Бухгалтерский финансовый учет в страховой организации

№

Элементы учетной политики организации

Вариант выбора

Организационно-технические  вопросы

1

Организация учетной  работы

Бухгалтерия как самостоятельное  структурное подразделение

2

Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации

Централизованная

3

Рабочий план счетов

Собственный план счетов, разработанный на основе плана счетов по приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

4

Организация  документооборота

Графики движения документов в организации и сдачи их в  бухгалтерию.

5

Формы первичных документов

Унифицированные формы документов

6

Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации

Журнально-ордерная

7

Порядок проведения инвентаризации

Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)

8

Внутренняя отчетность организации

Положение о внутренней отчетности организации (состав и формы  внутренней отчетности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи)

9

Другие решения, необходимые  для организации и ведения учета

Положения по организации  и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии

Методы ведения учета

1

Способ начисления амортизации основных средств

Линейный

2

Способ начисления амортизации нематериальных активов

Линейный

3

Оценка товаров в  оптовой торговле при их приобретении

По покупной себестоимости (с  учетом расходов по заготовке и доставке товаров) 

4

Оценка товаров при  их приобретении в розничной торговле

По покупным ценам (без учета расходов по заготовке и доставке товаров)

5

Оценка стоимости проданных товаров в розничной торговле

По средней себестоимости

6

Оценка стоимости проданных товаров в оптовой торговле

По средней себестоимости

7

Отражение товаров на счетах бухгалтерского учета

К счету 41 открываются  субсчета:

счет 41.1 – товары в оптовой торговле;

счет 41.2 – товары в розничной  торговле

8

Создание резервов за счет издержек обращения

На оплату отпусков

На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

На ремонт основных средств

Другие резервы

Не производится

9

Учет выручки от продаж

К балансовому счету 90 "Продажи" открываются субсчета второго уровня: 90.1.1 – выручка  от оптовой торговли, 90.1.2 – выручка  от розничной торговли.

10

Учет расходов на продажу

Ведется на счете  44 и  впоследствии распределяется пропорционально доходам, полученным от оптовой и розничной торговли. К счету 44 открываются следующие субсчета: 44.1 – транспортные расходы, 44.2 – расходы на оплаты труда, 44.3 – отчисления с заработной платы, 44.4 – расходы на аренду, 44.5 – расходы на тару, 44.6 – расходы на рекламу, 44.7 – прочие расходы.

К субсчетам открываются субсчета второго уровня для учета затрат по разным видам деятельности: 44.1.1, 44.2.1, 44.3.1, 44.4.1, 44.5.1, 44.6.1, 44.7.1 – расходы, относимые на оптовую торговлю; 44.1.2, 44.2.2, 44.3.2, 44.4.2, 44.5.2, 44.6.2, 44.7.2 – расходы, относимые на розничную торговлю, 44.1.3, 44.2.3, 44.3.3, 44.4.3, 44.5.3, 44.6.3, 44.7.3 – расходы, подлежащие распределению между видами деятельности пропорционально доходам.

11

Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счет 97

12

Списание расходов будущих периодов

В течение срока, к  которому они относятся

Пропорционально объемам проданных  товаров

13

Создание резервов за счет чистой прибыли

Резервный капитал

Не производится

14

Создание резервов за счет прочих расходов

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

Резерв сомнительных долгов

Не производится

15

Учет налога на прибыль (выбор могут делать только малые предприятия)

С применением ПБУ 18/02

№

счета  

Наименование

счета  

Сальдо на начало

периода

Дебет

Кредит

01

Основные средства

1060 000

02

Амортизация основных средств

217 960

04

Нематериальные активы

25 000

05

Амортизация нематериальных активов

1000

07

Оборудование к установке

08

Вложения во внеоборотные активы

10

Материалы

45 900

22

Выплаты по договорам  страхования, сострахования и перестрахования

26

Общехозяйственные расходы

50

Касса

5 000

51

Расчетный счет

550 000

58

Финансовые вложения, в т.ч.

29 484 000

векселя Газпрома

29 000 000

акции ОАО «Альфа»

80 000

облигации ОАО «Алмаз»

100 000

депозит в банке «Русский мир»

150 000

депозит в банке «Возрождение»

82 000

государственные ценные бумаги

72 000

59

Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч.

9 000

задолженность перед ООО «Строитель»  за произведенный ремонт

4 000

задолженность перед  ЗАО «Юпитер» за приобретенные запасные части для автомобилей

5 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

63

Резервы по сомнительным долгам

66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и  сборам, в т.ч.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц

13 780

69

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению, в т.ч.:

21412

страховой взнос в  Пенсионный фонд

14 840

Страховые взносы  в  ФСС

3 074

страховой взнос по обязательному  страхованию от несчастного случая и профзаболеваний в ФСС

212

Страховые взносы в ФОМС

3 286

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

98 580

71

Расчеты с подотчетными лицами, в т.ч.:

10 000

Иванова Ю.А.

