Государственный бюджет и влияние на него фискальной политики.

Кстати, с самого начала экономических реформ в России правительство взяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм (все виды федеральных и местных налогов и взносов в различные фонды доходят до 85-90 %),что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Не случайно ответной реакцией является огромное развитие теневой экономики. В итоге правительство Российской Федерации не в состоянии собрать в доходную часть бюджета до половины предусмотренных налоговых поступлений¹³.

Сотрудники налоговой полиции обнаружили свыше ста способов уклонения от налогов. Вот несколько, пожалуй, самых простых:

- занижается объем произведенной продукции;

- завышается себестоимость товара (чтобы скрыть часть прибыли);

- торговая выручка, полученная наличными, не приходуется, не указывается;

- используются чужие расчетные счета в банке по взаимной договоренности предпринимателей;

- при сдаче товаров в коммерческий магазин накладная (документ о поставке товаров) оформляется, но не регистрируется и т.д.

Стало быть, теневая экономика наносит серьезный ущерб формированию доходной части государственного бюджета.

 

 

1.2. Сущность и роль государственного бюджета

 

Главным звеном финансовой системы является государственный  бюджет – смета доходов и расходов государства за определенный период времени, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений каналов расходования средств. Государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами¹⁴.

Государственный бюджет - это роспись  (смета, баланс) денежных доходов и расходов государства¹⁵.

Роль бюджета в развитии национальной экономики неоднозначна на разных периодах истории. При этом достаточно четко выделяются два  этапа.

В эпоху классического капитализма государство, как известно, не вмешивалось активно в хозяйственную деятельность. Примечательно, что в ведущих западных странах через государственный бюджет перераспределялось от 9 до 18 % национального дохода.

Во второй половине XX в. бюджет превратился в мощный регулятор макроэкономики. Об этом свидетельствует тот факт, что через бюджет ныне перераспределяется в западных государствах от 1/3 до 1/2 ВНП. Уровень налогов и государственных расходов позволяет бюджету играть ведущую роль в обеспечении экономического роста и занятости работников.¹⁶

Бюджет является важным рычагом воздействия на ход общественного  воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения  уровня государственных расходов и  налогообложения правительства могут регулировать объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных расходов), тем самым влиять на краткосрочные колебания экономической конъюнктуры. В связи с этим различают экспансивную (расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетную политику.

Первая из них выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет легче преодолевать экономические кризисы и ускорять экономический рост. Вторая означает уменьшение расходов и повышение налогов, что помогает ослабить инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру. Эти два вида государственных мер не могут дать надлежащего эффекта, если не увязываются с соответствующими переменами в кредитно-денежной сфере. Если экспансивная бюджетная политика не сопровождается ограничениями объема денежной эмиссии и кредита, то это усиливает инфляционные тенденции. В свою очередь, когда рестриктивная бюджетная политика сочетается с жесткими кредитно-денежными мерами, то это может вызвать экономический кризис¹⁷.

Бюджетный механизм служит важным инструментом долгосрочной структурной  политики. Он используется для проведения крупных структурных сдвигов: для  более быстрого развития наукоемких производств, прогрессивных научно-технических  перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих в экономическом отношении регионов.

Возросшая регулирующая роль бюджета дала основание западным ученым рассматривать его в качестве плана финансового хозяйства, который  служит средством достижения экономической  стабильности и выполняет функции встроенного бюджетного стабилизатора. Такое назначение бюджетного механизма во многом зависит от источников, характера формирования его доходной части и направленности государственных расходов.

Подавляющая часть всех доходов бюджета западных государств образуется за счет налогов (90 % поступлений на центральном и 70 % - на местном уровне). Через налоговый механизм в бюджет направляется от 30 % валового национального продукта в США и Японии, до 40-50 % - в Германии, Франции, Швеции. О типичных источниках поступлений в бюджет свидетельствуют статистические данные табл. 1.

