Анализ финансового состояния коммерческой организации

Классификация пользователей  бухгалтерской отчётности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы:

• пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию;
• сами предприятия (точнее их управленческий персонал);
• собственно бухгалтеры.

Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:

•бухгалтерского баланса;

•отчёта о прибылях и  убытках;

•приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

•аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской

отчётности, если она в  соответствии и Федеральным законом  подлежит

обязательному аудиту;

•пояснительной записки».

1.3 Бухгалтерский  баланс

 

Бухгалтерская отчетность является богатым  источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная  деятельность экономического субъекта.

На первом месте среди форм бухгалтерской  отчетности значиться бухгалтерский  баланс. Под бухгалтерским балансом понимается способ экономической группировки  состава и размещения ресурсов хозяйственного субъекта, включаемых в актив баланса, и источников их формирования в виде собственного и заемного капитала, отражаемых в пассиве баланса  как обязательства. Он служит основным источником информации для круга  пользователей об имущественном  состоянии организации [15, с.304].

Для понимания содержащейся в нем  информации важно иметь представление  не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи  между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное  знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива  ориентировано на представление  информации ее пользователям, прежде всего  внешним пользователям. Отсюда высокая  степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения потребности  пользователей в информации и  сводятся к следующему:

Сумма всех разделов актива баланса  должна обязательно быть равна сумме  итогов всех разделов пассива, что связано  с сущностью самого баланса.

Размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование недвижимого и движимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Разница, исчисленная по указанной  методике, представляет собой наличие  собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов  и затрат представляет собой итог капитала и резервов (третий раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (четвертый  раздел пассива баланса) за вычетом  внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и  затрат равна значению предыдущего  показателя, увеличенного на сумму  краткосрочных кредитов и заемных  средств без просроченных ссуд (пятый  раздел пассива баланса).

Исчисленным таким путем трем показателям  наличия источников формирования запасов  и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек  «+», недостаток «-»). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной [19, с. 224].

Исходя из предположения, что внеоборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (первый раздел актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (пятый раздел пассива баланса). В странах с рыночной экономикой принято считать, что нормальным признается соотношение между собственным и заемным капиталом в пропорции 60 : 40.

Строение баланса демонстрирует  высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются нераспределенная прибыль организации, ее оценочные резервы.

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ 
2.1 Анализ финансового состояния ЗАО «РУСЛАЙМ»

 

Анализом финансового состояния  предприятия называется научно разработанная  система методов и приемов, посредством  которых изучается экономика  предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Экономическая  деятельность предприятий анализируется  самими предприятиями, вышестоящими организациями: Госбанком (по основной деятельности), Министерством финансов и Центральным  статистическим управлением РФ.

Сами  предприятия анализируют свою работу для улучшения показателей своей  деятельности. Планово - экономический отдел анализирует показатели статистического учета:

    -   производительность труда

    -   численный  состав работающих

    -   среднюю заработную плату

    -   использование оборудования

    -   текучесть рабочей силы

    -   подготовку кадров и пр.

Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета:

       - сдачу готовой продукции

       - себестоимость

       - фонд заработной платы

       - материальное снабжение

       - реализацию продукции

       - рентабельность

       - финансовое состояние. 

Источниками анализа являются стандартные формы  статистической и бухгалтерской  отчетности. Исходными материалами  для анализа служат месячные и  квартальные планы, суточные и сменные  задания, акты ревизии.

Методы экономического анализа  отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие  общие черты: оценка деятельности предприятия  с позиции роста эффективности  производства, определение влияния  отдельных факторов на конечные результаты деятельности. Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико-математические методы анализа  и др.

ЗАО «РУСЛАЙМ»  осуществляет  учет   результатов   работ,   ведет оперативный, бухгалтерский   и   статистический   учет  по  нормам, действующим в Российской Федерации.

Учет  поступления и выбытия основных средств производится с помощью оформления акта приемки-сдачи, в котором указываются характеристика объекта, его местонахождение, источник финансирования приобретения, год выпуска и т.д. Затем эти данные заносятся в компьютер в инвентаризационную карточку и книгу основных средств и дальнейший учет происходит с помощью компьютерной обработки, распечатки сформированных карточек и подшивка в документы.

