Международное двойное налогообложение

     Большинство стран Западной Европы - сторонники так называемого "сэкономленного налога", т.е. разрешают получение кредита не только в отношении реально выплаченных налогов, но и той их суммы, которую компания должна была бы уплатить, если бы по месту приложения капитала ей не предоставлялись налоговые льготы. Фиктивное завышение кредита своим корпорациям направлено прежде всего на поощрение экспорта капитала в страны с нестабильной экономической и политической обстановкой. В случае отсутствия соглашений, устраняющих двойное налогообложение, принимаются соответствующие национальные правовые акты.

     Во  внутренней практике государств широкое  распространение получила налоговая скидка, согласно которой иностранный налог вычитается из суммы доходов, подлежащих налогообложению. Некоторые страны используют в качестве инструмента борьбы с двойным налогообложением налоговые льготы в виде инвестиционных кредитов и необлагаемых резервов. Применение инвестиционного налогового кредита ведет к уменьшению налоговых обязательств компании в государстве резидентства в зависимости от прироста показателей вывоза капитала. Разновидность инвестиционного кредита - исследовательский налоговый кредит, призванный способствовать интенсификации и расширению объемов осуществляемых за границей научно-технических исследований.

     Весьма  эффективное средство избежать международное двойное налогообложение на правительственном уровне - полная отмена или существенное понижение ставок дублируемых налогов. Но, как показывает практика, на такие уступки исполнительная власть соглашается крайне редко.  

     1.3 Виды международного  двойного налогообложения

     Виды  международного двойного налогообложения:

     1) Международное экономическое двойное налогообложение. При экономическом двойном налогообложении два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода в капитала. Наиболее часто приводимым примером такой ситуации является налогообложение прибыли акционерного общества и выплачиваемых за счет этой прибыли дивидендов: вначале общество платит налог на прибыль, затем акционеры, получающие дивиденды, также платят налог.

     2) Международное юридическое двойное  налогообложение. При юридическом  двойном налогообложении один и тот же доход одного и того же лица облагается более чем одним государством.

     Международное юридическое двойное  налогообложение  может иметь место  в следующих трех случаях:

     1) если два государства подвергают  одно и то же лицо налогообложению по его мировому доходу или капиталу (одновременные   полные  налоговые  обязательства);

     2) если лицо является резидентом  одного государства, а обладает  капиталом или получает доход  в другом государстве, и оба  государства взимают налог с  этого дохода и капитала;

     3) если каждое государство подвергает  одно и то же лицо, не являющееся  резидентом ни одного из государств, налогообложению по доходу, который  поступает из другого государства,  или но капиталу, которым он  там владеет (одновременные ограниченные налоговые обязательства).

     Международное юридическое двойное налогообложение  устраняется путем заключения между  заинтересованными государствами  соответствующих международных  налоговых соглашений (конвенций).

     По  сравнению с юридическим, экономическое  двойное налогообложение - более широкое понятие, в котором основное внимание обращено на фактическую сторону проблемы аккумуляции налоговой нагрузки и ее последствий. 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ / М.А. Денисаев. - М.: Юрлитинформ. – 2009. – 357 с.

2. Полякова В.В.  Международное многократное налогообложение / В.В. Полякова. – М.: СТОРМ. – 2008. – 259  с.

3. Фомина О.А. Международное двойное налогообложение / О.А. Фомина // Налоги. – 2010. - № 5. – С. 34 – 38