Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

2.2 Анализ хозяйственного результата и имущественного положения предприятия

 

Исследуя хозяйственный результат  предприятия можно сделать вывод, что доходы предприятия увеличились на 30%  за счет повышения тарифа на услуги т.к. количество обслуживаемого населения не увеличилось, что говорит о неправильной политике предприятия.

Имущественное положение предприятия связи  неудовлетворительное, темпы роста доходов ниже темпа роста ресурсов

Далее оценим уровень и динамика коэффициента износа основных производственных фондов. Сложившиеся критерии изношенности фондов в отраслях электрических видов следующие:

К_изн менее 7% - низкий износ;

К_изн от 7 до 20% - умеренный износ (средний);

К_изн более 20% - высокий износ основных фондов.

Как видно из таблицы  2 состояние основных производственных фондов неудовлетворительное. Фонды сильно изношены. Причем износ в динамике повышается. Это свидетельствует о необходимости замены части оборудования, иначе затраты на их содержание будут значительны.

 

2.3. Анализ оценки деловой активности и себестоимости услуг связи

 

Производительность  труда на предприятии составляет:

5827 тыс.руб/72 чел=81 тыс. руб

Данный  показатель на 4 тыс.руб меньше чем, базовый показатель по передовым РУЭС.

Фондоотдача на 5827/15608=0,37руб меньше чем у передовых РУЭС

 

Оборачиваемость оборотных средств  5827/4066,2=1,4 совпадает с данными по передовыми РУЭС

Дополнительно рассчитаем показатель фондовооруженности:

Для предыдущего года: 15252/78=195,5

Для текущего года: 15608/72=216,8

Для наглядности сведем результаты расчета фондоотдачи и фондоворуженности в таблицу 3.

Таблица 3. Показатели деловой активности предприятия.

Показатель	Прошлый год	Текущий год		Изменение
		Эталон (данные по передовым РУЭС)	Фактические данные по предприятию	абсолютное	в %
Производительность  труда	57,4	85	81	23,6	41
Фондоотдача	0,29	0,39	0,37	0,08	27,6
Фондовооруженность	195,5	-	216,8	21,3	11
Оборачиваемость об. средств	1,2	1,4	1,4	0,2	16,7

 

Темп роста фондоотдачи выше темпа роста фондовооруженности. Данное соотношение темпов роста свидетельствует об интенсивном направлении использования основных производственных фондов.

Темп роста производительности труда ниже темпа роста средней заработной платы одного работника (темп роста средней заработной платы одного работника составил 42,3%). Данное соотношение свидетельствует об экстенсивном направлении использования трудовых ресурсов.

  Таким образом, основными направлениями дальнейшего повышения деловой активности является улучшение использования трудовых ресурсов.

 

Таблица 4. Показатели себестоимости.

Показатель	Прошлый год	Текущий год		Изменение
		Эталон (данные по передовым РУЭС)	Фактические данные по предприятию	абсолютное	в %
Себестоимость 100 руб. доходов, руб.	93,7	86,5	86,5	- 7,2	-7

Состояние предприятия связи по расходованию затрат на производство удовлетворительное, достигнутый уровень себестоимости 100 руб. доходов равен уровню себестоимости на передовых предприятиях аналогичного типа. Работу предприятия связи следует оценить положительно. Уровень себестоимости 100 руб. доходов в динамике снижается.

2. 4. Оценка финансового состояния и финансовых результатов производства

 

Оценим  финансовое состояние предприятия связи. Для этого требуется исследовать уровень и динамику показателей платежной способности и финансовой устойчивости предприятия связи. Обобщающим показателем платежной способности предприятия связи является коэффициент текущей ликвидности. Финансовую устойчивость характеризует коэффициент автономии (финансовой независимости). В ходе анализа исследуется уровень и динамика данных показателей.

 

По  уровню показателей оценивается  финансовое состояние предприятия  связи. Для этого фактическое  значение показателей сопоставляется с нормативным значением. Далее  оценивается работа предприятия  по улучшению финансового положения. Улучшение значений показателей  в динамике будет свидетельствовать  о положительной работы предприятия  связи по улучшению финансового  состояния.

 

Таблица 5. Показатель текущей ликвидности

Показатель	Прошлый год	Текущий год		Изменение
		Норматив	Фактические данные по предприятию	абсолютное	в %
Коэффициент текущей ликвидности	0,88	2	1	0,12	13,6

В нашем случае коэффициент текущей ликвидности намного ниже нормативного значения. Это говорит о неудовлетворительной платежной способности предприятия связи. Однако в динамике коэффициент текущей ликвидности повышается. Это свидетельствует о проводимой работе предприятия связи по улучшению своей платежной способности.

Общий коэффициент автономии (или как его ещё называют – коэффициент независимости) – это относительная величина, определяет уровень общей независимости предприятия в финансовой сфере, а также показывает удельный вес собственных средств предприятия во всей сумме.

Таблица 6. Коэффициент автономии.

Показатель	Прошлый год	Текущий год		Изменение
		Норматив	Фактические данные по предприятию	абсолютное	в %
Коэффициент автономии	0,67	0,5	0,71	0,04	6

Состояние предприятия связи по финансовой устойчивости удовлетворительное. Сложившийся  коэффициент финансовой независимости (автономии) намного выше нормативного значения. Это говорит о том, что  предприятия связи использует в  производстве в большей степени  собственный капитал и в меньшей  степени заемный капитал. Соответственно, финансовый риск предприятия связи  минимальный. В динамике коэффициент  автономии еще более возрастает, что свидетельствует о дальнейшем снижении привлечения заемного капитала.

