Расчет страховой суммы

a - число застрахованных  объектов; 

b - страховая сумма  застрахованных объектов; 

c - число страховых  случаев; 

d - число пострадавших  объектов; 

f - сумма страхового  возмещения; 

q - показатель убыточности  страховой суммы. 

С помощью указанных  обозначений можно вывести три  показателя, влияющих на убыточность  страховой суммы, которые называют элементами убыточности: 

1. c / a - частота страховых  случаев. Выражает коэффициент  (процент) горимости строений, падежа  скота, аварийности средств транспорта  и т.д. 

2.  d / c - опустошительность  одного страхового случая. Показывает  среднее число объектов, пострадавших  от одного страхового случая. 

3.  f * b / d * a - отношение  рисков: отношение среднего страхового  возмещения по одному пострадавшему  объекту к средней страховой  сумме одного застрахованного  объекта. При частичном повреждении  объектов оно свидетельствует  о средней степени повреждения  одного объекта, при полном  уничтожении - о гибели в среднем  более крупных или менее крупных  рисков по сравнению с их  средней страховой оценкой по  всему страховому портфелю. 

Произведение указанных  трех элементов убыточности дает синтетический показатель убыточности  страховой суммы: 

страховой сумма  тариф взнос 
 
 

Анализируя ежегодные  отчетные данные о показателях убыточности  и ее элементов, страховщик имеет  возможность выявлять положительные  и негативные факторы, оказывающие  влияние на эти показатели, и принимать  необходимые меры к их удержанию  на тарифном уровне. 
 

Методика расчета  нетто-ставки по каждому виду или  однородным объектам страхования сводится к определению среднего показателя убыточности страховой суммы  за тарифный период, т.е. за 5 или 10 лет, с поправкой на величину рисковой надбавки. Для этого прежде всего  строится динамический ряд показателей  убыточности страховой суммы  и оценивается его устойчивость, в зависимости от чего решается вопрос о размере рисковой надбавки. Рассмотрим указанную методику на примере. 

В среднем по области (краю, республике) сложились следующие  показатели убыточности страховой  суммы по добровольному страхованию  имущества ( в коп. со 100 руб. страховой  суммы табл. 5). 

Средняя за 5 лет величина убыточности страховой суммы  составит: 

q = 17+16+16+15+15 = 15,8 

Оценка устойчивости данного динамического ряда производится с помощью известных из теории статистики коэффициента вариации и  медианы. 

Таблица 1. 

Убыточность страховой  суммы Показатель 1-й год 2-й год 3-й год 4-й год 5-й год

Убыточность страховой  суммы (q) 17 16 16 15 15 
 

Для определения  коэффициента вариации как отношение  среднего квадратического отклонения от средней величины к средней  величине произведем расчеты величины среднего квадратического отклонения по данным приведенного динамического  ряда. Для тарифных расчетов применяется  следующая формула среднего квадратического  отклонения: 

L = 

Сумма средних квадратических отклонений определяется с помощью  расчетной таблицы:год Линейные отклонения Квадраты линейных отклонений

1-й 17 - 15,8 = + 1,2 1,44

2-й 16 - 15,8 = + 0,2 0,04

3-й 16 - 15,8 = + 0,2 0,04

4-й 15 - 15,8 = - 0,8 0,64

5-й 15 - 15,8 = - 0,8 0,64

      Сумма линейных отклонений = 0 Сумма квадратических отклонений = 2,80 
 

L == 0,85 

Коэффициент вариации при исчисленном значении среднего квадратического отклонения составит: 

V = 0,85 / 15,8 = 0,054 или  5,4% 

Вариация в указанной  степени незначительна и свидетельствует  об устойчивости нашего динамического  ряда. 

 Если расположить  приведенный ряд в ранжированном  порядке: 15, 15, 16, 16, 17, то медианой, т.е.  серединным значением ранжированного  ряда, будет величина 16. В тех случаях,  когда медиане близка к средней  величине, ряд оценивается как  устойчивый. В нашем примере медиана  достаточно близка к среднему  значению ряда - 15,8. 

Если динамический ряд показателей убыточности  можно рассматривать как устойчивый, то в качестве рисковой надбавки применяется  однократное среднее квадратическое отклонение от средней величины убыточности, которое в теории статистики оценивается  как наиболее типичное отклонение. При неустойчивости ряда возможно применение двукратной рисковой надбавки либо увеличение тарифного периода до 10 лет. Использование  для рисковой надбавки величины среднего квадратического отклонения связано  с установленной теорией статистики закономерности, согласно которой при q + L вероятность того, что в будущем  фактические показатели убыточности  окажутся меньше размера нетто-ставки, составляет 68% . При q + 2L та же вероятность  равна 95%. В нашем примере размер нетто-ставки будет составлять: 15,8 + 0,85 = 16,7 коп. или 17 коп. 

Методика расчета  нагрузки к нетто-ставке основана на определении фактических затрат на содержание страховых органов, приходящихся на тот или иной вид страхования, как правило, за последние один-два  года, поскольку удельный вес нагрузки в брутто-ставке имеет тенденцию  к снижению. Фактические затраты  на проведение соответствующего вида страхования рассчитываются по данным действующей бухгалтерской отчетности, затем определяется их удельный вес (в %) в сумме поступивших за этот же период страховых платежей. 

