Страхованию по первому риску

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«АКАДЕМИЯ ПРАВА И УПРАВЛЕНИЯ (ИНСТИТУТ)»

ТЮМЕНСКИЙ ФИЛИАЛ

 

 

 

 

Кафедра             ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДИСЦИПЛИН

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Дисциплина:  НАЛОГОВОЕ ПРАВО

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                   Выполнил: Киселева  Л.А.                                                                                                                                              

                                                         Зачетная книжка № 3073

                                     Вариант № 3

                                 Проверил:

                                              Мухаматулина Л.М.             

 

 

 

 

 

Тюмень

2012

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

  
1. ВВЕДЕНИЕ………………………………………….3 
1. 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ…………………….5

1.2. ВИДЫ ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ………………….………………...8

2. СТРАХОВАНИЕ ПО ПЕРВОМУ РИСКУ…………………….. ……..…….15

3. ЗАДАЧА…………………………………………………………………....….18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ (БИБЛИОГРАФИЯ)… ……………………………….…………………..….….20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Введение

 

Статья 57 Конституции РФ гласит: «каждый  обязан платить законно установленные налоги и сборы», однако не определяет, что значит установить налог с позиции содержания закона о налоге.

Исходя  из смысла ст. 57 установить налог –  это не значит только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Поэтому установить налог – это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава. ¹

Совокупность  элементов юридического состава  налога устанавливает обязанность  плательщика по уплате налога. Выделяют существенные элементы и факультативные элементы.

Существенные (или сущностные) элементы — элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными (ст. 17 НК РФ). Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Кроме указанных  элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно  снижает гарантии его надлежащего  исполнения.² Это налоговые льготы и основания для их использования

          Целью данной работы является  раскрытие элементов юридического состава налога.

 

 

 

1. Элементы юридического состава  налога

1.1.Субъект налогообложения

Субъект налогообложения - это лицо, на котором  лежит юридическая обязанность  уплатить налог за счёт собственных  средств.

Не существует универсального налогоплательщика. Применительно  к каждому налогу и сбору устанавливается  конкретный круг лиц, привлекаемых к  его уплате.

Налог уплачивается за счёт собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» - один из основных принципов налогообложения. Законодательство Российской Федерации  запрещает использование налоговых  оговорок, в соответствии с которыми обязанность по уплате налога перекладывается  на другое лицо.³

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые законом возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы.

Выделяют  следующие группы налогоплательщиков:

- независимые  и взаимозависимые налогоплательщики;

- резиденты  и нерезиденты.

Не допускается  дифференцированное налогообложение  в зависимости от форм собственности  налогоплательщика, гражданства физического  лица или места происхождения  капитала.

Главным признаком налогоплательщика, отличающим его от других лиц, является наличие  обязанности уплачивать налог и  сбор. Эта обязанность возникает  только при наличии у лица объекта  налогообложения.

Дополнительным  признаком, отличающим, категорию налогоплательщиков, является признак постоянного местопребывания  в РФ.

Критерии  определения резидентства для физических лиц применяются последовательно: Физическое присутствие налогоплательщика на территории РФ не менее 183 дней в календарном году; место расположения постоянного жилища;  центр жизненных интересов (личные и экономические связи); место обычного проживания; гражданство;

Критерии  определения резидентства для юридических лиц: место регистрации в качестве юридического лица; место регистрации юридического адреса; место осуществления центрального управления и контроля; место осуществления текущего управления; основной объем деловых операций, совершаемых на территории страны.⁴

 

1.2. Объект  налогообложения

Объект  налогообложения — это те юридические  факты (действия, события, состояния), которые  обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота  по реализации товара (работ, услуг); ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи  ценных бумаг; вступление в наследство; получение дохода и т.д.). В законе о каждом налоге обязательно говорится о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты. Таким основанием взимания налога (фактическим обстоятельством) может служить получение определенного дохода, прибыли, владение строением и т.п., т.е. наличие объекта налогообложения.

Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских  прав (за исключением имущественных  прав), относящихся к имуществу  в соответствии с Гражданским  кодексом РФ.

Товаром для целей НК РФ признаётся любое  имущество, реализуемое либо предназначенное  для реализации. В целях регулирования  отношений,

связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.

Работой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой имеют  материальное выражение и могут  быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в  процессе осуществления этой деятельности.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет понятие «объект налогообложения» так: «Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога» (п. 1 ст. 38 части первой НК РФ).

Каждый  налог имеет самостоятельный  объект обложения. Объекты всех налогов  — как федеральных, так региональных и местных — определяются исключительно  федеральным законодателем. Это  одна из гарантий недопущения многократного  налогообложения, когда один и тот  же объект облагается несколькими налогами одновременно.

