Страховые резервы и методы их формирования

 

     ПНУ= mах {(У_п.н -ЗНУ);0}. (2.6) 

     Расчет величины произошедших, но не заявленных убытков на отчетную дату ПНУ_оп определяется суммированием величины произошедших, но незаявленных убытков ПНУ по каждому кварталу.

     В целом резерв произошедших, но незаявленных убытков РПНУ на отчетную дату рассчитывается следующим образом: если в расчете присутствует вся необходимая статистика, то

      

     РПНУ = ПНУ_оп*1,03, (2.7) 

     в противном случае, как РПНУ = mах {(ПНУ_о.п* 1,03); 10% от суммарного значения ЗСП по четырем (!) кварталам}.

     Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций вследствие действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

     Коэффициент состоявшихся убытков К_су рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат (СВ) по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) и резерва произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ), рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии (ЗСП) за этот же период: 

     К_с.у = (СВ + РЗУ +РПНУ) / ЗСП. (2.8) 

     Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахования (за минусом участия перестраховщиков). При этом:

• страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;
• страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;
• резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков и произошедших, но незаявленных убытков учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

     В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается величина финансового результата страховых операций по учетной группе, определяемого как сумма страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период, и изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период, уменьшенная на сумму:¹³

• отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством за отчетный период;
• страховых выплат, произведенных за отчетный период;
• страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
• расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.

     При положительном финансовом результате от страховых операций (превышение доходов над расходами) стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60% от финансового результата от страховых операций, или на 60% от суммы превышения доходов над расходами. При отрицательном результате (превышении расходов над доходами) стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

     Для расчета страховых резервов рекомендуется использовать таблицы, приведенные в приложении к Правилам формирования страховых резервов. Страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату.

     Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договор перестрахования).

     Для исчисления финансового результата деятельности страховщиков за отчетный период необходима информация об изменениях страховых резервов. Изменение страховых резервов I определяется по формуле: 

     I = Р_к - Р_н, (2.9) 

     где Р_к, Р_н - соответственно резерв на конец периода и резерв на начало периода.

     Положительное изменение размера страховых резервов свидетельствует о росте страховых обязательств, в связи с чем и возникает необходимость дополнительного резервирования средств. Положительное изменение размера резерва исключается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а также из выручки страховщика. Отрицательное изменение размера страховых резервов, напротив, говорит об уменьшении страховых обязательств, в связи с чем увеличивается налоговая база по налогу на прибыль и выручка страховщика.

     Изменения страховых резервов по каждому их виду находят отражение на счетах бухгалтерского учета. В конце каждого отчетного периода происходит начисление и одновременно возврат начисленных в предыдущем периоде страховых резервов. Исключение составляет резерв предупредительных мероприятий, а также резерв помощи медучреждениям в ОМС и другие аналогичные резервы, которые следует рассматривать как целевые фонды накопительного характера.¹⁴

     Доля перестраховщиков в страховых резервах показывает часть страховой задолженности страховщика, переданную по договорам перестрахования, и, по сути, отражает задолженность перестраховщиков по принятым ими рискам. Доля перестраховщиков показывается в активе баланса отдельно по резерву незаработанной премии, резервам убытков, резерву по страхованию жизни.

     Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии:

      

     

, (2.10) 

     где РНП - резерв незаработанной премии по соответствующему договору; ПП - перестраховочная премия; К - комиссия цедента по передаваемому риску; БСП- базовая страховая премия по соответствующему договору. Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков (Д_рзну) определяется в соответствии с условиями договоров перестрахования.

     Доля перестраховщика в резерве произошедших, но не заявленных убытков: 

     

 , (2.11) 

 

      Заключение 

      Страховые резервы – денежные средства страхового фонда, который страховщик формирует из страховых взносов (страховой премии), которые платит страхователь по договору страхования.

      Страховые резервы предназначены для обеспечения исполнения страховщиком и/или перестраховщиком обязательств по страхованию и/или перестрахованию. Средства страховых резервов не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты других уровней и используются исключительно для осуществления страховых выплат.