Для расчета нагрузки применяется формула: 

B - N, 
 

где: В - брутто-ставка; N - нетто-ставка. 

В свою очередь, брутто-ставку можно рассчитать по формуле: 
 
 

где: Н (%)- удельный вес  нагрузки в брутто-ставке, определенный на основе расчета фактических накладных  расходов страховщика за последние 1-2 года. 

Например, если Н(%) равен 20%, N = 17 коп., то 

В = 17*100 / 100 - 20 = 21,3 коп. или 22 коп. 

Отсюда нагрузка равна: 22 -17 = 5 коп. 

Показатели убыточности  страховой суммы как основа для  построения нетто-ставок существенно  различаются по территориям (областям, краям, республикам), видам и формам страхования, группам однородных объектов страхования в зависимости от степени риска их гибели или повреждения. Поэтому в целях приведения в  соответствие страховых тарифов  с уровнем убыточности страховой  суммы применяется соответствующая  дифференциация тарифных ставок. 

По страхованию  имущества сельскохозяйственных предприятий  тарифные ставки дифференцируются по территориям, группам сельхозкультур, видам животных, по группам основных и оборотных фондов. 

По добровольному  страхованию различных объектов дифференциация тарифных ставок построена  по территориям, видам страхования, однородным объектам страхования. Территориальная  дифференциация учитывает различия в уровне убыточности страховой  суммы на селе и в городах, что  связано в основном с более  высокими показателями горимости строений на селе. По страхованию животных дифференциация тарифов учитывает различия в  показателях убыточности по видам  животных (крупный рогатый скот, овцам, козам, свиньям, лошадям и  т.д.), их возрастным группам. 

Для удобства проведения страхования применяется также  дифференциация тарифов по категориям страхователей. Например, по страхованию  имущества кооперативных и общественных организаций установлены тарифные ставки по видам кооперации, общественным и другим организациям. 

По страхованию  средств транспорта, принадлежащих  гражданам, дифференциация тарифных ставок отражает различия степени риска  отдельных видов транспорта: автомобилей, мотоциклов, мопедов, моторных лодок  и т.д. Здесь применяется также  дифференциация, стимулирующая страхование  средств транспорта в полной стоимости. 

Дифференциация страховых  тарифов является действенным инструментом раскладки ущерба, отражающим оптимальное  участие каждого страхователя в  формировании страхового фонда.

Новые ставки страховых  взносов в 2011 году 

Основным документом, определяющим, порядок расчета и  уплаты страховых взносов фонды  социального, медицинского и пенсионного  страхования, а также порядок  предоставления отчетности является Федеральный  закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования". 2010-2014 годы являются переходными и для отдельных  категорий налогоплательщиков в  это период применяются пониженные тарифы страховых взносов.  

Ставки страховых  взносов для разных категорий  налогоплательщиков применяемых в 2011 году приведены в таблице: 
 
 
 

Необлагаемые доходы по страховым взносам 

Напоминаем что  из необлагаемых доходов по страховым  пенсионным взносам с 2010 исключены:  

-компенсация за  неиспользуемый отпуск  

-выплаты в денежной  форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями  труда, кроме компенсационных  выплат в размере, эквивалентном  стоимости молока или других  равноценных пищевых продуктов.  

Помимо этого важно  помнить, что взносами облагаются все  выплаты в пользу физических лиц  по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости  от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.  

Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году 

Для организаций  и предпринимателей, применяющих  общую систему налогообложение, упрощенную систему налогообложения  и переведенных на уплату единого  налога на вмененный доход налоговая  нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.  

Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч  рублей, организация, либо предприниматель  должны заплатить:  

26100–Зарплата сотруднику  на руки  

3900 – Налог на  доходы физических лиц  

7800 – Пенсионный  фонд  

630 – ФФОМС  

900 – ТФОМС  

870 – ФСС  

Итого сумма всех страховых взносов (без учета  НДФЛ) составит 10200 рублей.  

С 2011 года произошло  очень серьезное увеличение налоговой  нагрузки на организации и предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.  

Для организаций  и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны; для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; для сельскохозяйственных товаропроизводителей; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов налоговая  нагрузка так же возросла и в 2011 и 2012 году она будет составлять 20,2 %.  

Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч  рублей, организация, либо предприниматель  должны заплатить:  

26100 – Зарплата  сотруднику на руки  

3900 – Налог на  доходы физических лиц  

4800 – Пенсионный  фонд  

330 – ФФОМС  

360 – ТФОМС  

570 – ФСС Общая  сумма страховых взносов составит 6060 рублей.  

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического  лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с  начала расчетного периода, страховые  взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной  организации составит 141 100 рублей (415 000 * 34%), для организаций применяющих  пониженные тарифы страховых взносов: 83 830 рублей(415 000 * 20,2 %).  
 

Заключение  

Страхование является одной из наиболее динамично развивающихся  сфер российского бизнеса. Объемы операций на рынке страховых услуг неуклонно  растут.  

Общий объем страховых  платежей (взносов) по всем видам страхования  за 2001 год составил 276,6 млрд. рублей и вырос по сравнению с 1997 годом  в 1,5 раза, в 2001 году населению и организациям страховщиками выплачено 171,8 млрд. рублей, что более чем в 1,3 раза превышает  страховые выплаты, произведенные  в 1997 году.