Амортизация производится по установленным годовым  ставкам путем прямого счета (линейного  способа) и ежемесячно списывается  на издержки производства.

 

 

    Таблица 1

Структура основных производственных фондов

 

Показатели	В стоимостном выражении, тыс. руб.		Структура, в процентах
	2009	2010	2009	2010	Изменение
1. Здания и      сооружения	30528	32234	36,30	36,83	0,53
2. Транспортные       средства	12160	12961	14,45	14,81	0,36
3. Машины и      оборудование	40177	41104	47,75	46,96	-0,79
4. Другие виды  основных средств	1268	1223	1,5	1,4	-0,1
Итого :	84133	87522	100	100	-----

 

     Из табл. 1 видно, что основную  часть производственных фондов  представляют машины и оборудование в отчетном году они составляют  41104 тыс. руб., транспортные средства 12961 тыс. руб., значительная доля приходится на здания, сооружения и незначительная – на  другие виды основных средств.

Таблица 2

Анализ  оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2009	2010	Изменение
1. Выручка, тыс. руб	277865,00	320376,00	+42511,00
2. Количество дней анализируемого  периода	360	360	----
3. Однодневная выручка, тыс.руб	771,85	889,93	+118,08
4. Средний остаток оборотных   средств, тыс.руб	22218,00	23616,00	+1398,00
5. Продолжительность одного  оборота, дн.	28,79	26,54	-2,25
6. Коэффициент оборачиваемости средств,  обороты	12,50	13,57	+1,07

 

     Из данных табл. 2 видно, что  оборачиваемость средств за год  ускорилась на 2 дня. Это привело  к увеличению коэффициента оборачиваемости  средств на 1,07 оборота. Изменение  скорости оборота оборотных средств  было достигнуто в результате  взаимодействия двух факторов: увеличение  объема выручки на 42511.00 тыс. руб.  и среднего остатка оборотных  средств на 1398,00 тыс. руб. Влияние  каждого из этих факторов на  общее ускорение оборачиваемости  оборотных средств характеризуется  следующим образом

- рост  объема выручки ускорил оборачиваемость  оборотных средств на

3,8 дня  (22218.00 / 889,93 – 28,79)

- увеличение  среднего остатка оборотных средств  на 1398,00 тыс. руб. замедлило   оборачиваемость средств на  1,6 дня  (1398,00 / 889,93)

  Итого: -3,8 + 1,6 =- 2,2 дня

     Ускорение оборачиваемости оборотных  средств на 2 дня высвободило из  оборота денежные средства в  сумме  1779,86 тыс. руб. (-2 * 889,93).

     Эффективность использования основных  фондов измеряется показателями  фондоотдачи и фондоемкости.

  , где

Фо - фондоотдача, руб.;

В - объем  выручки от реализации продукции, руб.;

С - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Фондоемкость продукции есть величина, обратная фондоотдаче. Она характеризует затраты основных средств (в копейках), авансированных на один рубль выручки от реализации продукции.

  или 

Фe - фондоемкость продукции, коп.;     

 

Таблица 3

Анализ  эффективности использования основных фондов

Показатели	2009	2010	Изменение
1. Выручка, тыс. руб.	277865,0	320376,0	+42511,0
2. Среднегодовая стоимость О.Ф. , тыс.  руб.	84133,0	87522,0	+3389,0
3. Фондоотдача основных фондов, руб.	3,30	3,66	+0,36
4. Фондоемкость продукции, коп.	0,30	0,27	-0,03

 

     Из данных табл. 3 видно, что  фондоотдача основных фондов  за год повысилась на 0,36 рубля,  что вызвало снижение фондоемкости продукции на 0,03 копейки. Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости продукции свидетельствует об увеличении эффективности использования основных фондов и положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Эффективное использование основных фондов способствовало экономии капитальных вложений на сумму 9611,28 тыс. руб. (0,03 * 320376,0).