Исследуем финансовый результат деятельности предприятия связи. Проведем оценку состояния и работы предприятия по повышению эффективности производства.

Для этого исследуется уровень и  динамика прибыли и рентабельности производства.

Прежде  всего, оценивается состояние и  работа предприятия связи по повышению  своей прибыльности. Прибыльность предприятия  связи характеризуется уровнем  нормы прибыли (Н_п).

Н_п=П_б/D= (1-С),

 

где П_б – прибыль балансовая, тыс. руб.;

D – доходы, тыс. руб.

с – себестоимость 1 руб. доходов, руб.  

 

При оценке состояния предприятия по уровню прибыльности фактическое значение нормы прибыли сопоставляют с  эталонным значением. В качестве эталона принимается уровень  нормы прибыльности, сложившийся  на передовых предприятиях связи  аналогичного типа.

После этого оценивается работа предприятия  связи по повышению прибыльности. Для этого исследуется динамика нормы прибыли. Повышение в динамике нормы прибыли оценивается как положительная работа по повышению прибыльности предприятия связи.

 

Таблица 7. Показатели нормы прибыли.

Показатель	Прошлый год	Текущий год		Изменение
		Норматив	Фактические данные по предприятию	абсолютное	в %
Норма прибыли	0,063	0,15	0,13	0,067	106

Видно, что состояние предприятия связи  по уровню прибыльности неудовлетворительное. Фактический уровень нормы прибыльности ниже ее уровня, сложившейся на передовых  предприятиях связи аналогичного типа. Тем не менее, работа предприятия  по повышению прибыльности ведется. Уровень нормы прибыли в динамике  значительно повышается.

Далее проводится оценка основных направлений  в работе предприятия связи по повышению прибыльности. К основным направлениям в работе предприятия  связи по повышению прибыльности относятся факторы по увеличению доходов и снижению себестоимости 1 руб. доходов.

П_б = D – Э = D – (с ∙D),

 
где П_б – прибыль балансовая, тыс. руб.;

D – доходы, тыс. руб.;

Э – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб. 
с – себестоимость 1 руб. доходов, руб.

 

Расчет  влияния факторов производится методом  цепных подстановок.

Расчет  влияния на прибыль изменения  доходов проводится по формуле

 

 

 
где - изменение прибыли за счет влияния доходов, тыс. руб.;

D_1,0 – доходы в отчетном и базовом периодах, тыс. руб.; 
с₀ – себестоимость 1 руб. доходов в базовом периоде, руб. 

 

 

Расчет  влияния на прибыль изменения  себестоимость 1 руб. доходов проводится по формуле 

 
 

 

где - изменение прибыли за счет влияния себестоимости, тыс. руб.;

D₁ – доходы в отчетном периоде, тыс. руб.;

с_1,0 – себестоимость 1 руб. доходов в отчетном и базовом периодах, руб.

 

 

Таким образом, основным направлением в работе предприятия связи по повышению  прибыльности является снижение себестоимости.

После оценки прибыльности предприятия связи  производится анализ эффективности  производства. Для этого исследуют  уровень и динамику затратной  и ресурсной рентабельности.

Прежде  всего, исследуют уровень затратной  рентабельности. Уровень затратной  рентабельности характеризует прибыльность услуг связи. Далее анализируют  динамику затратной рентабельности.

 

Таблица 8. Показатели рентабельности

Показатель	Прошлый год	Текущий год	Изменение
			абсолютное	в %
Затратная рентабельность	6,72	15,6	8,88	132
Ресурсная рентабельность	1,48	4	2,52	170

Уровень затратной рентабельности вырос в 2,3 раза, что говорит о эффективном использовании средств.

Можно сделать вывод, что предприятие низкорентабельное. Уровень рентабельности составляет в отчетном периоде всего 4 %. Это означает, что производство недостаточно эффективное. При современном уровне инфляции вкладывать капитал в производство данного предприятия невыгодно. Поэтому перед предприятием связи остро стоит задача повышения уровня ресурсной рентабельности. И работа по повышению эффективности производства ведется. За исследуемый период уровень рентабельности возрос с 1,48 % до 4 %.

Оцениваем основные направления в работе предприятия связи по повышению эффективности производства. Для этого исследуются факторы, на которые воздействовало предприятие связи и на которые могло воздействовать для повышения эффективности производства.

Факторная аналитическая модель будет  иметь следующий вид

 

 
где D – доходы предприятия связи, тыс. руб.;

Э – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.;

с – себестоимость одного рубля  доходов, руб.;

v – фондоотдача, руб.;

Об  – оборачиваемость оборотных  средств, оборот.

Таким образом, ресурсная рентабельность зависит от себестоимости одного рубля доходов, степени использования  основных производственных фондов и  степени использования оборотных  средств.

Расчет влияния факторов производится методом цепных подстановок.

Влияние себестоимости одного рубля  доходов на изменение уровня ресурсной  рентабельности рассчитывается по формуле

 

 

  
где с_1,0 – себестоимость одного рубля доходов в отчетном и базовом 
периодах, руб.; 
v₀ – фондоотдача в базовом периоде, руб.; 
Об₀ – оборачиваемость оборотных средств в базовом периоде, оборот.

В приведенном примере  изменение ресурсной рентабельности за счет влияния себестоимости 1 руб. доходов составит 

 

 

Расчет влияния фондоотдачи  на изменение ресурсной рентабельности производится по формуле