- коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности(аудиторских проверок и сопутствующих аудиту услуг). Согласно статье 6 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская фирма может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением народного АО, производственного кооператива и государственного предприятия. Иностранные аудиторские организации могут осуществлять аудиторскую деятельность в Казахстане только путем образования аудиторских организаций-резидентов РК. Резидентами РК, согласно Налоговому Кодексу, признаются юридические лица, органы управления которых находятся в РК.

    В составе аудиторской организации должно быть не менее 2 аудиторов, и не менее 51% уставного капитала аудиторской организации должно принадлежать аудиторам. Руководителем аудиторской организации может быть только лицо, имеющее квалификационное свидетельство аудитора.

    Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности- это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационное свидетельство аудитора и личная печать с указанием номера квалификационного свидетельства. Срок его действия не ограничен.

    Физические лица, желающие получить свидетельство аудитора, должны иметь:   

-диплом  о высшем образовании;

- опыт работы в экономической или правовой сферах в течение 5 лет из последних 7 или опыт практической работы в научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в вузе не менее 2 лет из последних 5.

   Лица, не прошелшие аттестацию, допускаются к прохождению повторной аттестации не раньше чем через 6 месяцев.

   Квалификационное свидетельство  аудитора может быть аннулировано  в соответствии с положениями  статьи 11 Закона РК « Об аудиторской  деятельности» (см.таблицу 6).

Случаи  аннулирования квалификационного  свидетельства аудитора

Деятельность  по проведению аудита осуществляется только при наличии соответствующей лицензии, которая может быть получена аудиторской организацией как юридическим лицом или аудитором- предпринимателем. Аудиторам, работающим в составе аудиторских организаций, лицензии не требуются.

     Лицензия на осуществление аудиторской  деятельности является постоянной и действует на всей территории  РК.

     Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования  лицензии, осуществляется в соответствии  с законодательством  РК «О  лицензировании».

Если  в соответствии с законодательством  РК оказание отдельных видов сопутствующих  аудиту услуг требует получения  соответствующей лицензии, аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы для оказания таких услуг обязаны получить соответствующие лицензии. Аудиторская организация и аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Согласно  статье 13 Закона РК «Об аудиторской  деятельности» лицензия на осуществление  аудиторской деятельности может  быть отозвана или приостановлена (на срок до 6 месяцев) Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита или Национальным банком РК в установленном законодательством порядке. Решения об отказе в выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии могут быть обжалованы  в судебном порядке.