Определение таможенной стоимости

 

Права и  обязанности таможенного органа

 

Права		Обязанности
Запросить дополнительные документы и сведения Принять решение о несогласии с избранным декларантом методом определения ТС и предложить декларанту определить ТС с использованием другого метода Самостоятельно определить ТС в случаях, предусмотренных ТК		Принять решение по ТС Обосновать принятое таможенным органом решение по ТС Использовать представленную декларантом информацию исключительно в таможенных целях Представить декларанту имеющуюся у там. органа информацию по идентичным или однородным товарам в обезличенном виде

 

Порядок заявления ТС

 

• ТС заявляется декларантом при декларировании товаров таможенному органу
• ТС заявляется в Грузовой таможенной декларации (графа 45) и Декларации таможенной стоимости (ДТС-1 или ДТС-2)
• Таможенный орган принимает решение по ТС в течение 3-х дней со дня принятия ГТД, ДТС и других необходимых документов и сведений

 

Выпуск  товаров под обеспечение уплаты таможенных платежей

 

• Если в сроки выпуска товаров (3 дня) процедура определения ТС товаров не завершена, выпуск производится при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть начислены (п. 6 ст. 323 ТК).

 

Выпуск  товаров под обеспечение уплаты таможенных платежей осуществляется

 

• Если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при декларировании товаров сведения по ТС могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

 

Процедура выпуска товаров под обеспечение  уплаты таможенных платежей

 
 
Таможенный орган:

1. Определяет размер  обеспечения уплаты таможенных  платежей 
 
2. Направляет декларанту требование о необходимости соблюдения условий выпуска товаров с приложением расчета суммы обеспечения 
 
3. Запрашивает у декларанта дополнительные документы и сведения с установлением срока для их представления (не более 45 дней)

 

Процедура выпуска товаров под обеспечение  уплаты таможенных платежей

 
 
Декларант:

• Заполняет форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС) на основе произведенного таможенным органом расчета размера обеспечения уплаты таможенных платежей
• Предоставляет таможенному органу обеспечение уплаты таможенных платежей, размер которого определяется как разница между суммой таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены, и суммой уплаченных таможенных пошлин, налогов

 

После выпуска  товаров с обеспечением уплаты таможенных платежей

 
 
В случае подтверждения декларантом  заявленной ТС:

• Таможенный орган принимает решение о согласии с выбранным декларантом методом определения ТС и о правильности определения ТС
• Производит возврат обеспечения уплаты таможенных платежей либо по желанию декларанта – зачет в счет будущих таможенных платежей

 

После выпуска  товаров с обеспечением уплаты таможенных платежей

 
 
Если декларантом не представлены в установленный срок дополнительные документы и сведения либо представленные документы и сведения являются недостоверными и (или) недостаточными:

• Таможенный орган принимает решение о несогласии с выбранным декларантом методом определения ТС и о неправильности определения ТС
• Предлагает определить ТС с использованием другого метода

 

После выпуска  товаров с обеспечением уплаты таможенных платежей

 
 
Если декларантом не представлены в установленный срок дополнительные документы и сведения либо представленные документы и сведения являются недостоверными и (или) недостаточными, и декларант отказался определить ТС на основе другого метода по предложению таможенного органа:

• Таможенный орган самостоятельно определяет ТС с заполнением ДТС и КТС
• Уведомляет декларанта о принятом решении с направлением ему ДТС и КТС
• Выставляет требование об уплате таможенных платежей

 

КОРРЕКТИРОВКА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ

 

КОРРЕКТИРОВКА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ

 

• Корректировка таможенной стоимости осуществляется по результатам контроля таможенной стоимости: 
  - до выпуска товара; 
  - после выпуска товара.

 

КОРРЕКТИРОВКА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ ДО ВЫПУСКА ТОВАРОВ

 
 
КТС заполняется до выпуска товара

• при выявлении: 
   
  - технических ошибок, повлиявших на величину заявленной ТС; 
   
  - несоответствия заявленной величины ТС и ее компонентов предъявленным в их подтверждение документам; 
   
  - необоснованного выбора метода определения ТС; 
   
  - некорректного выбора основы для расчета ТС; 
   
  - несоответствия заявленных в ГТД сведений о товаре, повлиявших на величину ТС товара, фактическим сведениям, установленным таможенным органом в процессе проведения им таможенного контроля; 
   
  - несоответствия фактурной и (или) таможенной стоимости товара, заявленной в ГТД, фактической фактурной и (или), соответственно, таможенной стоимости товара, имевшей место на день принятия ГТД, в связи с отклонением количества и (или) качества поставленного товара
• при выпуске товаров с предоставлением обеспечения уплаты таможенных платежей;
• при определении ТС товара таможенным органом.

 

КОРРЕКТИРОВКА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ ПОСЛЕ  ВЫПУСКА ТОВАРОВ

 
 
КТС заполняется

• при выявлении 
   
  - технических и (или) методологических ошибок, допущенных при декларировании товара; 
   
  - несоответствия фактурной и (или) таможенной стоимости товара, заявленной в ГТД, фактической фактурной и (или), соответственно, таможенной стоимости товара, имевшей место на день принятия ГТД, в связи с отклонением количества и (или) качества поставленного товара
• при принятии решения по ТС товаров, выпущенных с обеспечением уплаты таможенных платежей;
• при принятии решения по ТС товара, выпущенного без предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей;
• при выявлении в ходе проведения таможенного и валютного контроля (за исключением таможенной ревизии) после завершения таможенного оформления товара: 
   
  - технических и (или) методологических ошибок, допущенных при декларировании товара; 
   
  - дополнительных документов и сведений о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, неизвестных на момент таможенного оформления этого товара, которые не были учтены при заявлении ТС товара и при расчете суммы подлежащих уплате таможенных платежей;
• при выявлении в ходе таможенной ревизии, иных проверок, осуществляемых налоговыми, правоохранительными органами, дополнительной информации и сведений о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, неизвестных на момент таможенного оформления этого товара, либо которые не были учтены при определении величины ТС товара;
• В связи с исполнением вступивших в законную силу решений судебных органов, вынесенных по искам о признании неправомерными решений таможенных органов по ТС, а также по результатам рассмотрения жалоб вышестоящими таможенными органами.