Таблица 1

Структура налогообложения  некоторых западных стран (в % от ВНП)¹⁸

Виды налогов	США	ФРГ	Англия	Япония	Франция
Все налоги  В том числе:	29	38	39	27	45
Подоходный налог	10	11	10	7	6
Налог на корпорации	2	2	4	6	2
Взносы на социальное страхование рабочих и служащих   предпринимателей	3     5	6     7	3     4	3     4	6     13
Акцизы	2	3	5	4	4
Налоги на предметы потребления	2	6	6	-	9

 

В структуре всех налогов  ведущее место занимает индивидуальный подоходный налог (от 1/4 до 1/2 всех поступлений в бюджет). При этом облагаются личные доходы граждан независимо от источников получения (заработная плата, жалованье, предпринимательская прибыль, процент, дивиденд, рента, гонорары и т.п.), которые уменьшаются на сумму законодательно разрешенных скидок и вычетов. Индивидуальный подоходный налог подсчитывается по прогрессивной шкале ставок. Начиная с установленной суммы, освобожденной от налогообложения, прирост дохода делится на части, из которых каждая последующая облагается по более высокой ставке. Количество таких ступеней колеблется от 2 (США и Великобритания) до 14 (Франция). При этом размер минимальной налоговой ставки составляет от 10 до 25 %, максимальной - от 28 до 70 %¹⁹.

Налоги на прибыли компаний составляют важную часть поступлений в бюджет (до 20 %). В большинстве западных стран в последние годы эта доля государственных доходов имеет тенденцию к уменьшению. Налог на прибыль взимается с облагаемой прибыли предприятий, которая равняется валовой выручке от реализации за вычетом производственных и коммерческих издержек (включая заработную плату, проценты по банковскому кредиту, затраты на рекламу). Вычитаются также расходы, в соответствии с действующим законодательством полностью или частично освобождаемые от налогообложения: затраты на НИОКР, взносы в благотворительные фонды, налоги местным органам власти и т.д. Максимальная ставка налога на прибыль колеблется от 30 до 50 %. В большинстве стран установлены пониженные ставки для мелких предприятий, чтобы стимулировать их деятельность²⁰.

Прямые налоги на личные доходы граждан и на прибыль компаний, вносящие существенный фискальный вклад, обладают высоким коэффициентом  эластичности, то есть зависимости  между поступлениями от них в  бюджет и колебаниями величины валового национального продукта. Этим обусловлена их роль как рычага централизованного государственного воздействия на экономику.

В последние годы возрастает значение взносов на социальное страхование. По своей природе они близки к налогам и выплачивается лицами, нанятыми на работу (в процентах к валовому заработку) и предприятиями (в процентах к общему фонду заработной платы). Поступления от компаний обычно превышают взносы трудящихся. Вместе с тем затраты фирм на эти цели включаются в производственные издержки, вследствие чего через механизм цен они перекладываются на потребителей.

Существенную роль в западных странах  играют косвенные налоги, которые  включаются в цену товара и целиком  оплачиваются покупателями. Среди них  в США и Канаде ведущим является налог с оборота (облагается вся валовая выручка от реализации товаров и услуг); уровень налога колеблется от 2 до 10 %. В западноевропейских странах и Японии от 14 до 19 % составляет налог на добавленную стоимость (разница между валовой выручкой и суммой затрат на сырье, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков)²¹.

К косвенным налогам относятся  также выборочные акцизы. Ими облагаются главным образом алкогольные  напитки, табачные изделия и бензин. Другой разновидностью косвенных налогов являются таможенные пошлины, доля поступлений от которых в большинстве стран незначительна (в Великобритании - 1,2 %, в Японии - 1,3, США - 1,6, Германии - 2,5 и во Франции - 7,6 %).

Отличительная особенность косвенных  налогов - регрессивность, повышение их уровня в общей сумме дохода по мере уменьшения самого дохода. У малоимущих слоев населения эти налоги составляют более существенную долю дохода, чем у состоятельных граждан.

В современных условиях продолжает действовать ряд традиционных налогов:

а) с наследства и дарений;

б) поимущественный, который взимается  с оценочной стоимости земли, зданий, сооружений, индивидуальных домовладений.

Такие специфические налоги не дают существенного фискального вклада²².

