Основные понятия, цели и принципы валютного контроля

 

При этом расчеты  по внешнеэкономическим сделкам, по которым участниками деятельности оформлены паспорта сделок, осуществляются только через уполномоченные банки, подписавшие такие паспорта.

 

Импортеры-резиденты, которыми или от имени которых  заключены сделки, предусматривающие  перевод из Российской Федерации  иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары стоимостью, эквивалентной сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 90 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное не установлено Центральным банком РФ.

 

Уполномоченные  банки за выполнение ими функций  агентов валютного контроля имеют  право взимать с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок, плату  в размере не более 0,15% суммы сделки, по которой уполномоченный банк осуществляет валютный контроль.

 

 

Объектами системы  валютного контроля являются валютные ценности, валютные операции, связанные  с переходом права собственности  на валютные ценности, а также любые  действия хозяйствующих субъектов, нарушающие валютное законодательство РФ.

 

В соответствии с российским законодательством  валютными операциями признается:

 

приобретение  резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

 

приобретение  резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

 

приобретение  нерезидентом у нерезидента и  отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента  валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

 

ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и  вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

 

перевод иностранной  валюты, валюты РФ, внутренних и внешних  ценных бумаг со счета, открытого  за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

 

- перевод нерезидентом  валюты РФ, внутренних и внешних  ценных бумаг со счета (с  раздела счета), открытого на территории  РФ, на счет (раздел счета) того  же лица, открытый на территории РФ.

 

2. Сущность экспортно-импортных  операций

 

 

2.1 Валютный  контроль экспортных операций

 

 

Положения валютного  законодательства РФ о контроле над  поступлением выручки от экспорта товаров  распространяется на валютные операции между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) (далее - резидент) и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - банк-нерезидент) за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом (далее - контракт).

 

Действие валютного  контроля за поступлением выручки от экспорта товаров не распространяется на операции, осуществляемые:

 

между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;

 

между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным на осуществление валютных операций в  соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Правительством Российской Федерации;

 

между нерезидентом и резидентом в случае, если общая  сумма контракта не превышает  в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта.

 

Согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» экспортеры обязаны обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта товаров на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ. При этом зачисление рассматриваемой выручки на иной счет, чем счет экспортера в уполномоченном банке, указанный в контракте, допускается только при наличии у экспортера разрешения ЦБ РФ.

 

Основной принцип  действия контрольных механизмов за поступлением валютной выручки от экспорта товаров заключается в обмене информацией между банковской системой и таможенными органами. Банкам, на счета которых подлежит зачислению выручка от экспорта товаров, вменено в обязанность следить за поступлением указанной выручки на счет экспортера в полном объеме. Все сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления контроля, излагаются экспортером в стандартизированной форме и фиксируются уполномоченными органами.

 

С целью осуществления  контроля за выполнением указанного требования на территории РФ введен следующий  порядок действий экспортеров, органов и агентов валютного контроля:

 

оформление  паспорта сделки;

 

таможенное  оформление экспортных товаров;

 

передача в  уполномоченные банки сведений об отгрузке экспортных товаров;

 

контроль уполномоченными  банками за поступлением валютной выручки  от экспорта товаров;

 

передача уполномоченными  банками в ФТС РФ сведений о  поступлении валютной выручки от экспорта товаров;

 

конечная проверка сведений о поступлении валютной выручки от экспорта товаров органами валютного контроля.

 

Введена в действие инструкция ЦБ РФ «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

 

Инструкция  направлена на ограничение и пресечение попыток отечественных предпринимателей скрыть экспортную выручку за рубежом, на обеспечение ее полного и своевременного поступления в Россию, а также на борьбу с незаконным вывозом из страны материальных и финансовых ресурсов.

 

Данной инструкцией активно вовлекаются в механизм валютного контроля все коммерческие банки, а базовым документом становится паспорт сделки (далее ПС), оформляемый экспортером в банке, где у него открыт валютный счет.

 

2.2 Валютный  контроль импортных операций

 

 

Наряду с  «невозвратом» валютной выручки  по экспортным контрактам отток валютных ресурсов происходит зачастую в форме  авансовых платежей под импортные  контракты без последующей поставки товаров и услуг.

 

Некоторое сдерживающее действие оказывает введенный порядок, когда условием платежа при осуществлении международных расчетов по импортным контрактам является обязательное представление российскими предприятиями в уполномоченный банк товарораспорядительных документов, подтверждающих отправку товаров в Россию.

 

Механизм контроля за обоснованностью платежей в иностранной  валюте за импортируемые товары, также  как и валютный контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров, делает важным звеном валютного контроля коммерческие банки и усиливает  роль ЦБ РФ.