 

1.3. Налоговая база и масштаб налога

Налоговая база количественно выражает предмет  налогообложения. Налоговую базу также  называют основой налога, поскольку  к ней непосредственно применяется  ставка налога, по которой исчисляется  его сумма.

Налоговая база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не порождает обязанности уплатить налог.

Одно  и то же имущество может быть предметом нескольких налогов, и в каждом случае масштаб налога или порядок исчисления налоговой базы могут быть разными. Так, принадлежащий предприятию автомобиль облагается налогом на приобретение автотранспортных средств, налогом на владельцев автотранспортных средств и налогом на имущество. Если этот автомобиль куплен за рубежом, то при таможенном оформлении он же является объектом налогообложения таможенной пошлиной, налогом на добавленную стоимость. Из шести налогов два имеют особые параметры обложения: мощность двигателя и объём двигателя. Остальные черты имеют одинаковую основу - стоимость автомобиля, однако при этом базы налогообложения исчисляются по-разному.

Налоговый Кодекс РФ определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения. В соответствии с Кодексом налоговые  базы федеральных, региональных и местных  налогов и порядок их определения  устанавливаются на федеральном  уровне (ст. 53 части первой НК РФ).

 

1.4. Налоговый период

Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

Налоговый Кодекс РФ определяет налоговый период как календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумму налога, подлежащая уплате (ст.55 ч.1 НК РФ). Необходимость этого элемента состава налога определяется тем, что многим объектам налогообложения свойственна протяжённость во времени, повторяемость. В целях определения соответствующего результата необходимо периодически подводить итог. Для разовых налогов налоговый период не устанавливается.

Вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения. В соответствии с принципом недопущения двойного налогообложения один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определённый законом период налогообложения.

НК РФ определяет, что налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по итогам которых  уплачиваются авансовые платежи (п.1 ст.55). Сумма, рассчитанная по итогам отчётного  периода, не совпадающая с налоговым  периодом, считается промежуточным  платежом.

По итогам каждого налогового периода налогоплательщики  на основе регистров бухгалтерского учёта и иных документов исчисляют  налоговую базу. При этом существует проблема соотнесения полученных или  уплаченных налогоплательщиком сумм с  тем или иным налоговым периодом. Эта проблема решается установлением конкретного метода учёта налогообложения.

 

1.5. Налоговая ставка

1.5.1 Тариф ставок

Под тарифом  ставок понимают совокупность, видов  и размеров ставок налога. Слово  «тариф» происходит от названия города Тарифа из Гибралтарского пролива. В  этом городе взимался сбор с проходивших  мимо судов. Размер сбора определялся  по особым таблицам в зависимости  от качества и количества грузов. Впоследствии такие таблицы для взимания разного рода налогов и сборов повсеместно стали называть тарифами. ⁵

 

1.5.2 Ставка налога

Ставка  налога -  размер налога на единицу  налогообложения.

Налоговый кодекс РФ определяет налоговую ставку как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По методу установления выделяют ставки твердые  и процентные (квоты). При методе твердых ставок на каждую единицу  налогообложения определен фиксированный  размер налога (например, 10 руб. за гектар пашни). Процентные ставки характерны для налогообложения прибыли  и дохода и устанавливаются в  процентах от единицы налогообложения (например, 13% каждого рубля налогооблагаемого  дохода).

Выделяют  ставки маргинальные, фактические и  экономические.

Маргинальными называют ставки, которые непосредственно  указаны в нормативном акте о  налоге.

Фактическая ставка определяется как отношение  уплаченного налога к налоговой  базе.

Экономическая ставка определяется как отношение  уплаченного налога ко всему полученному  доходу.

 

1.6. Порядок исчисления налога

1.6.1 Лица, исчисляющие налог

Обязанность исчислить сумму налога может  быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или на третье лицо (налогового агента)

Примером  самостоятельного исчисления налога налогоплательщиком является налог на прибыль. Согласно ст. 268 главы 25 части второй НК РФ сумма налога определяется плательщиками самостоятельно на основании данных налогового учёта. Ст. 286 главы 25 части второй НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами. Налоговые органы обязаны собрать и обработать сведения, необходимые для налогообложения, составить и к установленному Законом сроку вручить гражданам  платежные извещения на уплату налога. Поскольку роль налогоплательщика  при данном способе исчисления налога пассивна, закон должен ставить его в более выгодное положение по сравнению с плательщиками налогов, исчисляемых другими способами.