Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2012 в 11:24, контрольная работа
Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Поэтому можно сделать вывод, что аудиторская проверка проводится с целью:
I. Цели и задачи аудита
II. Методика проведение аудита кредитов и займов (на примере ЗАО «Ариадна»)
2.1. Организационно-правовой статус проверяемого предприятия
2.2. Планирование аудиторской проверки
2.3. Проведение аудита кредитов и займов
III. Аудиторское заключение
После проведения процедуры оценки системы внутреннего контроля можно сказать, что она не достаточно надежна. Далее проведем аудит кредитов и займов ЗАО «Ариадна».
ЗАО «Ариадна» в течение 2010 года заключило два договора по привлечению заемных средств.
Таблица 7. Выдержки из кредитных договоров ЗАО «Ариадна».
№ п/п | Сумма, руб. | Дата начала действия кредитного договора | Дата окончания | Ставка процентов (годовых) | Учетная ставка ЦБ РФ на дату начала действия договора | Порядок уплаты % | Целевое назначение
|
1 | 5000000 | 21.06.10 | 21.08.10 | 16 | 10 | Ежемесячно | Оплата поставщикам за товар |
2 | 3000000 | 23.06.10 | 23.06.11 | 15 | 10 | Ежемесячно | На реконструкцию цеха |
Кредитный договор № 1.
1. Сумма уплаченных по договору процентов (всего):
2. Сумма уплаченных по договору процентов в пределах норм:
3. Сумма уплаченных по договору процентов сверх норм:
4. Хозяйственные операции отражены в учете следующим образом:
91 - 51 - 133333,33 руб.
Кредитный договор № 2.
1. Сумма уплаченных процентов (всего):
2. Сумма уплаченных по договору процентов в пределах норм:
3. Сумма уплаченных по договору процентов сверх норм:
4. Хозяйственные операции отражены в учете следующим образом:
08-51 -450000,00
5. Средства кредита использованы на реконструкцию цеха.
Аудит будем производить согласно процедурам, разработанным в программе аудита.
Процедура «Кредит 1.1.1.» Определение источников получения кредита.
Для выполнения данной процедуры необходимы все кредитные договоры, заключенные предприятием в проверяемом году, а также заключенные в предыдущие годы, но действие которых продолжается в проверяемом году. В результате выполнения данной процедуры я убедилась в наличии всех кредитных договоров.
Процедура «Кредит. 1.1.6». Проверка суммы процентов за кредит на соответствие условиям кредитного договора.
Проверка соответствия процентов по договору
№ | Дата | Сумма кредита | Сумма возврата | Кол-во дней пользования | Ставка % по кредиту | Сумма %
|
1 | 21.06.10 | 5000000 |
|
|
|
|
|
|
| 5000000 | 60 | 16 | 133333,33 |
2 | 21.05.10 | 3000000 |
|
|
|
|
|
|
| 3000000 | 360 | 15 | 450000,00 |
По результатам процедуры можно сделать вывод, что проценты по обоим кредитным договорам соответствуют условиям договора.
Процедура «Кредит 1.1.7». Проверка соблюдения срочности кредита.
Таблица 8. Проверка даты перечисления платежа по кредитам
№ | Дата начала кредитного договора | Дата окончания договора | Дата фактического погашения кредита с | Наличие штрафных санкций |
1 | 21.06.10 | 21.08.11 | 21.08.11 | Нет |
2 | 21.05.10 | 21.05.10 | 23.06.10 | Нет |
Из таблицы видно, что нарушений в сроках нет.
Процедура «Кредит 1.1.8». Проверка соблюдения целевого назначения кредитов. Заполним таблицу, просматривая содержание каждого кредитного договора.
Аудит банковских процентов
№ | Формулировка кредитного договора | Проценты по данному кредитному договору могут быть включены в себестоимость | |
Да | Нет | ||
1 | На приобретение товара |
| + |
2 | На реконструкцию цеха |
| + |
Процедура «Кредит 3.1.1». Проверка правильности включения процентов по кредитам в стоимость имущества в зависимости от даты принятия имущества к учету.
Для выполнения данной процедуры необходимо изучить все кредитные договора, проценты по которым в соответствии с их целевым назначением не могут быть включены в себестоимость продукции.
По результатам данной процедуры выявил, что проценты, уплаченные по второму кредитному договору, правомерно включены в первоначальную стоимость объекта основных средств. ЗАО «Ариадна» ввело в действие объект, и уплатило проценты по кредиту, т.е. правомерно отнесло проценты на увеличение стоимости ОС.
Процедура «Кредит 3.2.1» Проверка правильности включения процентов за кредит в пределах норм в стоимость имущества.
На основании данных учета по оплате процентов по кредитам, а также приказов о введении объектов основных средств, заполняется следующая таблица:
Проверка о превышении ставки над учетной
№ договора
| Дата ввода в действие объектов ОС | Срок последней уплаты процентов по кредиту | Наличие превышения ставки процентов по кредитному договору над учетной ставки ЦБ на дату начала кредитного договора | |
признак наличия | количество процентов превышения | |||
1 | 21.06.10 | 21.08.10 | Да | 6 |
2 | 23.06.10 | 23.06.11 | Да | 5 |