Расчет и размещение таможенных органов любого объекта

Действующим Таможенным кодексом РФ (ст. 110) предусмотрены следующие виды таможенных платежей (Рис. 1) 

Рис.1. Виды таможенных платежей

Перечень таможенных платежей может  меняться. Сейчас есть такие  платежи, как платежи, которые взимаются с физ.лиц по единым определенным ставкам, а также к подобным платежам можно отнести ряд таможенных сборов за то, что были включены банки и иные кредитные учреждения в реестры ГТК РФ.

Таможня традиционно является одним из основных источников наполнения бюджета. В настоящее время таможенные платежи составляют основную часть  поступлений в государственный  бюджет нашей страны. Кроме этого, таможенные платежи также имеют  большое значение, как один из эффективных  инструментов внутренней и внешней  экономической политики государства. С помощью регулирования размера  и применения определенных видов  таможенных платежей государство имеет  возможность оказывать влияние  на формирование экономической ситуации, структуры и объемов внешней  торговли.

Учитывая огромное значение таможенных платежей, вполне понятно, что государство всегда уделяет  им особое внимание. Это касается, как  полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, так и формированию их структуры. В настоящее время  применяется большое количество видов таможенных платежей. Все эти  виды можно разделить на пять основных категорий:

• ввозные таможенные пошлины
• вывозные таможенные пошлины
• НДС, взимаемый при ввозе грузов на территорию РФ
• акцизные платежи
• таможенные сборы

Основным видом таможенных платежей, безусловно, являются ввозные  пошлины. Именно они составляют основу поступлений в бюджет, которые  дает отечественная таможня. В большинстве  случаев размер ввозной пошлины  исчисляется согласно Таможенного  тарифа, в зависимости от таможенной стоимости груза. Также размер ввозной  пошлины может определяться в  размере определенной суммы за единицу  упаковки или веса груза. Кроме этого, может применяться комбинированный  метод, при котором размер пошлины  определяется, в зависимости от таможенной стоимости, но не менее определенной суммы за единицу груза. Размер ввозной  пошлины может устанавливаться, в зависимости от страны происхождения  груза, а также – в зависимости  от экономической ситуации в конкретный момент времени.

Что касается вывозных пошлин, то в мировой практике они встречаются  значительно реже и, в большинстве  случаев, носят регуляторный характер. В нашей стране вывозные пошлины  могут применяться при экспорте товаров сырьевой группы, и в частности  – энергоносителей.

Одним из важных видов таможенных платежей, подлежащих уплате при импорте  товаров, является налог на добавленную  стоимость. В соответствии с Налоговым кодексом ввоз товаров на таможенную территорию РФ облагается НДС. Базой для исчисления налога является таможенная стоимость товара. Также налоговая база включает размер уплаченной ввозной пошлины и акциза.

При ввозе на территорию РФ подакцизных товаров еще одним  видом обязательных таможенных платежей является акциз. Налоговая база для  определения размера акцизного  платежа может определяться, исходя из размера таможенной стоимости  груза и уплаченной таможенной пошлины, либо исходя из объема груза в натуральном  выражении.

Таможенный сбор является обязательным видом таможенных платежей, который подлежит уплате, как при  экспортных, так и при импортных  внешнеторговых операциях, независимо от товарной категории грузов. Сбор представляет собой своеобразную плату, которую взимают таможенные органы за совершение комплекса действий, включающих таможенное оформление, хранение и сопровождение грузов.

Ответственность за своевременную  и полную уплату таможенных платежей возлагается на декларанта, осуществляющего  таможенное оформление грузов и, в конечном итоге, на собственника груза. Необходимо отметить, что размер таможенных платежей при совершении внешнеторговых операций одного типа может быть разным. Сумма  платежей, которые придется уплатить владельцу груза, осуществляющему  международные грузоперевозки, в  значительной степени зависит от квалификации лица, отвечающего за таможенное оформление. Совершенно очевидно, что таможенные органы всегда стремятся  взыскать максимальный объем платежей, прибегая к завышению базы их исчисления и другим способам. В этой связи  достаточно часто возникает много  спорных моментов. Использование  услуг квалифицированного и ответственного таможенного брокера, в большинстве  случаев, позволяет участнику ВЭД, осуществляющему грузоперевозки, уплачивать наиболее рациональный объем таможенных платежей с гарантией отсутствия санкций со стороны государства.