5 000

Комаров В.В.

2 000

Федорова Т.П.

3 000

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

75

Расчеты с учредителями

76

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

77

Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию

80

Уставный капитал

30 000 000

81

Собственные акции (доли)

82

Резервный капитал

85 328

83

Добавочный капитал

50 000

84

Нераспределенная прибыль

132 840

86

Целевое финансирование

91

Прочие доходы и расходы

92

Страховые премии и взносы

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

95

Страховые резервы, в  т.ч.

500 000

Резерв незаработанной премии (РНП)

150 000

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ)

170 000

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РНПУ)

180 000

Стабилизационный резерв (СР)

-

96

Резервы предстоящих  расходов

50 000

97

Расходы будущих периодов

99

Прибыли и убытки

ИТОГО:

31 179 900

31 179 900

№ п/п

                  Содержание операции

Корреспондирующиеся счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Уплачен налог на доходы физических лиц

68.2

51

13780

2

Перечислено:

Страховые взносы  в  ФСС 

69.11

51

3074

страховые взносы ФОМС

69.3

51

3286

страховой взнос в  ПФ

69.2

51

14840

страховой взнос в  ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

69.11

51

212

3

Получено в кассу  на выплату зарплаты

50

51

98580

4

Выдана заработная плата полностью

70

50

98580

5

Получен от подотчетных  лиц остаток не израсходованных подотчетных сумм

50

71

10000

6

Выдано в подотчет Зиминой А.П.

71

50

6500

7

Оприходованы приобретенные в розничном магазине Зиминой А.П. хозяйственные принадлежности

10

71

6500

8

Оприходованы поступившие от поставщика канцелярские товары:

цена  -32000

НДС - 5760

10

19

60

60

32000

5760

9

Оплачено поставщику за приобретенные канцелярские товары

60

51

37760

10

Отпущены канцелярские товары  в офис организации

26

10

32000

11

Продан устаревший компьютер:

списана амортизация  в сумме 15 000 руб.

01.1

02

01

01,1

15000

списана остаточная стоимость 17 000 руб.

91,2

01,1

17000

передан компьютер  покупателю по продажной стоимости  25 000 руб. с учетом НДС

62

91,1

25000

начислен НДС по проданному компьютеру

91,2

68

3813

12

Получен от поставщика компьютер:

цена компьютера

НДС

08

19

60

60

29661,02

5338,98

компьютер введен в эксплуатацию

01

08

29661,02

оплачено  за компьютер  поставщику

60

51

35000

13

Начислены страховые взносы по договорам, заключенным в январе 20ХХ г. (данные проводки производятся на основании записей из журнала регистрации договоров страхования, перестрахования, форма которого представлена в табл. 4):

по договору № 15

77.1

92.1

10000

по договору № 20

77.1

92.1

15000

по договору № 25

77.1

92.1

9000

14

Получены  начисленные  страховые взносы:

по договору № 15

51

77.1

10000

по договору № 20

51

77.1

15000

по договору № 25

51

77.1

9000

16

Начислено страховое  возмещение по заявлениям по произошедшим страховым случаям, зарегистрированным в журнале учета убытков (данные проводки производятся на основании информации, зарегистрированной в журнале учета убытков):

по договору № 121

22.1

77.1

150 000

18

Выплачено начисленное  страховое возмещение:

по договору №121

77.1

51

150000

19

Передан в перестрахование  основной договор № 20 

начислен взнос перестраховщику (доля,  подлежащая перечислению перестраховщику –  50 %)

92.4

77.4

7500

начислено комиссионное вознаграждение,  подлежащее получению от перестраховщика ( 25 % от суммы перестраховочного взноса)

77.4

91.1

1875

начислено депо премий (30 % от суммы взноса) (7500)

77.4

77.6

2250

перечислено перестраховщику в окончательный расчет 7500-1875-2250

77.4

51

3375

20

Начислены процент по депо премий, подлежащие выплате перестраховщику (12 % годовых) от 2250

91.2

77.4

22,5

21

Начислено страховое  возмещение страхователю по основному договору, переданному в перестрахование (заявление при наступлении страхового случая зарегистрировано в журнале учета убытков)

22,1

77,1

100 000

22

Выплачено страховое  возмещение страхователю по основному договору

77,1

51

100 000

23

Начислено возмещение убытков  перестраховщиком по перестраховочному  договору, по которому было выплачено страховое возмещение (доля перестраховщика в возмещении убытков -  15 % )

