Местные
налоги.
Земельный
налог
Земельный
налог - местный налог, являющийся
формой платы за использование земли,
взимается в соответствии с НК Российской
Федерации;
- он вводится
в действие в соответствии с нормативными
правовыми актами представительных органов
муниципальных образований и обязателен
к уплате на их территориях.
Плательщики
земельного налога - (ст. 388
НК РФ) организации и физические лица,
обладающие земельными участками на
праве:
- собственности;
- постоянного
(бессрочного) пользования;
- пожизненного
наследуемого владения.
Не
признаются налогоплательщиками
- организации
и физические лица в отношении земельных
участков, находящихся у них на праве:
- безвозмездного
срочного пользования;
- или переданных
им по договору аренды.
Объект
налогообложения (ст. 389
НК РФ) по земельному налогу:
- земельные
участки, расположенные в пределах муниципального
образования (городов федерального значения
Москвы и Санкт- Петербурга), на территории
которого введен налог.
Если
земельный участок расположен
на территории нескольких
муниципальных образований, налоговая
база по нему определяется отдельно
по каждому муниципальному
образованию (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Не
признаются объектом налогообложения:
- земельные
участки:
- изъятые из
оборота в соответствии с законодательством
РФ;
- ограниченные
в обороте в соответствии с законодательством
РФ (например, предоставленные для обеспечения
обороны, безопасности и таможенных нужд;
в пределах лесного фонда; занятые находящимися
в государственной собственности водными
объектами).
Налоговым
периодом (ст. 393
НК РФ) является календарный
год.
Отчетный
период
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев
календарного года (представительный
орган муниципального образования (законодательные
(представительные) органы государственной
власти городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать
отчетный период).
Налоговая
база определяется как кадастровая
стоимость земельных участков, признаваемых
объектом налогообложения в соответствии
со ст. 389 НК РФ.
Налоговые
ставки (ст. 394
НК РФ) устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы
и Санкт- Петербурга).
Налоговые
ставки не могут превышать:
- 0,3% в отношении
земельных участков:
- отнесенных
к землям сельскохозяйственного назначения
или к землям в составе зон сельскохозяйственного
использования в поселениях и используемых
для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным
фондом и объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса или
предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных
для личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства;
Льготные
ставки земельного налога (не более 0,3%)
в отношении земельных участков
для жилищного строительства применяются
не только по предоставленным налогоплательщику,
но и по приобретенным
самим налогоплательщиком
участкам (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Налоговые
ставки не могут превышать:
- 1,5% в отношении
прочих земельных участков.
Законодательством
предусмотрен широкий круг лиц, освобождаемых
от уплаты земельного налога, он определен
ст. 395 НК РФ.
- организации
и учреждения уголовно-исполнительной
системы;
- организации
- в отношении земельных участков, занятых
государственными автомобильными дорогами
общего пользования;
- религиозные
организации;
- общероссийские
общественные организации инвалидов;
- ряд других.
Исчисление
подлежащих уплате сумм земельного налога
(авансовых платежей)
- осуществляется
налогоплательщиками-организациями
самостоятельно.
- для физических
лиц, производится налоговыми органами,
которые направляют налогоплательщикам
налоговые уведомления.
Задача
№ 1
Условие:
В 2006 году организация имеет в собственности
земельные участки, расположенные в Москве:
- - первый участок
принадлежит организации на праве бессрочного
пользования (кадастровая стоимость
составляет 300.000 руб.);
- - второй участок
организация взяла в аренду на 2 года (кадастровая
стоимость составляет 700.000 руб.);
- - третий участок
используется для жилищного строительства,
был приобретен в 2004 году, но строительство
в 2006 году не закончено, не зарегистрировано
право на построенный объект недвижимости
(кадастровая стоимость составляет 600.000
руб.);
- -
четвертый участок 26 марта 2006 года продан
общественной организации инвалидов (кадастровая
стоимость составляет 100.000 руб.)
- Определить:
размер земельного налога за 2006 год.
Налоги
на имущество физических
лиц
Налог
на имущество физических
лиц является местным
налогом и взимается на основании положений
части первой НК РФ, Закона РФ «О налогах
на имущество физических лиц» от 09.12.91
№ 2003-1 (в ред. от 22.08.2004).
