Анализ бухгалтерской отчетности

 

Введение 

1. Приложение  к бухгалтерскому балансу : назначение, содержание, источник данных.
2. Состояние работ по формированию показателей бухгалтерской, финансовой отчетности и ее анализа в ООО «Монтажник»

 

2.1 Краткая организационная  экономическая характеристика предприятия

2.2Организация  работы по состоянию форм бух.  фин.отчетности форма №5

2.3 Анализ показателей  бух. фин. отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Наиболее важной информационной системой организации  является система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данная система позволяет получить основную экономическую информацию об организации, доступную для пользователей. Под отчётностью в широком смысле подразумевается совокупность всех учётных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчётность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности её деятельности.  

Бухгалтерская отчётность выполняет следующие функции: 

· является средством  наблюдения пользователями за работой  организации; 

· является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации; 

· даёт возможность  обобщения экономических показателей  на региональном и общегосударственном уровнях; 

· служит средством  контроля; 

· является базой  для разработки текущих и перспективных  планов. 

Перед каждой организацией минимум один раз в год встаёт задача формирования полной и достоверной  информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям. С расширением круга пользователей учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, существенно возрастает интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации об их финансовом положении и деловой активности. 

Вследствие актуальности и практической значимости составления  и проведения аудита финансовой отчётности для написания выпускной квалификационной работы выбрана именно эта тема. 

По данной проблематике за последние годы было утверждено достаточное количество нормативных  документов и издано большое количество монографий, учебников и учебных  пособий. Также имеются переводы на русский язык зарубежной литературы, где раскрываются сущность, содержание и особенности бухгалтерской отчетности и аудита экономических субъектов рыночных отношений в мировом сообществе. 

Основной целью  данной курсовой работы является выявление особенностей концепций подготовки и представления бухгалтерской отчётности, исследование организационно-методических основ аудита бухгалтерской финансовой отчётности, в частности, основ проведения внутреннего аудита для конкретной организации ООО «МОНТАЖНИК». 

Для достижения этой цели предполагается решить следующие задачи: 

изучить сущность и содержание концепции бухгалтерской  отчётности в отечественной и  международной практике; 

выявить направления  реформирования системы бухгалтерского учёта и отчётности; 

рассмотреть особенности  проведения внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. 

Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы формирования и аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.  

Объектом исследования выступает - ООО «МОНТАЖНИК».

При написании  работы было использовано множество различной литературы, включая гражданское и налоговое законодательство, а также методические материалы по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с поставленными задачами при написании курсовой работы использовались теоретико-методологические разработки в области бухгалтерского учета и отчетности, финансово-экономического анализа и аудита, экономико-математические методы в решении аналитических задач таких отечественных и зарубежных ученых-экономистов, как М.И. Баканов, В.И. Бариленко, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, А.В. Грачев, Л.Л. Ермолович, Л.В. Донцова, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Н.П. Любушин, М.В. Мельник, В.Ф Палий, В.В. Панков, Г.В. Савицкая, Р.С. Сайфулин, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Приложение  к бухгалтерскому балансу : назначение, содержание, источник данных.

 

Международный стандарт финансовой отчетности "Представление  финансовой отчетности" МСФО 1 рекомендует  наряду с основными формами в  составе годовой финансовой отчетности приводить вспомогательную информацию исходя из критериев существенности и уместности. Такая информация включается в годовую отчетность российских организаций в виде Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5).  
 

Перечень форм, входящих в состав бухгалтерской отчетности, утвержден Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации». Как предус-мотрено этим приказом, включаемые в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс считается формой № 1, Отчет о прибылях и убытках - формой № 2. Включа-емые в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: Отчет об изменениях капитала считается фор-мой № 3, Отчет о движении денежных средств - формой № 4, При-ложение к бухгалтерскому балансу - формой № 5, Отчет о целевом использовании полученных средств - формой № 6. 
 
 

Бухгалтерский баланс (форма № 1) характеризует  финансовое положение организации, представляя данные об имуществе  в активе и источниках его формирования в пассиве. Он характеризует состояние имущества и источников его формирования на начало года и на конец отчетного периода. Бухгалтерский баланс организации состоит из актива, в котором отражается имущество по его составу и размещению в сфере производства или обращения, и пассива, где отражается имущество по источникам его формирования и назначению. Иначе говоря, актив баланса характеризует имущество организации с точки зрения его состава и размещения, а пассив баланса — с точки зрения источников его формирования и целевого назначения. Поскольку в активе и пассиве баланса отражается одно и то же имущество в различных его группировках, то общие итоги (валюта) баланса по активу и пассиву должны быть равны.

