Особенности применения таможенных платежей

           К таможенным платежам относятся:

  1) ввозная таможенная  пошлина;

  2) вывозная таможенная  пошлина;

  3) налог на добавленную   стоимость, взимаемый при ввозе   товаров на таможенную территорию  Российской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе   товаров на таможенную территорию  Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

   Специальные, антидемпинговые и компенсационные  пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических  интересов Российской Федерации  при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины.

      Таможенные  платежи  могут взиматься с  товаров,  перемещаемых через таможенную  границу Российской Федерации  только в случаях, если они  прямо установлены в законодательстве  РФ. Обязанность по уплате таможенных платежей возникает при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, а именно: при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации – с момента пересечения таможенной границы; при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с указанной территории. Лицом, ответственным за уплату таможенных платежей, является:

  • декларант (если декларирование  производится лицом, перемещающим  товары через таможенную границу,  самостоятельно);

  • таможенный брокер (если  декларирование производится через  представителя);

  • владелец склада временного  хранения, владелец таможенного  склада, экспедитор, перевозчик –  в отдельных случаях, предусмотренных  Таможенным кодексом (при несоблюдении  требований о пользовании, распоряжении  товарами или иных условий,  установленных Таможенным кодексом  в целях применения таможенных  процедур и таможенных режимов,  содержание которых предусматривает  полное либо частичное освобождение от уплаты таможенных платежей).

  При незаконном перемещении  товаров  через таможенную  границу Российской Федерации  ответственность за уплату таможенных  платежей несут лица, незаконно  перемещающие товары через таможенную границу, либо лица, участвующие в незаконном перемещении товаров, если они знали (должны были знать) о незаконности такого перемещения. При ввозе на таможенную территорию незаконно перемещаемых товаров ответственность за уплату таможенных платежей также несут лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали (должны были знать) о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством РФ. При незаконном ввозе либо вывозе товаров указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных платежей, как если бы они выступали в таможенных правоотношениях в качестве декларанта.

  При неуплате таможенных  платежей, в том  числе при  неправильном их исчислении и  (или) несвоевременной уплате, ответственность  перед таможенными органами несет  лицо, ответственное за уплату  таможенных платежей. Лицо освобождается  от уплаты таможенных платежей  в следующих случаях:

 • если товары не облагаются  таможенными  пошлинами, налогами;

  • если в отношении товаров  предоставлено  условное полное  освобождение от уплаты таможенных  пошлин, налогов – в период  действия такого освобождения  и при соблюдении условий, в  связи с которыми предоставлено  такое освобождение;

 • если общая таможенная  стоимость  товаров, ввозимых  на таможенную территорию Российской  Федерации в течение  одной  недели в адрес одного получателя, не превышает 5 тыс. руб.;

 • если до выпуска товаров  для свободного обращения и  при отсутствии нарушений   иностранные товары оказались  уничтоженными или безвозвратно  утерянными вследствие аварии  или действия непреодолимой силы  либо в результате естественного  износа или убытия при нормальных  условиях транспортировки, хранения  или использования (эксплуатации);

 •  если товары обращаются  в федеральную  собственность.

   В отношении товаров,  выпущенных для  свободного  обращения на таможенной территории  Российской Федерации либо вывезенных  с этой территории, обязанность  по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях,  предусмотренных Налоговым кодексом  Российской Федерации. Итак, в  соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового  кодекса обязанность по уплате  таможенных пошлин, налогов прекращается  в следующих случаях:

 •  в связи с уплатой  таможенной пошлины, налога лицом,  ответственным  за их уплату, в порядке, предусмотренном законодательством  РФ;

  • с возникновением обстоятельств,  с  которыми законодательство  РФ связывает прекращение обязанности  по уплате косвенных налогов  (налога на добавленную стоимость, акциза)подлежащих уплате при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации;

 • в связи со смертью  физического  лица, ответственного  за уплату таможенных платежей, либо в связи с признанием  его умершим в порядке, установленном  гражданским законодательством  РФ. В данном случае задолженность  по уплате таможенных платежей  погашается за счет стоимости  наследственного имущества, оставленного  умершим;

   •  в связи с ликвидацией  организации, ответственной за  уплату таможенных платежей, после  проведения ликвидационной комиссией  всех расчетов с бюджетами  (внебюджетными фондами) Российской  Федерации.

 

      2.2. Таможенная пошлина как основной вид таможенных платежей

   Основным  видом таможенного платежа является таможенная пошлина. В соответствии с п. 6 ст. 5 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» таможенная пошлина – это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Основными характеристиками таможенной пошлины являются следующие ее черты:

 • таможенная пошлина –  это обязательный взнос (платеж) в федеральный бюджет;

 • таможенная пошлина опосредована  процессом  перемещения товаров  и транспортных средств через  таможенную границу Российской  Федерации;

 • таможенная пошлина носит  возмездный характер, т. е. таможенная  пошлина фактически является  платой за предоставление таможенными  органами возможности перемещать  товары и транспортные средства  через таможенную границу Российской  Федерации;

 • таможенная пошлина не  обладает признаком  регулярности, взимается только в связи с  перемещением товаров и транспортных  средств через таможенную границу;

 • обязанность уплаты таможенной  пошлины  может быть делегирована  иным заинтересованным лицам  в порядке, предусмотренном   Таможенным кодексом;

•  обязанность по уплате таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой государства.