      Страховщик вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа государственного страхового надзора.

      Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условия диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

      Страховая организация (страховщик) вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев.

      Страховые резервы (технические резервы) делятся на:

• резерв незаработанной премии;
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
• резерв произошедших, но не заявленных убытков;
• стабилизационный резерв;
• другие виды резервов.

      Положение о порядке формирования и использования страховых резервов разрабатывает страховая компания и согласовывает с органом страхового надзора

      В связи с утверждением Порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни (далее – Порядок) Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09 апреля 2009 г. №32н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2009г. №14361, далее – Приказ) Федеральная служба страхового надзора сообщает следующее.

      Согласно п. 2 Приказа страховые организации обязаны привести утвержденное ранее Положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни (далее – Положение) в соответствие с настоящим Порядком в срок до 31 декабря 2009 г.

      Формировать страховые резервы по страхованию жизни в соответствии с Порядком страховщики должны, начиная с 1 января 2010 г. (п. 3 Приказа).

      При разработке новой редакции Положения страховщики должны учитывать все условия, предусмотренные п. 5 Порядка. В частности, в Положении должны быть описаны применяемые термины и обозначения, а также раскрыты методы расчета, резервный базис и приведены подробные формулы расчета страховых резервов по каждой программе страхования. 
 
 

 

Список используемой литературы: 

     

1. Архипов А.П., Гомелля В.Б. Основы страхового дела. Учебное пособие. – М.: Маркет ДС, 2002
2. Белянкин ГА. Платежеспособность страховой компании // Финансы. - 2001. - № 5
3. Голубин А.Ю. Математические модели в теории страхования: построение и оптимизация. – М.: Анкил, 2003
4. Гореглова Г.В., Кацко И.А. Теория вероятностей и математическая статистика в примерах и задачах. – Ростов-н/Д: Феникс, 2005
5. Ермасов С.В., Ермасова Н.Б. Страхование: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004
6. Журавин С.Г. Страховые компании в условиях глобализации. М.: Анкил, 2005
7. Корнилов И.А. Основы страховой математики: Учеб. пособие для вузов. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004
8. Кремер Н.Ш. Теория вероятностей и математическая статистика: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006
9. Мак Т. Математика рискового страхования / Пер. с нем. М.: Олимп-Бизнес, 2005
10. Мельников А.В. Риск-менеджмент: стохастический анализ рисков в экономике финансов и страхования. – М.: Анкил, 2003
11. Мельниченко Е.А. Методические указания по расчету страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. – М.: МЭСИ, 2005
12. Масленченков Ю., Команов В. Текущая финансовая оценка страховщика // Финансовый бизнес. - 2002. - № 8
13. Никитенков Л.К., Осипов В.И. Имущественное страхование: Учебно-практическое пособие. – М.: Экзамен, 2002
14. Орланюк-Малицкая Л. А. Платежеспособность страховой организаций. - М.: ИЦ СО АНКИЛ, 2001
15. Основы страховой деятельности /Под ред. Т.А. Федоровой. – М.: БЭК, 2002
16. Страховое дело: Учебник / Под ред. Л.И. Рейтмана. – М.: Рость, 2002
17. Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков. – М.: Юнити, 2005
18. Теория и практика страхования: Учебное пособие / под общ. ред. К.Е. Турбиной. – М.: Анкил, 2003
19. Тихонов С. Оценка надежности страховых компаний // Экономика и жизнь. - 2003. - № 3
20. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособие для студентов вузов. – М.: Финансы и статистика, 2003
21. Фалин Г.И., Фалин А.И. Актуарная математика в задачах. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ФИЗМАТЛИТ, 2003
22. Фалин Г.И., Фалин А.И. Теория риска для актуариев в задачах 2-е изд., испр. и доп., (ГРИФ). – М.: Мир, Научный мир, 2004
23. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2003
24. Юлдашев Р.Т., Тронин Ю.Н. Российское страхование: системный анализ понятий и методология финансового менеджмента. – М.: Анкил, 2006
25. Юрченко Л.А. Финансовый менеджмент страховщика: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007