Налогоплательщики
(ст. 1)
- Налогоплательщиками
являются физические лица - собственники
имущества, признаваемого объектом
налогообложения.
Объект
налогообложения (ст. 2)
Объектом
налогообложения
выступают:
- жилые дома;
- квартиры;
- дачи;
- гаражи;
- и иные строения,
помещения и сооружения.
Порядок
исчисления
- Налог на
строения, помещения и сооружения исчисляется
на основании данных
об их инвентаризационной
стоимости по состоянию на 1 января каждого
года.
Налоговые
ставки (ст. 3)
- Налоговые
ставки на строения, помещения и сооружения
устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов местного
самоуправления в
зависимости от суммарной
инвентаризационной
стоимости.
Ставки
налога могут дифференцироваться
(в установленных законом
пределах) в зависимости от:
- суммарной
инвентаризационной стоимости;
- типа использования;
- по иным критериям.
- Если стоимость
имущества составляет до 300 тыс., рублей,
ставка налога равна 0,1%.
- В отношении
имущества стоимостью от 300 до 500 тыс., рублей
ставка налога составляет от 0,1 до 0,3%.
- Если стоимость
имущества превышает 500 тыс., рублей, ставка
варьируется в пределах от 0,3 до 2,0%.
Налоговый
период (ст. 5)
Налоговым
периодом по налогу на имущество физических
лиц является календарный
год.
Налоговые
льготы (ст. 4)
- Налоговые
льготы по данному налогу носят преимущественно
социальный характер.
От
уплаты налога на имущество
физических лиц освобождаются:
- Герои Советского
Союза и Герои Российской Федерации, а
также лица, награжденные орденом Славы
трех степеней;
- инвалиды
I и II групп, инвалиды с детства;
- участники
гражданской и Великой Отечественной
войн, других боевых операций и др.
Уплата
налога (ст. 5)
- Подлежащую
уплате сумму налога исчисляют налоговые
органы и не позднее 1
августа направляют налогоплательщику
налоговое уведомление.
- Уплата
налога производится налогоплательщиками
равными долями в два срока - не
позднее 15 сентября
и 15 ноября.
Задача
№ 1
Условие:
В 2006 году налогоплательщик являлся собственником:
- - квартиры
(стоимость – 800.000 руб.),
- - автомобиля
(стоимость – 400.000 руб.),
- - земельного
участка (стоимость – 1.800.000 руб.),
- - гаража (стоимость
– 100.000 руб.).
- Определить:
размер налога на имущество физических
лиц за 2006 год с учетом налоговых ставок,
установленных в г. Москве.
23 октября 2002 года
N 47
ЗАКОН
ГОРОДА
МОСКВЫ
О
СТАВКАХ НАЛОГА НА
ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ
Настоящий
Закон в соответствии со статьей
3 Закона Российской Федерации от 9 декабря
1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество
физических лиц" и Федеральным законом
от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации
и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации" определяет размеры
ставок налога на строения, помещения
и сооружения, принадлежащие гражданам
на праве собственности, подлежащего уплате
в бюджет в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Статья
1. Ставки налога на строения, помещения
и сооружения
Ставки
налога на строения, помещения и
сооружения, принадлежащие гражданам
на праве собственности, устанавливаются
от суммарной инвентаризационной стоимости
жилых помещений и от суммарной
инвентаризационной стоимости нежилых
помещений, определяемых по состоянию
на 1 января каждого года, в следующих размерах:
┌────────────────────────────────────────────────┬─────────────┐
│Суммарная
инвентаризационная стоимость имущества│Ставка
налога│
├────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Жилых
помещений:
│
│
│- до 300 тыс.
рублей
│0,1 процента │
│- от 300 тыс.
рублей до 500 тыс. рублей
│0,2 процента │
│- свыше
500 тыс. рублей
│0,5 процента │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Нежилых
помещений:
│
│
│- до 300 тыс.
рублей
│0,1 процента │
│- от 300 тыс.
рублей до 500 тыс. рублей
│0,3 процента │
│- свыше
500 тыс. рублей
│0,5 процента │
└────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘
Статья
2. Заключительные положения