Аудит денежных средств

Федеральное агентство  образования  Российской Федерации

Институт дистанционного образования

ГОУ МГИУ

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: «Аудит»

На тему: «Аудит денежных средств»

 

 

 

 

 

 

 

 

Группа: Оз09Б21п

Студент:                     Мельникова В.М.

Руководитель  работы:                     Кушнир А.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012г.

 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………3

1. Теоретическая часть……………………………………………………...5
1. Организация кассовых операций………………………………………..5
2. Открытие и ведение расчетного, валютного и прочих счетов………...7
2. Аналитическая часть……………………………………………………...11

2.1. Краткая характеристика  предприятия………………………………….11

2.2. Разработка плана, программы  и методики проведения аудита  денежных средств, исправление  ошибок…………………………………...13

Заключение…………………………………………………………………...29

Список использованной литературы………………………………………..30

Приложения…………………………………………………………………..31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).

Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

проверка правильности документального  оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

 

своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской  и погашения кредиторской задолженности  и ссуд кредитных организаций  в установленные сроки;

обеспечение сохранности  денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

управление денежными  потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть.

 

1.1 Организация кассовых  операций

Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993г. № 40 утвержден  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, который  содержит следующие разделы:

1. Общие положения;
2. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
3. Ведение кассовой книги и хранение денег;
4. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

В соответствии с этим документом все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно- правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу;
• хранить свободные денежные средства в учреждении банка;
• для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;
• прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производить с обязательным применением ККМ.

Данное требование, также  регламентировано Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, в котором оговорены следующие моменты: сфера применения контрольно-кассовой техники; требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения; обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику; контроль за применением контрольно-кассовой техники:

• наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходовать на цели, указанные в чеке Приходный кассовый ордер (Приложение №1);
• иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Если у предприятия несколько расчетных счетов в разных банках, можно подать расчет на определение лимита остатка кассы в любой из них;
• сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние часы банка, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров;
• не накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 5 дней), включая день получения денег в банке;
• выдавать деньги под отчет из кассы предприятия Расходный кассовый ордер (Приложение №2). При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение денег непосредственно из кассы банка;
• выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно- операционные расходы, а также на расходы экспедиций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и сроки, определяемые руководителями предприятий;
• выдавать наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
• оформлять кассовые операции типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ и Министерством финансов РФ.

Руководители организации  обязаны оборудовать кассу и  обеспечить сохранность денег в  помещении кассы, а также при  доставке их из учреждения банка и  сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации  не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

 

1.2 Открытие и ведение  расчетного, валютного и прочих  счетов

Большая часть расчетов между  предприятиями осуществляется безналичным  путем - перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении  этих расчетов является банк.

В банке предприятию для  хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный  счет. Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами.

Для открытия расчетного счета  организация должна представить  в учреждение выбранного ею банка  следующие документы:

- заявление на открытие  счета установленного образца;

- нотариально заверенные  копии устава организации, учредительного  договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа  о регистрации организации в  качестве налогоплательщика;

- копии документов о  регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд Российской  Федерации и Фонд обязательного  медицинского страхования;

- карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера  с оттиском печати организации  по установленной форме, заверенную  нотариально.

В случае отсутствия в организации  должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

В пятидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета  в налоговые органы по месту учета  налогоплательщика. После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиента, последний оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где должны быть предусмотрены сроки их оплаты, но в любом случае не позднее истечения каждого квартала.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный  бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным или приравненным к ним документам.

Первичными документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счёте, являются:

• при наличных расчётах – это денежные чеки и объявление на взнос наличными;
• в случае безналичных перечислений – платёжные поручения, платёжные требования, расчётные чеки, аккредитивы, векселя;

Платёжное поручение(Приложение №3) является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др.

Платёжные документы выписываются в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчётах.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  организацией за отчетный период операций  В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Наряду с использованием российской валюты организация по роду своей деятельности может совершать  отдельные операции в иностранной  валюте в расчетах между юридическими лицами – резидентами на основании  заключенных между ними договоров (контрактов). Однако перечень таких  операций строго ограничен и применяется  в следующих случаях:

- проведение расчетов, связанных  с получением коммерческого или  банковского кредита и его  погашением;

- проведение операций  по покупке и продаже иностранной  валюты на внутреннем валютном  рынке;

- осуществление расчетов  за транзитные перевозки грузов  через территорию России, и пр.

Расчеты с использованием наличной иностранной валюты в стране запрещены и осуществляются только в безналичном порядке, через  валютный счет. Для его открытия организация должна обратиться с  заявлением в банк, имеющим лицензию ЦБ РФ на совершение операций с иностранной валютой. Такие банки называются уполномоченными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналитически  часть 

 

2.1. Краткая характеристика  предприятия