Особенности налогооблажений в страховых компаниях

 

 

Доход государственной  страховой организации облагается налогом по ставке 25 процентов.

Доход страховой организации, учрежденной частным лицом, облагается налогом по ставке 25 процентов.

Доходы учредителя страховой организации (частного предприятия) от выполнения им трудовых обязанностей в этой организации, а также иные доходы, полученные от этой организации, облагаются налогом в соответствии с Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц".

Доходы от страховой деятельности акционерного общества открытого типа, товарищества с ограниченной ответственностью (акционерного общества закрытого типа), смешанного товарищества, облагаются налогом по ставке 25 процентов.

Доходы (включая дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам), распределяемые между акционерами, участниками товариществ за счет дохода, остающегося после уплаты налога, облагаются налогом при выплате: юридическому лицу - по ставке 15 процентов у источника этих доходов, физическому лицу - в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

Доходы союзов, ассоциаций и иных объединений страховых организаций, образованных ими для координации своей деятельности, защиты интересов своих членов и осуществления совместных программ, облагаются налогом в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Зачисление налоговых платежей страховыми организациями производится в полной сумме в федеральный бюджет в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", другими законодательными актами, а также классификацией доходов и расходов бюджетов, издаваемой Министерством финансов Российской Федерации.

Сумма налога определяется страховыми организациями самостоятельно на основании  данных бухгалтерского учета и отчетности исходя из величины налогооблагаемой базы с учетом предоставленных льгот по налогу и установленных ставок налога.

В течение квартала все страховые  организации производят авансовые  взносы налога в бюджет исходя из предполагаемой суммы дохода за налогооблагаемый период и ставки налога.

Для контроля за правильностью  определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на доход страховые организации  представляют налоговым органам  по месту своего нахождения справки  о предполагаемой сумме дохода на текущий квартал.

 

Авансовые взносы производятся не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы налога.

По ходатайству страховой  организации, имеющей (уплачивающей) незначительную сумму налога, финансовый орган по месту нахождения страховой организации может установить один срок уплаты в бюджет - 20 числа каждого месяца, в размере одной трети квартальной суммы налога.

Страховые организации  с иностранными инвестициями в течение  года вносят квартальные авансовые  платежи в размере одной четверти годовой суммы платежей не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

По окончании первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  и года страховые организации  исчисляют сумму налога нарастающим  итогом с начала года исходя из фактически полученного дохода, подлежащего налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

Страховые организации  представляют налоговым органам  по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные Министерством финансов Российской Федерации, а также расчеты сумм налога.

В случаях, предусмотренных  законодательством, страховые организации  обязаны помимо бухгалтерских отчетов  и балансов представлять налоговым органам заключения аудиторов об их достоверности. Непредставление в налоговые органы аудиторского заключения либо договора об оказании аудиторских услуг является основанием для привлечения в установленном порядке указанных плательщиков к ответственности.

Страховые организации, получающие прибыль от нестраховых  видов деятельности, представляют отдельные  расчеты по налогу на прибыль в  порядке, предусмотренном Инструкцией  Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

Суммы налога, исчисленные  исходя из фактически полученного дохода, страховые организации вносят в  бюджет, не ожидая извещения налогового органа, по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня представления бухгалтерского отчета (баланса), а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.

Страховые организации  не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в Российской Федерации, а также декларацию о доходах. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

Налог на доходы указанных  страховых организаций исчисляется  в рублях ежегодно налоговым органом  по месту нахождения постоянного  представительства. На сумму исчисленного налога организации выдается платежное извещение.

Налог уплачивается в  безналичном порядке в сроки, указанные в платежном извещении.

Налог на доход указанных  страховых организаций от источников в Российской Федерации удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, выплачивающими им доходы, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа.

Уплата налога на доход  страховыми организациями с иностранными инвестициями и иностранными юридическими лицами производится в безналичном  порядке в рублях или в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по рыночному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты налога.

Страховые организации  обязаны до наступления срока  платежа сдать в соответствующие  учреждения банка платежные поручения  на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

Если налоговым органом  в результате проверки расчетов будет  установлено, что налог на доход  подлежит взносу в бюджет в большей  сумме, чем показано в расчете  страховой организации, доплата в бюджет допричисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня исчисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса.

Излишне внесенные суммы  налога засчитываются в счет очередных  платежей или возвращаются плательщику  в десятидневный срок со дня получения  его письменного заявления.

 

 

 

Договоры и обязательства  по вопросам налогообложения

 

 

Если международным договором Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе "О налогообложении доходов от страховой деятельности", то применяются правила международного договора.

Запрещается включать в  договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми страховая организация берет на себя обязательство нести расходы по уплате сумм налога других плательщиков налогов.

Сумма доходов, полученных из источников за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму дохода, подлежащую обложению налогом в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога.

