Фонды и чистые активы общества

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

2. Дать определение эмиссионному доходу.

Эмиссионный доход – доход акционерного общества, образующийся за счет разности цены всех акций, если рыночный курс акций выше эмиссионного. Эмиссионный доход направляется в резервный фонд или увеличивает общую сумму балансовой прибыли.

3. Составить бухгалтерские проводки по увеличению, уменьшению уставного капитала.

Бухгалтерские проводки по учету увеличения уставного капитала за счет средств переоценки

Д   К

83   80

Бухгалтерские проводки по учету уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций (долей)

Д     К

80   75-1

4. Составить бух проводки:

списана балансовая стоимость векселя

Д    К

91   58

начислены дивиденды, причитающиеся к выплате;

  Д     К

76-3   91-1

перечислен налог на прибыль с дивидендов;

Д    К

99   68

перечислены деньги в оплату облигаций.

  Д   К

76-7  51-1

5.  Задача

ОАО «Сокол» выкупило 2000 собственных акций номинальной стоимостью 10 руб, по цене 9 руб., за акцию, с последующей продажей по цене 7 руб. за акцию. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Определить финансовый результат от продажи ценных бумаг.

Решение:

По решению совета директоров ОАО выкупило 2000 собственных акций номинальной стоимостью 10 руб. по цене 9 руб. за акцию. В бухгалтерском учете будет сделана следующая проводка:

Дебет 81 «Собственные акции (доли»

Кредит 51 «Расчетные счета»

- 18000 руб.

Акции перепроданы по цене 7 руб. за одну акцию:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 91.1 «Прочие доходы»

- 14 000 руб.- отражена выручка от продажи акций;

Дебет 91.2 «Прочие расходы»

Кредит 81 «Собственные акции (доли)»

- 18 000 руб. - списаны проданные акции;

Дебет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

- - 4 000 руб. (14000-18000) - отражен в учете финансовый результат от продажи акций;

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- 14 000 руб. - получены деньги от покупателя в оплату за акции.

Библиографический список

1.        Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 719 с.

2.        Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 2008

3.        Глушков И.Е. «Бух. учет на современных предприятиях, «ЭКОР», г. Новосибирск, 2009

4.        Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Юристь, 2010. - 618 с.

5.        Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 350 с.

6.        Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008

7.        Рахмат З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. – М.; «ИНФРА-М», 2006