Социальные налоговые вычеты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Страхование»

 

Вариант 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Социальные налоговые  вычеты……………………………………………….3

Задач № 1……………………………………………………………………….8

Задача № 2……………………………………………………………………...9

Литература…………………………………………………………………….11

 

Социальные налоговые  вычеты

Социальный налоговый  вычет - это сумма, с которой не удерживается налог на доходы с физических лиц.

Социальные налоговые  вычеты регулирует статья Глава 23 ст.219 НК РФ.

Налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти вычеты можно получить только в ИМНС по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.

К социальным налоговым  вычетам относятся:

• суммы, уплаченные за собственное обучение и обучение детей;
• суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты;
• суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии;
• суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Если в одном налоговом  периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие  налоговые периоды остаток вычетов  не переносится. т.е. если вы оплачивали обучение или лечение в 2009 году то подать декларацию для получения налогового вычета должны не позднее 30 апреля 2010 года. Также, если за 2009 год сумма уплаченного налога была меньше суммы налогового вычета ее остаток не переносится и не будет возвращен.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются в размере  фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет. Например, налогоплательщик в 2009 году заплатил за свое обучение 100 тыс. руб., лечение супруги - 40 тыс. руб., лечение своего отца - 50 тыс. руб., а также оплатил страховой взнос в сумме 20 тыс. руб. по договору личного добровольного пенсионного страхования. Несмотря на то что фактические расходы налогоплательщика составили 210 тыс. руб., он вправе заявить вычет в сумме 120 тыс. руб. по расходам на обучение и частично на лечение.

• Социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение детей: необходимо подать вместе с налоговой декларацией документы:
• договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности,
• документ об оплате за обучение (квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к ПКО и др.)

Основные моменты из налогового кодекса за собственное обучение и обучение детей:

Предельная сумма для  налогового вычета составляет 120000 р., однако расходы на обучение детей - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. В отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении.

При получении социального  вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты. т.е при оплате за несколько лет обучения подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях  оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (абзац введен Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ).

Социальный налоговый  вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.

Социальный налоговый  вычет может быть предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика  за обучение, в том числе договора с образовательным учреждением.

Нередко при оплате обучения детей документы оформляются непосредственно на ребенка. Но в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет может быть получен в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей.

Каков же выход из такой ситуации?

Согласно ст. 29 НК РФ налогоплательщик может иметь уполномоченного  представителя. Поэтому в случае если оплата за обучение произведена  ребенком и в документах не указан налогоплательщик - родитель, социальный налоговый вычет может быть предоставлен при наличии доверенности (или договора поручения), согласно которой родитель доверяет своему сыну (дочери) оплатить обучение.

Пример расчета суммы  вычета:

Родитель уплатил за обучение ребенка 130 т.р. т.к. эти расходы  относятся к расходам на обучение детей, максимальная сумма для вычета составит 50 т.р. т.е. после подачи необходимых документов вам будет возвращена сумма в размере 6500 рублей (50000*13%). При условии что в текущий налоговый период родителем была уплачена такая сумма налога.

 Если же родитель  оплачивает параллельно обучение  второго ребенка, он также может  вернуть налоговый вычет с  уплаченной суммы. (до 120000 в общей  сумме за всех детей).

 Если родитель уплатил 130 т.р. за свое обучение, то вычет  составит 15600 рублей (120000*13%), т.к. в этом случае максимальная сумма для вычета равна 120000.

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и  в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частного практикующего врача (определение Конституционного Суда РФ 14.12.2004 N 447-О). Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 № 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Социальный налоговый вычет  может быть получен и в отношении  страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Особый статус имеет социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ № 201.

Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии:

• в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);
• в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальный налоговый  вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

Социальный налоговый  вычет предоставляется при представлении  налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов  на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным  законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Кроме указанных видов расходов, социальный налоговый вычет может быть получен в отношении денежных средств, израсходованных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и др., а также сумм пожертвований, уплаченных религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности (пп. 1 в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ (ред. 21.11.2011).

 Зачастую условием  поступления ребенка в школу  является внесение благотворительного  взноса. И если такая школа частично или полностью финансируется за счет средств бюджета, то налогоплательщик вправе сумму благотворительного взноса заявить в качестве вычета. Невозможно это сделать, если благотворительность оказывается в вещественной форме, например, налогоплательщик приобрел мебель и передал ее школе.

 

Задача № 1

Заработная плата А.А. Иванова составляет 42 000 руб. По заявлению  А.А. Иванова бухгалтер организации  ежемесячно удерживает из его зарплаты 7800 руб. и перечисляет их на счет банка в погашение кредита. Кроме того, на основании исполнительного листа бухгалтер также ежемесячно удерживает из заработной платы А.А. Иванова алименты в размере 9000 руб. и переводит их на счет его бывшей супруги. Рассчитать, какую сумму НДФЛ необходимо перечислить в бюджет.

Решение:

1) Исчислим налоговую базу налогоплательщика:

42000 * 12  = 504000 руб.

2) Налоговая база уменьшается на сумму доходов, не подлежащих налогообложению, т.е. на 6 000 руб. (4 000 руб. + 2 000 руб.) и будет равна: 504 000 руб. – 6 000 руб. = 498 000 руб.;

3) Определим стандартные и социальные налоговые вычеты. Ежемесячные стандартные налоговые вычет по НДФЛ в размере 400 рублей на самого налогоплательщика-работника отменили с 1 января 2012 года.

4) Исчислим НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13%:

498 000 * 13 % / 100 % = 64 740 руб.

5) Исчислим плату за полученную ссуду в ОАО «ВТБ»:

7800 * 12  = 93 600 руб.

6) Исчислим НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 35%:

93600 * 35 % / 100 % = 32 760 руб.

7)  Исчислим уплаченную  сумму алиментов: 

9000 * 12  = 108 000 руб.

8) Исчислим НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13%:

108 000 * 13 % / 100 % = 14 040 руб.

9) Общая сумма (НДФЛ), подлежащую уплате в бюджет:

64 740 руб. + 32 760 руб. + 14 040 руб. = 111 540  руб.

Задача № 2

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 квадратных метра. За I квартал сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 700 руб. В январе работник из 20 рабочих дней проболел 10 дней. Пособие по временной нетрудоспособности составило 2500 руб.

Предположим, что коэффициенты К1 и К2 равны 1. Месячная базовая доходность для данного вида деятельности равна 1000 руб. на 1 квадратный метр площади  в месяц.

Рассчитать сумму вмененного дохода. Заполнить декларацию.

КБК налога 18210502000020000110

Решение:

Как правильно рассчитать ЕНВД при уплате в бюджет: если в  налоговом периоде (имеется в  виду квартал) были уплачены страховые  взносы на обязательное пенсионное и  медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также пособия по временной нетрудоспособности, то единый налог нужно уменьшить на эти суммы (в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

При этом существуют следующие ограничения:

• вычитываются только суммы, перечисленные в данном квартале, но не больше начисленной суммы. То есть, погашение задолженности за предыдущий налоговый период не учитывается. Платить нужно в том квартале, когда начислены взносы
• в расчет включаются суммы, выплаченные по больничным листам за счет средств предприятия
• единый налог можно уменьшить только на 50%. (п.2 ст. 346.32 глава 26.3 НК РФ).

Налоговая база по единому налогу на вмененный налог за квартал рассчитывается по формуле:

ЕНВД за квартал = БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15% ,

где, БД – базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2;