2.2. Понятие и виды таможенной  пошлины

Под таможенной пошлиной, как правило, подразумевается ряд обязательных взносов (платежей), которые взимаются представителями таможенных органов при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Уплата таможенной пошлины является в данном случае обязательной мерой.

В других странах выделяют следующие виды таможенных пошлин:

• импортные,
• экспортные,
• транзитные.

Основная часть по таможенным пошлинам может быть выражена через импортные пошлины, задачей которых является защита национальных производителей от воздействия иностранной конкуренции, которая характеризуется неблагоприятным эффектом.

Импортные, или ввозные, таможенные пошлины представляют собой один из основных видов таможенных платежей и один из ключевых механизмов таможенного  регулирования. В соответствии с  классическим определением, импортная  пошлина представляет собой вид  налогового платежа, который взимается  в пользу государственного бюджета  с товаров и грузов, ввозимых импортерами  на территорию Российской Федерации. Таким  образом, с необходимостью уплаты импортных  пошлин приходится сталкиваться практически  всем участникам внешнеэкономической  деятельности, осуществляющим международные  грузоперевозки. Несвоевременная и  неполная уплата пошлин грозит грузоперевозчику достаточно суровыми санкциями со стороны  государства.

Как известно, импортные пошлины  играют значительную роль в наполнении государственного бюджета. В течение  многих лет ввозные таможенные пошлины  составляют порядка 20-25 % от всех платежей, уплаченных в бюджет. Поэтому совершенно очевидно, что государством прилагаются самые серьезные усилия для обеспечения полноты и своевременности уплаты этих платежей. Помимо этого, импортные пошлины играют значительную роль в развитии экономики, а также – в экономической политике (в том числе, внешней) государства. В этом случае, о ввозной пошлине следует говорить, как о мере ограничения или стимулирования импорта. В частности, импортные пошлины могут ограничивать экономическую эффективность импорта той или иной группы товаров, либо – экономическую эффективность внешней торговли с определенной страной. С этой целью государством может применяться увеличение импортных пошлин. Это повышает спрос на соответствующие товары отечественного производства и стимулирует отечественных производителей к наращиванию оборотов. С другой стороны, снижение таможенных пошлин в определенные периоды может использоваться государством для стимулирования импорта определенных групп товаров. Эта мера применяется, как правило, при существенном повышении уровня цен на соответствующие товары на внутреннем рынке и дает возможность ограничить этот рост. Таким образом, импортные пошлины представляют собой достаточно эффективный и сложный инструмент государственного регулирования экономики.

Для любой компании, которая осуществляет ВЭД и международные грузоперевозки, приходится учитывать размер таможенных пошлин при ведении своей деятельности и формировании цен. Размер импортных  пошлин определяется ставками, которые  устанавливаются Таможенным тарифом. При этом может применяться достаточно сложный расчет. В частности, размер ставок импортных пошлин является дифференцированным и зависит, главным образом, от двух факторов – классификации товара по ТН ВЭД и страны происхождения  груза. Базой же для начисления пошлин, к которой применяются ставки Таможенного тарифа, в большинстве  случаев, является таможенная стоимость  груза. Таким образом, для того, чтобы  предотвратить уплату излишних платежей, участнику ВЭД необходимо быть готовым  аргументировано обосновать правильность отнесения груза к определенному классу ТН ВЭД, а также – размер таможенной стоимости груза. Это требует достаточно высокого уровня квалификации декларанта с возможным применением специальных инструментов декларирования.