 

Система валютного  контроля по импортным операциям  устанавливает контроль за обоснованностью  платежей в иностранной валюте за импортируемые товары и вводится в целях обеспечения соответствия суммы средств в иностранной  валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных в РФ товаров. Действие системы валютного контроля распространяется на:

 

а) валютные операции в отношении товаров, которые  ввозятся в РФ в соответствии с  таможенными режимами «выпуск для  свободного обращения» и «реимпорт»;

 

б) сделки, по которым  расчеты полностью или частично предусмотрены в иностранной  валюте.

 

Базовым документом валютного контроля является паспорт  импортной сделки (ПСи), который оформляется  импортером в банке импортера  и содержит основные условия внешнеторгового контракта.

 

С предоставлением  в банк импортера ПСи импортер принимает на себя ответственность  перед органами и агентами валютного  контроля за полное соответствие сведений, приведенных в ПСи, условиям контракта, а также за поступлением в РФ товаров в полном объеме и в сроки, не превышающие 180 дней между днем оплаты и датой таможенного оформления. При невозможности поставки товаров импортер обязан возвратить в установленные контрактом сроки на указанный в ПСи текущий валютный счет импортера суммы предоплаты, которая ранее была переведена иностранной стороне. В случае невыполнения условий поставок товаров или невозврата валюты они несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, переведенной в оплату товаров. Однако штраф не налагается в случаях, когда форс-мажорные обстоятельства документально подтверждены.

 

Банк импортера  после проверки соответствия данных ПСи условиям контракта подписывает  экземпляры ПСи. Первый экземпляр возвращается импортеру, второй - служит основанием для открытия банком импортера досье, в котором он помещается для хранения вместе с другими документами.

 

2.3 Порядок оформления  паспорта сделки

 

 

Паспорт сделки - документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осуществления сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте или валюте РФ. Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт, т.е. экспортером. Для оформления ПС экспортер предъявляет контракт (оригинал или копию с печатью, заверенную первым лицом) в банк, где находится его валютный счет, на который должна поступить выручка от экспорта товаров. Экспортер вместе с этим банком оформляет ПС, в котором приводится краткое содержание условий контракта.

 

По каждому  заключенному контракту оформляется один ПС, подписываемый одним уполномоченным банком, на транзитный валютный счет в котором должна поступить выручка от импортера - нерезидента.

 

Одновременно  с заполнением и подписанием  паспорта сделки экспортер представляет в банк оригинал или заверенную лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера, скрепленную печатью экспортера копию контракта, на основании которого был составлен ПС. С подписанием ПС экспортер принимает на себя ответственность за:

 

полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки, условиям контракта, на основании которого был составлен данный ПС;

 

зачисление  в полном объеме и в установленные  сроки выручки от экспорта товаров  по контракту, на основании которого был составлен данный ПС, на транзитный валютный счет экспортера в банке, в который он представляет ПС для оформления.

 

Банк рассматривает  представленные ему документы (проверяет  соответствие данных паспорта сделки условиям контракта, соответствие подписи  на паспорте сделки образцу подписи  в карточке образцов подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету экспортера) и подписывает представленные экспортером экземпляры паспорта сделки.

 

Первый экземпляр  паспорта сделки возвращается экспортеру, второй экземпляр служит основанием для открытия банком досье. Досье формируется по каждому паспорту сделки. Представляет собой подборку документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров. Досье формируется уполномоченными банками по каждому паспорту сделки, в которое он помещается для хранения.

 

С подписанием  паспорта сделки банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и выражает согласие на выполнение функций по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров  по этому контракту.

 

Банк имеет  право отказать в подписании паспорта сделки, если имеется:

 

несоответствие  данных, содержащихся в контракте, сведениям, внесенным в ПС;

 

несоответствие  предусмотренных контрактом валютных операций требованиям действующего российского законодательства;

 

отсутствие  в контракте условий, предусматривающих зачисление выручки на счет экспортера в уполномоченном банке;

 

- отсутствие  в контракте каких-либо сведений, необходимых для составления  паспорта сделки в установленном  порядке.

 

После подписания паспорта сделки уполномоченный банк возвращает экспортеру первый экземпляр паспорта сделки вместе с оригиналом или копией контракта, второй экземпляр хранится в банке.

 

2.4 Таможенное  оформление. Порядок осуществления  уполномоченными банками контроля  за проведением валютных операций  по контракту

 

 

Таможенные  органы принимают экспортные товары к таможенному оформлению только при предъявлении им в дополнение к другим документам, предусмотренным  российским законодательством, ксерокопии ПС, заверенной ответственным лицом  банка и с банковской печатью, а также копии с грузовой таможенной декларации (ГТД) на оформляемый груз.

 

Таможенные  органы контролируют соответствие данных ПС и данных, заявленных в ГТД, и  при отсутствии расхождений заверяют ПС. На основании ГТД составляется учетная карточка (далее УК) таможенно-банковского контроля (документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом, экспортируемом по контракту товаре). На основе УК в календарной последовательности оформляется реестр ожидаемого поступления па транзитные счета экспортеров валютной выручки от экспорта товаров.