 

Кто заполняет  форму КТС?

 
 
КТС заполняет:

• Лицо, подавшее таможенную декларацию
• при согласии декларанта уточнить ТС в рамках выбранного метода определения ТС или определить ТС другим методом;
• при выпуске товаров с обеспечением уплаты таможенных платежей
• Должностное лицо таможенного органа – если таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость

 

КТС заполняется:

 

• на основе принятого таможенным органом решения по ТС
• на основе произведенного таможенным органом расчета размера обеспечения уплаты таможенных платежей

 

КТС не заполняется:

 

• Если в сроки выпуска товара процедура определения ТС не завершена, а товар выпускается без предоставления обеспечения таможенных платежей, в случаях установленных таможенным законодательством ( ст.337 ТК РФ);
• В случае корректировки таможенной стоимости товаров, если при этом величина таможенных платежей, заявленная при декларировании, не пересчитывается, дополнительные взыскания не производятся.

 

Перечень  основных правовых нормативных актов  по вопросам определения и контроля таможенной стоимости

 

• Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-I «О таможенном тарифе» (в ред. Федерального закона от 08.11.2005 № 144-ФЗ)
• Статья 323 Таможенного кодекса Российской Федерации
• Постановление Правительства РФ от 13 августа № 500 О Порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации»
• Приказ ФТС России от 01.09.2006 № 829 «Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости»
• Приказ ФТС России от 01.09.2006 № 830 «Об утверждении бланков формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и Положения о корректировке таможенной стоимости товаров»
• Приказ ГТК РФ от 05.12.2003 № 1399 «Об утверждении Положения о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации»
• Приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом»
• Приказ ФТС России от 22.11.2006 №1206 «Об утверждении Инструкции по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых(ввезенных) на таможенную территорию РФ».

 

 

 

 

 

Расчет таможенных платежей

Механизм расчета  таможенной пошлины. В зависимости от применяемой ставки налогообложения используют несколько формул для расчета таможенной пошлины. Формула 1. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в ЕВРО за единицу товара. В этом случае основой для исчисления является соответствующее количество товара: Пи= Вт´ Си ´ , где  Пи – размер ввозной таможенной пошлины; Вт – количество товара; Си – ставка ввозной таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара; Кэ – курс ЕВРО, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации; Кв – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации. Формула 2. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара: , где Пи – размер ввозной таможенной пошлины; Ст – таможенная стоимость товара; Си – ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара. Формула 3. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам. В этом случае применяется формула 1 и формула 2: сначала исчисляется размер ввозной пошлины по ставке в ЕВРО за единицу товара, затем исчисляется размер ввозной пошлины по адвалорной ставке. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина: , где обозначения те же, что  в формулах 1 и 2. Формула 4. Используется при исчислении вывозной таможенной пошлины по ставкам в ЕВРО за единицу товара: , где Пэ – размер вывозной таможенной пошлины; Сэ – ставка вывозной таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара; Кэ – курс ЕВРО, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации; Кв – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации. Формула 5. Используется для исчисления вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара: , где Пэ – размер вывозной таможенной пошлины; Ст – таможенная стоимость товара; Сэ – ставка вывозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости.

Механизм расчета  акциза, уплачиваемого таможенным органам

Формула 6. Используется для исчисления акциза в отношении  товаров, облагаемых акцизами по ставкам  в ЕВРО за единицу товара: , где А – размер акциза; Вт – количество товара; Са – ставка акциза в ЕВРО за единицу товара; Кэ – курс ЕВРО, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации; Кв – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации. Формула 7. Используется для исчисления акциза по ставкам  в процентах к таможенной стоимости  товара: , где А – размер акциза; Ст – таможенная стоимость товара; Са – ставка акциза в процентах к таможенной стоимости. Формула 8. Используется для исчисления акциза по комбинированным  ставкам. Размер акциза рассчитывается в три этапа. На первом этапе –  размер акциза по ставке в ЕВРО за единицу  товара, затем – размер акциза по ставке в процентах к таможенной стоимости. На третьем этапе устанавливается  большая из двух величин. Она и будет являться акцизом, подлежащим уплате: , где обозначения  те же, что в формулах 6 и 7. Формула 9. Используется для исчисления НДС в отношении  товаров, облагаемых ввозными таможенными  пошлинами и акцизами: , где Н – размер НДС; Ст – таможенная стоимость ввозимого товара; Пи – размер ввозной таможенной пошлины; Сн – ставка НДС в процентах. Формула 10. Используется для исчисления НДС в отношении  товаров, облагаемых ввозными таможенными  пошлинами и не облагаемых акцизами: , где Н – размер НДС; Ст – таможенная стоимость товара; Пи – размер ввозной таможенной пошлины; Сн – ставка НДС. Формула 11. Используется для исчисления НДС в отношении  товаров, не облагаемых ввозными таможенными  пошлинами и акцизами: , где  Н – размер НДС; Ст – таможенная стоимость ввозимого товара; Сн – ставка НДС. Формула 12. Используется для исчисления НДС в отношении  товаров, не облагаемых ввозными таможенными  пошлинами, но подлежащих обложению  акцизами: , где  Н – размер НДС; Ст – таможенная стоимость товара; А – размер акциза; Сн – ставка НДС в процентах.