Для исчисления импортных пошлин может  применяться три подхода. В зависимости  от подхода импортные пошлины  подразделяются на адвалорные, специфические  и комбинированные. Размер адвалорных пошлин исчисляется исходя из таможенной стоимости с применением установленного Таможенным тарифом коэффициента. Например, ставка адвалорной пошлины может  составлять 10% от таможенной стоимости  груза. В случае применения специфических  пошлин, устанавливается фиксированный  размер платежа за единицу груза. В Российской Федерации специфические  пошлины исчисляются в евро. Например, 0,3 евро за килограмм или 1 евро за упаковку. Оба этих способа исчисления объединяются в комбинированных ставках. В  этом случае, как правило, таможенная ставка исчисляется исходя из таможенной стоимости, но ее минимальный размер ограничивается определенной суммой в  евро за единицу груза. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм⁹.

Глава 3. Расчет таможенных платежей и пошлин

3.1. Принципы  определения величины таможенных  пошлин и платежей

При экспорте товаров основным документальным подтверждением их стоимости является расчет таможенной пошлины. Именно от него зависит размер налоговых сборов, и оспорить его всегда могут компетентные органы. В связи с чрезвычайной важностью, расчет таможенных пошлин рекомендуется выполнять опытными специалистами.

Все таможенные платежи согласно статье 318 Таможенного Кодекса РФ можно  разбить на несколько видов: ввозная  пошлина, вывозная пошлина, акциз при  ввозе грузов и таможенные сборы. Кроме того, следует учитывать  налог на добавленную стоимость. При растаможке продукции требуется  производить расчет таможенных пошлин, указанных выше. Каждый из них проверяется  таможенными органами и может  быть в любое время ими оспорен¹⁰.

Каждая организация, которая занимается транспортировкой грузов, может выполнять расчет таможенных пошлин на основании одного из шести методов расчета:

• по указанной цене сделки;
• по аналогии цены сделки с идентичной продукцией;
• по стоимости сделки с однородными грузами;
• методом точного расчета расходов на производство и транспортировку продукции;
• методом вычитания дополнительных расходов.

При этом расчет таможенных пошлин напрямую зависит от задекларированной стоимости самого товара. Так, например, продукция стоимостью до 200 000 рублей облагается пошлиной 500 рублей, а товар, цена которого 450 000 рублей, облагается налогом в 1000 рублей и так далее по возрастающей. Но в данной зависимости есть и исключения. Так продукция, относящаяся к группе 84 90 единой Товарной номенклатуры облагается единой пошлиной в размере 5 000 рублей.

Нередко таможенные органы вводят корректировку  стоимости, указанной декларантом. Если это случилось, то подается официальный  запрос на дополнительное подтверждение  указанной цены. Срок подтверждения  стоимости не должен превышать 45 дней со дня вручения запроса. Для того чтобы расчет таможенных пошлин не поддавался сомнению компетентных органов, каждая цифра в нем должна быть документально подтверждена.

3.2. Расчет таможенной  стоимости

Таможенная стоимость необходима для того, чтобы определить цену товара при исчислении сборов, НДС, а также иных платежей в доход  государства. Учитывая тот факт, что  российские границы становятся более  открытыми для иностранных товаров, уровень импорта год от года только растёт. Грамотный расчет таможенной стоимости позволяет заплатить в государственную казну ровно столько денег, сколько требуется, а также избежать проблем с законом.

Русский человек нигде  не пропадёт, и способы уклонения  от уплаты сборов нашими людьми во всём мире считаются хрестоматийными. В  случае с таможенной стоимостью это  так же справедливо, но здесь государственные  органы проявляют особое рвение, выявляя  нарушителей закона. Самое минимальное  «наказание» при раскрытии таких  махинаций – это доплаты в  бюджет. Если же занижение таможенной стоимости и другие нарушения  были поставлены на поток, лицо может  понести более серьёзную ответственность.