Государственное регулирование экономики

Между возникновением опасности, принятием решений, проведением соответствующих действий и их эффектом неизбежны временные лаги, т.е. промежутки времени, разделяющие вышеназванные ступени. В бюджетно-налоговой сфере существует лаг между возникновением шоковой ситуации и поэтапным прохождением закона через властные структуры. Таким образом, отсрочки при принятии решений часто приводят к результатам, противоположным искомым, еще более расшатывают, а не стабилизируют ситуацию.

Финансовая политика складывается из двух взаимосвязанных направлений деятельности государства: в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов с целью воздействия на экономику (фискальная политика) и в области регулирования бюджета (бюджетная политика)

Государственное регулирование осуществляется в двух  основных  направлениях:

      регулирование рыночных;

      регулирование товарно-денежных отношений.

Оно состоит главным образом в определении "правил игры",  то есть разработка законов,  нормативных актов,  определяющих взаимоотношения действующих  на рынке лиц,  прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей,  продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда,  торговых домов,  устанавливающие порядок проведения аукционов,  ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление  государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

Регулирование развития народного хозяйства,  общественного производства в условиях,  когда основным объективным экономическим законом, действующим  в  обществе,  является  закон стоимости.  Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических  методах  воздействия  государства на интересы людей, предпринимателей, с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

В условиях рынка  сводятся к минимуму методы административного подчинения предпринимателей, постепенно исчезает  само понятие "вышестоящей организации",  имеющей право управлять деятельностью предприятий с помощью распоряжений,  команд и  приказов. Но необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их личных интересов с общественным, не отпадает. В то же время приказать, заставить нельзя. А как же можно?

Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на предпринимателей и наемных рабочих,  продавцов и покупателей - система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью,  возможностью  заработать практически любую сумму денег.  В рыночной экономике отмирает привычное нам слово "получка",  там люди не получают,  а зарабатывают, (исключение составляют безработные), да и то свое пособие они,  как правило, заработали трудом в предшествующем периоде.

Таким образом,  развитие рыночной экономики  регулируется  финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения,  маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения  из бюджета капитальных вложений и дотаций,  государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги

Маневрируя налоговыми ставками,  льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения,  вводя одни и отменяя другие налоги,  государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и  производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Так, в настоящее время нет,  пожалуй, более важной для нас задачи, чем подъем сельского  хозяйства,  решение  продовольственной проблемы.  В связи с этим, в Российской Федерации освобождены от налога на  прибыль  колхозы (включая рыболовецкие),  совхозы,  другие производители сельскохозяйственной продукции. Если доля доходов от несельскохозяйственной деятельности в колхозе или совхозе менее 25%,  то и они освобождаются от налогов, если более 25%,  то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается налогом в общем порядке.

Приведенные положения могут служить  примером  использования  государством  возможностей  налоговой  системы для воздействия на развитие экономики в необходимом обществу направлении.

Можно рассмотреть и другой пример. 

Хорошо известно, что эффективно функционирующую рыночную экономику невозможно себе представить без развития малого  бизнеса.  Без  него трудно создать благоприятную для функционирования товарно-денежных отношений экономическую среду.  Наши крупные  и  сверхкрупные предприятия, "мастодонты" промышленности, кооперирующиеся, как правило, с такими же "мастодонтами" из смежных отраслей, плохо приспособлены  к конкуренции,  не обладают характерной для рынка гибкостью и маневренностью.

Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его.  Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов финансирования малых предприятий,  льготное кредитование их деятельности и т.п.  Но главное средство оказания содействия малому бизнесу - особые льготные условия налогообложения.

         Другая функция налогов, которую необходимо рассмотреть в рамках моей работы – с т и м у л и р у ю щ а я. 

   С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих  мест,  капитальные  вложения  в расширение производства и др.. Стимулирование технического прогресса с  помощью  налогов  проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления,  оборудование  для  производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Эта льгота, конечно, очень существенная. В прежнем Законе о налогах этой льготы не было. Сделан очевидный шаг вперед. Очевидный, но непоследовательный. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически  освобождаются  от налогов.  В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли. Аналогичная норма была предусмотрена  и  у  нас, в  прежнем законодательстве:  облагаемая прибыль уменьшалась на сумму,  составлявшую 30%  затрат  на  проведение  научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Было бы целесообразно и сейчас установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога,  полностью  или  частично (например,  50%) входят расходы на НИИ и ОКР. Другой путь - включать эти расходы в затраты на производство.