 

Уплаченная за пределами  Российской Федерации в соответствии с законодательствами других государств сумма налога на доход страховой  организации, полученный на территориях этих государств, засчитывается при уплате страховой организацией налога на доход в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на доход, подлежащей уплате в Российской Федерации по доходу, полученному за ее пределами.

Ответственность плательщиков налога, а также осуществление  налоговыми органами контроля за соблюдением  положений настоящей инструкции регулируются Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" и другими законодательными актами.

 

Особенности налогообложения  прибыли кредитных и страховых  организаций

К доходам банков относятся: поступления в виде процентов  от размещения денежных средств, предоставления кредитов и займов, а также от инкассации денежных Средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов, средства в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов. В доходы банков включаются, кроме этого, полученные средства от депозитарного обслуживания клиентов, от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей.

Особенности и при  определении расходов банков. Кроме  расходов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, банки несут  дополнительные расходы, обусловленные особенностями осуществления банковской деятельности. К дополнительным расходам банков, принимаемым в целях налогообложения их прибыли, относятся, в частности, уплаченные банком проценты по вкладам и другим привлеченным денежным средствам, по собственным долговым обязательствам, а также по межбанковским кредитам и приобретенным кредитам рефинансирования. Особой статьей расходов банков являются суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию, и в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. При формировании налоговой базы банков учитываются также расходы по переводу пенсий и пособий, денежных средств без открытия счетов физическим лицам, по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств, по аренде брокерских мест, по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров, а также расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций, и некоторые другие связанные с банковской деятельностью расходы.

Определение доходов и расходов и соответственно налоговой базы страховых организаций также имеет свои особенности, вызванные спецификой страховой деятельности. Кроме доходов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, к доходам этих организаций относится ряд дополнительных доходов от осуществления страховой деятельности. В первую очередь к ним относятся страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования, вознаграждения и тантьемы хо договорам перестрахования, а также вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования.

В доходы страховых компаний включаются суммы возмещения перестраховщиками  доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, а также суммы  процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование. Доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб, также являются доходом, учитываемым при формировании налоговой базы страховой организации. Включаются в расчеты налоговой базы страховых организаций и вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера, а также некоторые другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности. Кроме получения дополнительных доходов, страховые организации несут соответствующие дополнительные расходы, вызванные спецификой страховой деятельности, которые также учитываются при формировании их налоговой базы. Прежде всего, к ним относятся суммы отчислений в страховые резервы, формируемые в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. При формировании налоговой базы страховых организаций должны также учитываться страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, предусмотренные условиями договора страхования, в том числе ренты, аннуитеты, пенсии. Суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование, вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования и вознаграждения состраховщику по договорам сострахования являются расходами, связанными со страховой деятельностью, и, следовательно, также должны учитываться при формировании налоговой базы страховщиков. В эту же группу расходов включаются затраты страховщиков, связанные с возвратом части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования, оплатой организациям или физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, и некоторые другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1/30

Расчет страховой  премии при краткосрочном страховании

 

Исходные условия:

Объект страхования     комплект офисной мебели

Страховая сумма          46000 руб.

Риски                             пожар, залив, повреждение

Тариф                             1,4 %

Дата начала действия

договора страхования  25.05.09 г.

Дата окончания действия

договора страхования   24.09.09 г. 

Решение:

1. Расчет страховой премии, уплаченной при заключении договора страхования, производится по формуле П=СС*Т\100*К, где

П- страховая премия;

СС- страховая сумма;

Т- страховой тариф;

К- коэффициент, учитывающий  длительность договора страхования.

Исходя из данных Таблицы 1 значение К=0.50, тогда

П=46000*1,4\100*0.50=322 руб.

 

Ответ: Страховая премия при страховании на четыре месяца составит:

 322 рубль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2/30

Расчет возвращаемой части  премии при досрочном прекращении  договора страхования

 

Исходные условия:

Объект страхования     комплект офисной мебели

Страховая сумма          46000 руб.

Риски                             пожар, залив, повреждение

Тариф                             1,4 %

Дата начала действия

договора страхования  25.05.09 г.

Дата досрочного прекращения

договора страхования   24.09.09 г. 

Решение:

 

1. Расчет части страховой премии, возвращаемой при досрочном прекращении договора страхования, производится:

а) по формуле П=П(1-n\365), если договор прекращается досрочно после вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала, и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай.

б) по формуле П=П(1-N)*(1-n\365) если договор прекращается досрочно в случае отказа страхователя от договора страхования.

2. Расчет  страховой премии, уплаченной при заключении договора страхования, производимой по формуле: П=СС*Т\100*К

П=46000*1,4\100*0,50=322 руб.

3. Расчет срока действия договора страхования до его досрочного

прекращения производится следующим образом:

n=май-7+июнь-30+ июль-31+август-31+сент.-30=99 дней

4. Расчет возвращаемой части страховой премии:

а) П=322(1-99\365)=234,663 руб.

б) П=322(1-0.3)*(1-99\365)=164,264 руб.