77,4

22,4

100 000

24

Начислен возврат депо, удержанного у перестраховщика 7500*20%

77,6

77,4

1500

25

Получено от перестраховщика возмещение доли убытков

51

77,4

13500

26

Получен в перестрахование договор

№   13 :

начислен  взнос, подлежащий получению от цедента ( перестрахователя) - от суммы взноса по основному договору

77,3

92,3

15000

начислено комиссионное вознаграждение подлежащее уплате цеденту - 10% от суммы взноса цедента

91,2

77,3

1500

начислено депо премий – 20 % от суммы взноса цедента

77,6

77,3

3000

получено от цедента  в окончательный расчет

51

73,3

10500

27

Начислены % по депо премий, подлежащие получению от цедента (12 % годовых)

77,3

91,1

30

28

Начислено согласно бордеро возмещение убытков цедента –от суммы страхового возмещения, выплаченного цедентом по основному договору (201)

22,3

77,3

100 000

29

Списано депо премий

77,3

77,6

2000

30

Выплачено перестрахователю в окончательный расчет

77,3

51

9800

31

Начислена заработная плата работникам страховой организации

26

70

400000

32

Начислен налог на доходы физических лиц -  13%

70

68/2

52000

33

Начислены страховые  взносы

Страховой взнос ФСС 

26

69,11

11600

страховые взносы ФФОМС

26

69,3

20400

страховой взнос в  ПФ

26

69,2

88000

страховой взнос в  ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

26

69,11

800

34

Начислена амортизация  основных средств за январь (примерная нормы амортизации 10% )

26

02

10000

35

Начислена амортизация  нематериальных активов за январь (примерной нормы амортизации 5% )

26

05

2000

41

Перечислены денежные средства  на депозит банка

55,3

51

1000000

42

Начислены проценты по депозитам банка – 12 % годовых

76

91.1

10000

43

Возвращен  депозит  банка

51

55.3

1000000

48

Сформирован финансовый результат:

списаны ОХР

91.2

26

списаны страховые взносы по основному страхованию

99

22.1

списаны  страховые  взносы, начисленные перестраховщикам

99

22.1

списаны  страховые  взносы, подлежащие получению от цедентов

99

22.3

списаны полученные от перестраховщиков возмещения убытков

22.4

99

списаны уплаченные цедентам возмещения убытков

99

22.1

49

Начислен налог на прибыль (условно принимаем, что  бухгалтерская и налоговая прибыль совпадают)

 №

 п/п

№ договора

Страховая сумма, руб.

Страховой взнос (премия), руб.

Комиссионное вознаграждение, руб.

Отчисления в резерв предупредительных мероприятий, руб.

Дата вступления договора  в силу (число, месяц, год)

Дата окончания действия договора

(число, месяц, год)

Срок действия договора, мес.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

….

1

101

150 000

8 000

500

5 000

21.12. 2011

20.12.2012

12

….

2

121

250 000

10 000

1 000

2 000

23.12.2011

22.12.2012

12

….

3

15

200000

10000

1500

2000

15.01.2012

14.01.2013

12

….

4

20

350000

15000

2000

2500

17.01.2012

16.01.2013

12

….

5

25

100000

9000

1500

3000

19.01.2012

18.01.2013

12

Вид страхования: перестрахование

6

201пр

250000

10000

1000

2000

22.12.2011

21.12.2012

12

---

7

13 пр

200000

15000

1500

2500

18.01.2012

17.01.2013

12

№ п/п

№ договора

Дата поступления заявления

Страхователь

Страховая сумма, руб.

Величина заявленного убытка, руб.

Произведенная страховая  выплата

Дата

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

…

5

121

18.01.2012

ОАО «А»

250 000

150 000

17.02.2012

150 000

….

6

201пр

16.01.2012

ОАО «Б»

250000

100 000

15.02.2012

100 000

Номер учетной группы

Наименование вида страхования               

1

Страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней

2

Добровольное медицинское  страхование (сострахование)

3

Страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов)

4

Страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж

5

Страхование (сострахование) средств наземного транспорта

6

Страхование (сострахование) средств воздушного транспорта

7

Страхование (сострахование) средств водного транспорта

8

Страхование (сострахование) грузов

9

Страхование (сострахование) товаров на складе

10

Страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур

11

Страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5 – 10, 12

12

Страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков

13

Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств

14

Страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика

15

Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме  указанного в учетной группе 13

16

Страхование (сострахование) профессиональной ответственности

17

Страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств

18

Страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13 – 17

19

Договоры, принятые в  перестрахование, кроме договоров  перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования.