Анализ формирования фондов коммерческого банка

Таким образом, уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер уставного фонда банка установлен в размере 5,0 млн. евро.

1.3 Порядок формирования резервного фонда коммерческого банка

В соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования резервного фонда банка и небанковской кредитно-финансовой организации: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2001 года №124 банки в обязательном порядке должны сформировать резервный фонд, который предназначается для возмещения убытков от активных операций банка и для увеличения уставного фонда. Резервный фонд формируется за счет отчислений от чистой прибыли банка.

Размер резервного фонда должен составлять 15% от зарегистрированного уставного фонда. Для банков, резервный фонд которых сформирован в размере менее 15% от зарегистрированного уставного фонда, установлен минимальный размер ежегодных отчислений в резервный фонд в размере 10% от прибыли отчетного года [5, п.4].

Резервный фонд должен быть сформирован банком в размере не менее 15% от зарегистрированного уставного фонда не позднее чем по результатам третьего финансового года с момента регистрации банка [5, п.5].

Резервный фонд включается в собственный капитал банка. Правильность формирования резервного фонда в соответствии с порядком, установленным настоящей Инструкцией, должна быть подтверждена аудиторской организацией (аудитором).

Отчисления в резервный фонд банка производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в, которая рассчитывается как прибыль для налогообложения (форма 2802 «Отчет о прибылях и убытках») минус уплаченные налоги и другие обязательные платежи в бюджет из прибыли .

Отчисления в резервный фонд от прибыли отчетного года производятся после утверждения уполномоченным органом управления банка годового бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках.

В течение года при наличии превышения доходов над расходами могут производиться авансовые отчисления в резервный фонд банка [5, п.7].

Резервный фонд банка может быть использован согласно решению уполномоченного органа управления банка только на следующие цели:

покрытие убытков прошлых лет и по итогам отчетного года;

увеличение уставного фонда банка. При этом остаток средств резервного фонда банка должен составлять не менее 15% нового размера зарегистрированного уставного фонда банка [5, п.10].

Следовательно, резервный фонд является обязательным для создания банками Республики Беларусь. Его размер должен составлять 15% от зарегистрированного уставного фонда. Для банков, резервный фонд которых сформирован в размере менее 15% от зарегистрированного уставного фонда, установлен минимальный размер ежегодных отчислений в резервный фонд в размере 10% от прибыли отчетного года

28

2 ПРОЧИЕ ФОНДЫ БАНКА

2.1 Фонды, формируемые из собственных средств банка

Кроме обязательного формирования резервного фонда, коммерческими банками могут создаваться и другие фонды, источниками формирования которых служит банковская прибыль. Количество этих фондов, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка и в специальных локальных нормативных актах о фондах, утвержденных соответствующими органами управления банка.

Рассмотрим такие фонды, формируемые в ОАО «АСБ Беларусбанк». В соответствии с Уставом ОАО «АСБ Беларусбанк», банком образуются следующие фонды:

- резервный фонд;

- резервный фонд заработной платы;

- фонд дивидендов;

- фонд развития Банка [6, ст. 15.2].

Резервный фонд заработной платы формируется в размере до 25 процентов от годового фонда заработной платы для обеспечения выплат причитающейся работникам заработной платы и иных целей в соответствии с законодательством.

Средства из фонда развития Банка используются на строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования, технических и транспортных средств, других основных фондов, социальную поддержку работников банка, иные цели в соответствии с решением Общего собрания акционеров банка. Размер отчислений в фонд развития банка утверждается Общим собранием акционеров банка [6, ст. 15.5].

Размер и порядок отчисления части прибыли, подлежащей перечислению в республиканский, местные бюджеты, определяется в соответствии с законодательством [6, ст. 15.6].

Фонд дивидендов формируется для накопления и выплаты дивидендов по акциям банка [6, ст. 15.7].

Решение об объеме прибыли, направляемой на выплату дивидендов, размере дивиденда на одну простую (обыкновенную), на одну привилегированную акцию (в случае превышения фиксированного размера) и сроках выплаты дивидендов принимает Общее собрание акционеров банка по результатам деятельности банка за год. При наличии чистой прибыли, достаточной для выплаты дивидендов, Общее собрание акционеров банка может объявлять размер промежуточного дивиденда в расчете на одну акцию по итогам истекшего месяца, квартала, полугодия. Размер окончательного дивиденда, приходящегося на одну акцию, объявляется Общим собранием акционеров по результатам деятельности за год с учетом выплаты промежуточных дивидендов.

Дивиденды выплачиваются в денежных единицах Республики Беларусь, а по решению Общего собрания акционеров банка – в установленном порядке ценными бумагами или иным имуществом [6, ст. 15.8].

Кроме перечисленных фондов, коммерческие банки могут образовывать другие фонды, которые создаются и используются в соответствии с законодательством.

Можно выделить группу фондов, образуемых за счет суммовых, ценовых и курсовых разниц:

- курсовые разницы, возникающие при формировании уставного фонда. Суммы на этом счете появляются при фактическом формировании уставного фонда, размер которого объявлен (зафиксирован в учредительных документах) в иностранной валюте. Это касается прежде всего организаций с иностранными инвестициями. Курсовые разницы относятся на увеличение или уменьшение резервного фонда и в случае внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд основных средств, стоимость которых выражена в иностранной валюте [19, с. 56];

- фонд переоценки Фонд переоценки внеоборотных активов. Средства данного фонда образуются в случае прироста стоимости внеоборотных активов (основных средств, жилищного фонда, незавершенного строительства, неустановленного оборудования, вложений во внеоборотные активы, нематериальных активов). Этот прирост выявляется в процессе переоценки внеоборотных активов, проводимой в соответствии с Указом Президента РБ от 20.10.2006 № 622;

- фонд переоценки оборотных активов (фонд пополнения оборотных средств). Средства данного фонда образуются в результате прироста стоимости оборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, проводимой на основании соответствующих разрешений Правительства РБ.

- эмиссионный доход. Под эмиссионным доходом понимается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного фонда акционерного общества (при учреждении общества или при последующем увеличении его уставного фонда за счет продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость);

- фонд индексации амортизационных отчислений. Индексация амортизационных отчислений разрешена при использовании линейного способа начисления амортизации и не является обязательной. Проведение индексации позволяет избежать резких колебаний величины амортизационных отчислений в результате ежегодно проводимой переоценки стоимости основных средств [19, с. 57].

Среди фондов, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, можно выделить три основных:

1.      Фонд накопления. Средства фонда накопления предназначены для производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению и созданию нового имущества.

Фонд накопления может создаваться за счет:

- прибыли, остающейся в распоряжении организации;

- целевых взносов учредителей;

- льгот оп налогам и таможенным платежам;

- иных целевых поступлений.

Фонд накопления может создаваться как в заранее заданных размерах (т.е. предварительно путем регулярного или разового направления в этот фонд определенных сумм), так и по факту совершения соответствующих хозяйственных операций.

2.      Фонд потребления. Средства фонда потребления предназначены для их использования на социальное развитие (кроме капитальных вложений) и материального поощрения работников организации и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества.

3. Фонд руководителя организации. Формирование данного фонда в последние годы становится все более популярным. Такая тенденция объясняется тем, что общие собрания учредителей обычно созываются не чаще одного раза в квартал, а наделение руководителя организации правом распоряжения определенной суммой чистой прибыли позволяет существенно повысить оперативность в принятии решений, касающихся использования источников собственных средств. Учредители вправе оговаривать особенности или условия расходования вверенных в распоряжение руководителю организации средств (например, ограничивать суммы трат по определенным видам расходов, по отчетным периодам в течение года и др.) [19, с. 58].

2.2 Проблема формирования фондов коммерческими банками

Важная роль в управлении ресурсами принадлежит самим банкам, но кроме этого осуществляется централизованное регулирование ресурсной базы банков. Особое регулирующее воздействие, причем не только на размер ресурсов банка, но и на состав и структуру их источни­ков, оказывает установление Национальным банком Республи­ки Беларусь обязательных экономических нормативов. Мини­мальный размер уставного фонда не только прямо, но и косвенно влияет на размер собственного капитала коммерческого бан­ка, поскольку образование других его фондов может быть взаи­мосвязано с уставным фондом. Например, от размера уставного фонда зависят размер и порядок формирования резервного фон­да, образуемого за счет отчислений от прибыли. Предельное со­отношение между размером собственного капитала коммерчес­кого банка и суммой активов, взвешенных с учетом степени риска их потери, устанавливает определенную степень развития активных операций банка [12, с. 121].

Одним из элементов управления ресурсами банка является управление его пассивами. Оно, как правило, заключается в оп­ределении оптимальной структуры источников банковских ре­сурсов для конкретного банка.

Банк должен поддерживать определенное соотношение меж­ду собственными и привлеченными средствами. Избыточное ко­личество привлеченных средств усиливает риск потери банков­ской ликвидности и повышает потенциальную угрозу неплате­жеспособности коммерческого банка. Преобладание в составе банковских ресурсов собственных средств банка также нельзя однозначно назвать положительным явлением. Это связано, в частности, с возможным снижением уровня выплачиваемых ди­видендов и рыночной стоимости акций. Несбалансированность структуры источников банковских ресурсов может являться причиной ухудшения показателей деятельности банка и сниже­ния имиджа на рынке денежных ресурсов. Следовательно, ос­новной целью управления пассивами банка является оптимиза­ция структуры банковских ресурсов, позволяющая при наи­меньших затратах на формирование ресурсов, обеспечить под­держание стабильного уровня дивидендов акционеров и объемов прибыли банка, достаточных для его динамичного развития [12, с. 122].

В качестве примера создания и управления фондами банка рассмотрим ОАО «Белагропромбанк». ОАО «Белагропромбанк» является одним из крупнейших банков в Республике Беларусь по составу ресурсной базы и другим показателям.

В таблице 1 приведены данные по величине уставного фонда и достаточности нормативного капитала ОАО «Белагропромбанк» в 2009-2010 году.

Таблица 1. Уставный фонд и достаточность нормативного капитала ОАО «Белагропромбанк» в 2009-2010 году.