Идея всемерной поддержки сельскохозяйственного производства, стремление способствовать возрождению российской  деревни  пронизывает  все наше налоговое законодательство.  Например, Законом "О налогообложении доходов банков" предусмотрено,  что ставка налога на доход банка  составляет 30%. В то же время установлено, что коммерческим банкам, имеющим удельный вес кредитных вложений  в  сельскохозяйственную  деятельность не менее 50% всех вложений, ставка налога на доходы устанавливается на треть ниже общей - 20%.

Объективно это значит, что если при типовой процентной ставке, например, 18% можно предоставлять ссуды сельскохозяйственным предприятиям и фермерам под 15% годовых и при этом кредитор (банк) не только не теряет часть прибыли, но даже выигрывает за счет льготного налогообложения.

Следующая функция налогов – р а с п р е д е л и т е л ь н а я,  или,  если быть более точным, перераспределительная. 

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства,  направляемые затем на  решение  народнохозяйственных проблем,  как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых,  комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

С помощью налогов, государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей,  доходов граждан,  направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры,  на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В  современных  условиях, значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого  наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система  позволяет  придать  рыночной  экономике социальную направленность,  как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается  путем  установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части средств бюджета на социальные нужды населения,  полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите

Наконец, последняя функция налогов – ф и с к а л ь н а я. 

Это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного  аппарата, обороны  страны  и той части непроизводственной сферы,  которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука,  театры,  музеи и многие  учебные заведения и т.п.

Указанное разграничение функций налоговой  системы всё-таки носит  условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность.  Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель:  он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения,  проведенной сделки,  финансовой операции и т.п. Неопределенность - враг предпринимательства.  Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска, по крайней мере, удваивается,  если  к  неустойчивости рыночной  конъюнктуры  прибавляется  неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок,  условий налогообложения,  а в  условиях   перестройки - и самих принципов налогообложения.

Не зная  твердо,  каковы  будут  условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде,  я думаю, что невозможно рассчитать,  какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Нормально функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности,  законности, в то время как наличие дохода,  укрываемого от налогообложения, ввиду  его  незаконности, преследуется государством.

Повышение роли налогов в нашей стране,  превращение их  в  основной способ  изъятия части доходов физических и юридических лиц, в государственный и местные бюджеты - свидетельство  роста  финансовой  культуры общества.  При  достижении  определенного уровня грамотности населения, налоги будут восприниматься ими с пониманием,  как форма участия своими средствами  в решении общегосударственных задач,  прежде всего - социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах  налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.  Одно из этих  преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами,  даже  не  правительствами,  а принятыми парламентами Законами.

Переход от  нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам означает также демократизацию экономической жизни страны.  Перед налогом все равны. Это не означает, что нельзя дифференцировать ставки, наоборот, можно и нужно, но дифференциация проводится по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим лицам или предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по  размерам  группе  относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит.

А фиксированный  размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

Налоги органически вписываются в формируемую в нашей стране систему экономических  отношений,  основанную  на действии, прежде всего закона стоимости.  При разумных ставках, налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

Однако одна из основных проблем – справедливость распределения налогового бремени.

Существуют три основные системы, основанные на понятии прогрессивности налогообложения – отношения суммы, взимаемой в виде налога с дохода конкретного работника к величине этого дохода.

      пропорциональный налог (сумма налога пропорциональна доходу работника);

      регрессивный налог (в процентном отношении налог взимается тем ниже, чем выше доход работника);

      прогрессивный налог (в процентном отношении, чем выше доход, тем выше налог).

Как мне представляется, наиболее справедливым является прогрессивный налог, однако, процентное повышение налога не должно быть значительным, чтобы не ослаблять стимулы к труду, а, следовательно, к большим заработкам. Как правило, подоходный налог построен именно по этому принципу. Однако налоги с продаж и акцизные налоги являются, фактически, регрессивными, так как они в большинстве случаев перекладываются на потребителей, в доходе которых одна и та же сумма занимает различную долю.

Задача государства – собрать налоги таким образом, чтобы обеспечить потребности бюджета и одновременно не вызвать недовольства налогоплательщиков. При слишком высоких налоговых ставках начинается массовое уклонение от уплаты налогов. На современном этапе в России происходит именно такая ситуация. Государству не хватает средств, оно повышает налоги, предприниматели всё чаще уклоняются от их уплаты, следовательно, в бюджет идёт всё меньше средств. Государство опять повышает налоги. Получается замкнутый круг. Я считаю, что в данной ситуации резонно понизить налоги. Это уменьшит стимулы к неуплате, сделает частное предпринимательство более прибыльным, приведёт к большим доходам государства и снизит уровень криминализации бизнеса.