Шпаргалка по "Таможенной системе"

1. Таможенные платежи:  сущность, виды и  назначение

Одной из основных составляющих доходной части бюджета стран ТС являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 35 процентов доходной части федерального бюджета.

В соответствии со ст.70 ТКТС к таможенным платежам относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; 4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; 5) таможенные сборы.

Согласно  ст.123 ЗоТР таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

К таможенным сборам относятся: 1) таможенные сборы  за совершение действий, связанных  с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции); 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение; 3) таможенные сборы за хранение.

Размер  таможенных сборов не может превышать  примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в  связи с которыми установлен таможенный сбор. 

2. Таможенные процедуры:  сущность, виды, назначение

Таможенные процедуры перемещения товаров представляют собой совокупность требований, обусловленных порядком таможенного оформления, контроля, уплаты таможенных пошлин, налогов, а также нахождения товаров в соответствии с условиями выбранной таможенной процедуры  (ограничение прав пользования и распоряжения товарами), включая требования по оформлению завершения действия таможенной процедуры.

Таможенная процедура (пп 26 пункта 1 статьи 4 ТК ТС) - это совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.

Таможенная процедура определяется как совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей.

Иными словами таможенная процедура, по своей сути, определяет пределы возможного использования товаров или транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ТС с учетом административных ограничений. 
Перечень таможенных процедур определен в статье 202 ТК ТС. Характерно, что лицо вправе в любое время выбрать любую таможенную процедуру или изменить ее на другую. Выбор таможенной процедуры, равно как и его изменение на любой иной осуществляется только при соблюдении условий помещения товаров под выбираемую таможенную процедуру. Лица обязаны соблюдать запреты и ограничения вне зависимости от заявленной таможенной процедуры.

В целях  таможенного регулирования в  отношении товаров устанавливаются  следующие виды таможенных процедур: 1) выпуск для внутреннего потребления; 2) экспорт; 3) таможенный транзит; 4) таможенный склад; 5) переработка на таможенной территории; 6) переработка вне таможенной территории; 7) переработка для внутреннего потребления; 8) временный ввоз (допуск); 9) временный вывоз; 10) реимпорт; 11) реэкспорт; 12) беспошлинная торговля; 13) уничтожение; 14) отказ в пользу государства; 15) свободная таможенная зона; 16) свободный склад; 17) специальная таможенная процедура. 

3. Таможенная пошлина, как платеж. Функции таможенной пошлины

Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (п. 5 ст. 5 Закона РФ "О таможенном тарифе").

В зависимости  от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин:

- ввозная  (импортная) таможенная пошлина;

- вывозная (экспортная) таможенная пошлина.

Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами.  
Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный. 
Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ "О таможенном тарифе". Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ.

Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида ее ставки. Законом РФ "О таможенном тарифе" (ст. 4) предусмотрены 3 вида ставок:

а) адвалорная ставка таможенной пошлины;

б) специфическая  ставка таможенной пошлины;

в) комбинированная  ставка таможенной пошлины.

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро.

Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин.

Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем сравнения по наибольшему показателю. Комбинированная ставка для спортивной обуви - 15 % там. стоим. плюс 0,7 евро за 1 пару, также указывает на последовательность расчета по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов.

Таможенная  пошлина выполняет три основные функции:

(а) фискальную, т.е. функцию пополнения доходной части государственного бюджета (относится как к импортным, так и к экспортным пошлинам);

(б) протекционистскую  (защитную), призванную защищать  местных производителей от нежелательной  иностранной конкуренции (характерна для импортных пошлин);

(в) балансировочную,  вводимую для предотвращения  нежелательного экспорта товаров,  внутренние цены на которые  по тем или иным причинам  ниже мировых (присуща экспортным  пошлинам). 

4. Акциз в системе  таможенных платежей: порядок уплаты, освобождение

Акциз — это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров. В соответствии с НК к подакцизным  товарам относятся:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки,  вино и иная пищевая продукция  с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная  продукция

6) автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный  бензин

8) дизельное  топливо;

9) моторные  масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный  бензин.

Акциз подлежит уплате при ввозе товаров  на таможенную территорию государств-участников ТС.

Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как:

- объем  ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

- сумма  таможенной стоимости товара  и таможенной пошлины, подлежащей  уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров. Если в  составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

Предусмотрены следующие ставки акцизов:

- адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины);

- специфические  (устанавливаемые в рублях и  копейках за единицу измерения  подакцизного товара или его  технической характеристики (для  легкового автомобиля, мотоцикла), например, вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр;

- комбинированные,  то есть учитывающие и объем,  и стоимость подакцизного товара.

Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

Алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.

Ставки  авансового платежа в форме покупки акцизных марок устанавливаются Правительством Российской Федерации. Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ, установлена в размере:

- 0,075 рубля  - на табак и табачные изделия;

- 1,3 рубля  без учета НДС - для маркировки алкогольной продукции.

Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется  как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.  
Для акцизов предусмотрен также небольшой перечень льгот, предоставляемых в виде освобождения от их уплаты либо возврата ранее уплаченных сумм. Критериями такого освобождения могут выступать:

- таможенный  режим или специальная таможенная  процедура (реэкспорт, транзит, уничтожение, таможенный склад, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля, перемещение товаров физическими лицами

- стоимость  товара (общая стоимость товаров,  ввозимых на таможенную территорию  РФ в течение одной недели  в адрес одного получателя, не  превышает 5000 рублей). 

5. НДС в системе  таможенных платежей: порядок уплаты, освобождение

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится  к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.

Объект  налогообложения – ввоз товаров на таможенную территорию государства-участника ТС. Плательщики – декларанты товаров или др. заинтересованные лица.

Расчет  НДС = (ТС+ТП+А) *ставка

Не подлежат налогообложению НДС следующие  товары:

- Товары, ввозимые в виде безвозмездной помощи (искл. – подакцизные товары)

- Лекарственные  средства, изделия мед.техники и  мед.назначения.

- Художественные  ценности, передаваемые в качестве  дара.

- Все  виды печатных изделий, получаемых  гос. библиотеками, музеями.

- Продукция,  произведенная рос. предприятиями на территории иностранных государств, технологическое оборудование, комплектующие и запасные части.

- Необработанные  природные алмазы.

- Товары, предназначенные для дипломатических  представительств.

- Валюта  РФ, а также иностранная валюта.

- Продукция  морского промысла