 В рамках таможенного законодательства, законодательства РФ о государственном   регулировании внешнеторговой деятельности, законодательства РФ о мерах  по защите экономических интересов  Российской Федерации при осуществлении  внешней торговли проводится  следующая классификация таможенных  пошлин1:

1. В зависимости от направления  перемещения товаров и транспортных  средств (характера внешнеторговой  операции) выделяются:

 • ввозная таможенная пошлина  – уплачивается при ввозе товаров  и транспортных средств на  таможенную территорию Российской  Федерации;

         • вывозная таможенная пошлина – уплачивается при вывозе товаров и транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации;

           • транзитная таможенная пошлина –  уплачивается при перемещении товаров  и транспортных средств по таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом международного таможенного транзита.

   2. По способу взимания (по  видам  ставок) таможенные пошлины  делятся на следующие виды:

         • адвалорные таможенные пошлины – это такие таможенные пошлины, которые начисляются в процентном отношении к таможенной стоимости товаров, облагаемых таможенной пошлиной;

        • специфические таможенные пошлины – это такие таможенные пошлины, которые начисляются в строго установленном размере за единицу облагаемых товаров;

       • смешанные (комбинированные) таможенные пошлины – это такие таможенные пошлины, которые сочетают в себе признаки адвалорных и специфических таможенных пошлин.

 

3.Магазин  беспошлинной торговли.

Товары, помещенные под  таможенный режим магазина беспошлинной торговли, реализуются непосредственно  в специальных магазинах. Магазины беспошлинной торговли могут учреждаться  в портах, аэропортах, открытых для  международного пассажирского сообщения, в пунктах пропуска через границу  Российской Федерации, предназначенных  для пересечения границы физическими  лицами. Магазин беспошлинной торговли может учреждаться российскими лицами, получившими лицензию. К месту расположения магазина беспошлинной торговли, а также к его обустройству предъявляются достаточно жесткие требования. Также устанавливает перечень товаров, помещение которых под режим магазина беспошлинной торговли недопустимо. Сюда относятся товары:

-     запрещенные к ввозу и реализации на территории РФ;

-     подлежащие контролю иных государственных органов — при отсутствии их разрешений;

-     тяжеловесные (весом более 20 кг) и громоздкие (по сумме размеров — длине, ширине и высоте— более 200 см) и т.д.

Продавать товары в таких  магазинах разрешено только в  розницу. Продажа осуществляется за наличный расчет или по кредитным  карточкам физических лиц, выезжающих за границу.

Порядок выдачи лицензии на учреждение магазина беспошлинной торговли. Лицензия на учреждение магазина беспошлинной торговли выдается лицу, во владении которого находятся помещения, отвечающие требованиям Положения о магазинах беспошлинной торговли, находящиеся в одном пункте пропуска либо в одном пункте пропуска и на прилегающей в нему территории в регионе деятельности одной таможни или одного таможенного поста, если этот пост имеет свой регион деятельности.

Для получения лицензии владелец помещений подает заявление, а также уплачивает сбор за выдачу лицензии. К заявлению прилагаются следующие документы:

- копии учредительных и регистрационных документов владельца помещений (устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации и т.п.);

- планы и чертежи помещений (торговых залов, подсобных помещений и склада), предназначенных для хранения и реализации товаров в соответствии с таможенным режимом магазина беспошлинной торговли;

- копии документов, подтверждающих право владения помещениями;

- копии регистрационных или разрешительных документов (лицензий) на осуществление торговли, если такая регистрация или лицензирование предусмотрены законодательством РФ или законодательством субъектов РФ;

- копия разрешения Центрального банка РФ (Главного территориального управления Банка России) на реализацию гражданам товаров за иностранную валюту, если такое разрешение требуется в соответствии с валютным законодательством РФ;

- копия документа органа исполнительной власти, разрешающего осуществление торговли в месте нахождения помещений, предназначенных для использования в качестве торговых залов, если такое разрешение требуется в соответствии с законодательством РФ или законодательством субъектов РФ;

- документ, выданный транспортной организацией по согласованию с Пограничными войсками либо Пограничными войсками, в котором подтверждается, что учреждение магазина беспошлинной торговли совместимо с режимом, установленным в данном пункте пропуска через границу РФ;

- платежный документ, подтверждающий уплату сбора за выдачу лицензии;

- список работников, имеющих право проводить грузовые, торговые и любые иные операции с товарами, помещенными под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

- отношение таможни, в регионе деятельности которой предполагается учредить магазин беспошлинной торговли.

Таможня в своем отношении  подтверждает сведения, представляемые заявителем, и дает заключение о  возможности и целесообразности выдачи лицензии на учреждение магазина беспошлинной торговли. Таможня выдает такое отношение по письменному ходатайству владельца помещений. Ходатайство должно быть рассмотрено в течение 30 дней со дня его получения. Таможня не вправе отказать в выдаче отношения вне зависимости от изложенного в нем заключения. Заявление о выдаче лицензии рассматривается в течение 30 дней со дна его получения при условии представления всех требуемых сведений и документов. Общий срок рассмотрения заявления не должен превышать двух месяцев.

В выдаче лицензии может  быть отказано в случаях, если заявленные сведения являются неполными или  недостоверными, если заявитель и  его помещения, предназначенные  для хранения и реализации товаров  в соответствии с таможенным режимом  магазина беспошлинной торговли, не отвечают требованиям, если учреждение магазина беспошлинной торговли не соответствует экономической политике Российской Федерации, а также в иных случаях, когда имеются достаточные основания для отказа.