С целью контроля и анализа финансового положения организации и изменения его за период с начала года все статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Разделы баланса по активу и пассиву взаимосвязаны. В бухгалтерском балансе активы и обязательства показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года).

В разделе I актива баланса отражаются внеоборотные активы, к которым относятся нематериальные активы, основные средства, незавершенное  строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы. По статьям нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности показывается остаточная стоимость их (за исключением тех объектов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Бухгалтерский баланс составляется на основе данных об остатках по счетам синтетического и аналитического учета на начало отчетного года и на конец отчетного Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, используется в анализе хозяйственной деятельности, прежде всего в анализе финансовых результатов деятельности, финансового положения организации, ее ликвидности.периода. 
 

Отчет о прибылях и убытках, его содержание и порядок составления 

В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) дается характеристика финансовых результатов деятельности организации за отчетный год по отдельным  показателям и использованной прибыли  на платежи в бюджет налога на прибыль. Он отражает показатели, определившие размер прибыли или убытка до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль и чистую прибыль (убыток) отчетного периода в двух графах: за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то данные за аналогичный период предыдущего года подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и нормативных актов. 

Все доходы и  расходы организации в этом отчете подразделяются на доходы и расходы  по обычным видам деятельности и  прочие доходы и расходы. На основе сопоставления всех доходов и  расходов определяется прибыль (убыток) до налогообложения, характеризующий финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде.

Отчет о прибылях и убытках составляется на основании  данных аналитического учета продажи, прочих доходов и расходов, формирования и использования прибыли, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, постоянных налоговых обязательств (активов). 

Отчет о прибылях и убытках используется для контроля и анализа финансовых результатов. Поскольку он содержит не только итоговые показатели финансовых результатов, но и их составляющие элементы за отчетный период и аналогичный период предыдущего года, отчет позволяет изучать и оценивать влияние отдельных факторов на финансовые результаты, изыскивать резервы увеличения прибыли путем увеличения доходов, сокращения расходов и потерь, устранения прочих штрафов, пени, неустоек и других видов санкций. Особую ценность информация отчета о прибылях и убытках имеет при сопоставлении фактических данных с плановыми, которые отсутствуют в отчете, но имеются в самой организации.

9.6.

Отчет об изменениях капитала, его содержание и порядок  составления 

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) служит для контроля за состоянием и движением собственного капитала организации по отдельным  его видам (составляющим), а также прочих фондов и резервов. Он содержит важную для многих пользователей информацию о состоянии и изменениях капитала организации по составным частям. 

Отчет об изменениях капитала состоит из двух разделов: изменения капитала и резервы, а  также справок. 

В первом разделе  отчета приводятся данные об изменениях отдельных видов капитала: уставного  капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и всех вместе за два года: за предыдущий и за отчетный. Он показывает, за счет каких причин изменилась величина каждого вида капитала и всех их вместе. В этом разделе в графах указаны виды капитала: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и итого, а по строкам за предыдущий и за отчетный год указаны причины изменения капитала. Здесь за предыдущий и за отчетный год приводятся данные: 

об остатках каждого вида капитала и в целом  на 31 декабря предшествующего года; 

об изменениях капитала в связи с изменениями в учетной политике и результатами переоценки объектов основных средств, остатках капитала на 1 января соответствующего года; 

о чистой прибыли, дивидендах, отчислениях в резервный  фонд; 

об увеличении капитала за счет дополнительного выпуска  акций, увеличения номинальной стоимости акций, реорганизации юридического лица и других причин; 

об уменьшении капитала за счет уменьшения номинала акций, количества акций, реорганизации  юридического лица и других причин; 

об остатках каждого вида капитала и в целом на 31 декабря соответствующего года. 

Во втором разделе  отчета отражаются состояние и движение резервов: резервного капитала, образуемого  в соответствии с законодательством, и резервного капитала, образуемого  в соответствии с учредительными документами, оценочных резервов (резервов под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений и по сомнительным долгам) и резервов предстоящих расходов. Здесь указывается наименование каждого вида резерва и по нему приводятся данные за предыдущий и за отчетный год об остатке на начало года, поступлении, использовании и остатке на конец соответствующего года.