Второй составной частью бюджета  являются расходы (в России их часто называют расходами на социальные структурные мероприятия) – на образование, культуру, искусство и кинематографию, средства массовой информации, здравоохранение и физическую культуру, социальную политику. Эта часть призвана обеспечить финансовыми ресурсами потребности государства для выполнения его функций.

Возрастание роли государства в  регулировании макроэкономики выразилось в появлении во второй половине XX в. новых тенденций в развитии функций государственного бюджета. Одна из них - участие государственных финансов в обеспечении устойчивого экономического роста²³.

На Западе через бюджет финансируется  от 1/3 до 1/2 всех инвестиций в основной капитал. Обновлению технической базы производства способствуют возросшие  государственные затраты на фундаментальные научные работы, прикладные исследования и разработки. Значительные суммы государство расходует на кредиты, субсидии (денежные пособия) и дотации предпринимателям, которые участвуют в выполнении государственных программ экономического развития. Существенно увеличились объемы инвестиций в "человеческий капитал" (образование, повышение квалификации и переквалификацию рабочей силы)²⁴.

Важнейшая функция бюджета - увеличение объема совокупного спроса посредством государственных закупок  товаров и услуг, в том числе  и на военные цели.

Бюджет выступает также  как главный инструмент социальной политики государства. С его помощью  проводится широкомасштабное перераспределение доходов в целях достижения большей социальной справедливости. Как известно, население западных стран уплачивает сравнительно большие налоги. Однако значительная их часть возвращается в виде трансфертных  платежей, идущих на социальные нужды. Общая сумма налогов за вычетом социальных выплат населению представляет собой чистые налоги.

В среднем половина всех расходов центральных бюджетов на Западе идет на социально-экономические цели. В конце 80-х годов в США и  ФРГ на эти цели пошло 53 % всех расходов, Японии - 47, Великобритании - 50 %²⁵. Бюджетные затраты на социально-экономические потребности подразделяются на две большие группы. Первая группа статей касается собственно социальных нужд (затраты на выплату пенсий, пособий, на здравоохранение, образование и подготовку кадров). Вторая группа предусматривает непосредственно экономические расходы (на энергетику, жилищное строительство, коммунальное хозяйство, региональное развитие, природные ресурсы и охрану окружающей среды, добывающую и обрабатывающую промышленность, сельское хозяйство, связь, транспорт и т.п.).

Существенная доля бюджетных  средств идет на прямые и косвенные  военные расходы, в том числе  экономическую и военную помощь зарубежным странам, затраты на космические  и иные исследования в военной области, пенсии и пособия бывшим военнослужащим.

За последние три  десятилетия наблюдаются существенные структурные сдвиги в расходной  части центральных бюджетов ведущих  стран Запада.

Во-первых, увеличился удельный вес затрат, касающихся благосостояния людей (на здравоохранение, образование, подготовку и переподготовку кадров, пенсионное обеспечение).

Во-вторых, замедлились  темпы роста и соответственно снизилась доля расходов, связанных  с обороной, управлением и оказанием  услуг.

В-третьих, с середины 60-х и до середины 80-х годов в большинстве стран быстро повысился удельный вес затрат центрального бюджета в валовом внутреннем продукте²⁶.

Важной характеристикой  государственного бюджета является соотношение доходов и расходов. Периоду классического капитализма была присуща тенденция к их сбалансированию (установлению равновесия между поступлениями и затратами). Например, бюджеты таких стран, как Великобритания и США, отличались высокой устойчивостью, что объясняется относительно высокими темпами экономического роста и небольшим удельным весом непроизводительных военных расходов. Но резкое возрастание экономической роли государства и огромное увеличение его расходов привели к хроническому бюджетному дефициту (превышению затрат над поступлениями). Этот дефицит стал злободневной национальной проблемой²⁷.

Но  государственный бюджет должен отражать циклическое движение экономики. Проводимая государством антициклическая фискальная политика имеет два разных результата в соотношении доходов и расходов в бюджете.

Во время производственного  спада бюджет, естественно, имеет  отрицательное сальдо. То есть при  бухгалтерском приравнивании доходов  и расходов бюджет сводится с дефицитом - расходы значительно возрастают, что важно для преодоления  кризиса, и превышают доходы.