Мемлекетің сыртқы экономикалық саясата

ҚОСЫЛҒАН  ҚҰН САЛЫҒЫ  

   Төлеушілер

   1. Мыналар: 

   1) Қазақстан Республикасында қосылған  құн салығы бойынша тіркеу  есебіне тұрған мынадай тұлғалар:

   дара  кәсіпкерлер;

   мемлекеттік мекемелерді қоспағанда, резидент –  заңды тұлғалар;

   қызметін  Қазақстан Республикасында филиал, өкілдік арқылы жүзеге асыратын резидент еместер;

   сенімгерлікпен  басқару құрылтайшыларымен не сенімгерлікпен басқару туындайтын өзге жағдайларда  пайда алушылармен сенімгерлікпен басқару шарттары бойынша тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша айналымды жүзеге асыратын сенімгерлікпен басқарушылар;

   2) Қазақстан Республикасының кеден  заңнамасына сәйкес Қазақстан  Республикасының аумағына тауарларды  импорттаушы тұлғалар қосылған  құн салығын төлеушілер болып  табылады.

   2. Қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою осы Кодекстің 568, 569-баптарына сәйкес жүргізіледі.   

   Салық салу объектілері

   Мыналар:

   1) салық салынатын айналым;

   2) салық салынатын импорт қосылған құн салығы салынатын объектілер болып табылады.  

САЛЫҚ САЛЫНАТЫН АЙНАЛЫМ  

   Салық салынатын айналымды  айқындау

   1. Мыналар:

   1) осы Кодекстің 232-бабында көрсетілген салық салынбайтын айналымды қоспағанда, Қазақстан Республикасында тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша;

   2) Қазақстан Республикасында қосылған  құн салығын төлеуші болып  табылмайтын және қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асырмайтын  резидент еместен жұмыстарды, қызмет  көрсетулерді сатып алу бойынша қосылған құн салығын төлеуші жасайтын айналым салық салынатын айналым болып табылады.

   2. Қосылған құн салығы осы Кодекстің 256-бабына сәйкес есепке жатқызылған (оның ішінде негізгі құралдар, материалдық емес және биологиялық активтер, жылжымайтын мүлікке инвестициялар бойынша) тауарлар қалдықтары тұлғаны қосымша құн салығы бойынша тіркеу есебінен шығарған кезде Қазақстан Республикасында тауарларды өткізу бойынша айналым ретінде қарастырылады.

   Осы тармақтың ережелері заңды тұлғаның қайта ұйымдастырылуына байланысты қосылу нәтижесінде барлық жаңадан құрылған заңды тұлғалар немесе заңды тұлғаға қосылған басқа заңды тұлға (заңды тұлғалар) қайта құрылғаннан кейін қосылған құн салығын төлеушілер болып табылатын шарттарды орындаған жағдайда оны қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебінен шығарған кезде қолданылмайды.  

   Тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді

   өткізу  бойынша айналым

   1. Тауарларды өткізу бойынша айналым:

   1) тауарға меншік құқығын беруді, оның ішінде:

   тауарды сатуды;

   кәсіпорынды тұтастай мүліктік кешен ретінде  сатуды;

   тауарды тиеп-жөнелтуді, оның ішінде басқа тауарларға, жұмыстарға, қызмет көрсетулерге айырбастауды;

   тауар экспортын;

   тауарды өтеусіз беруді;

   жұмыс берушінің тауарды қызметкерге жалақы есебінен беруін;

   2) тауарды бөліп-бөліп төлеу шартымен  тиеп-жөнелтуді;

   3) мүлікті қаржы лизингіне беруді;

   4) тауарды комиссия шарты бойынша  тиеп-жөнелтуді;

   5) кепіл берушінің кепілге берілген  мүлікті (тауарды) борыштың төленбеуі  жағдайында беруін;

   6) бұрын экспорт режимінде шығарылған  тауарды кері импорт режимінде  қайтаруды білдіреді. 

   2. Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді  өткізу бойынша айналым жұмыстарды  кез келген оның ішінде өтеусіз  орындауды немесе қызмет көрсетулерді, сондай-ақ тауарды өткізуден ерекшеленетін, сыйақы үшін кез келген қызметті, оның ішінде:

   1) мүліктік жалдау шарттары бойынша  мүлікті уақытша иелікке және  пайдалануға беруді;

   2) зияткерлік меншік объектілеріне  құқықтар беруді;

   3) жұмыс берушінің қызметкерге  жалақы есебінен жұмыстарды орындауын, қызмет көрсетулерін;

   4) аванстарды және айыппұл санкцияларын  қоспағанда, тауарларды, жұмыстарды, қызмет  көрсетулерді өткізуге байланысты  талап ету құқықта рын беруді;

   5) сыйақы үшін кәсіпкерлік қызметті  шектеуге немесе тоқтатуға келісім  беруді білдіреді.

   3. Мыналар:

   1) мүлікті жарғылық капиталға салым  ретінде беру;

   2) жарғылық капиталға салым ретінде  алынған мүлікті қайтару;

   3) бірлігінің құны тиісті қаржы  жылына арналған республикалық  бюджет туралы заңда белгіленген  айлық есептік көрсеткіштің 2 еселенген мөлшерінен аспайтын тауарды жарнамалық мақсатта өтеусіз беру не сыйлау;

   4) тапсырысшының мердігерге дайын  өнімді мердігердің дайындауы,  қайта өңдеуі, құрастыруы (монтаждауы, орнатуы), жөндеуі және (немесе) объектілер  салуы үшін алыс-беріс тауарларын тиеп-жөнелтуі. Көрсетілген тауарлар Қазақстан Республикасынан тысқары жерлерде дайындалған, қайта өңделген, құрастырылған, жөнделген жағдайда, егер оларды әкету Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес «Тауарларды кеден аумағынан тысқары жерлерде қайта өңдеу» режимімен жүзеге асырылса, көрсетілген тауарлардың тиеп-жөнелтілуі өткізу бойынша айналым болып табылмайды;

   5) қайтарылатын ыдысты тиеп-жөнелту.  Құны онымен жіберілетін өнімді  өткізу құнына кірмейтін және  осы өнімді беру жөніндегі  шартта (келісімшартта) белгіленген талаптармен және мерзімде, бірақ ұзақтығы алты айдан аспайтын мерзімде өнім берушіге қайтаруға жататын ыдыс қайтарылатын ыдыс болып табылады. Егер ыдыс белгіленген мерзімде қайтарылмаса, мұндай ыдыстың құны өткізу бойынша айналымға енгізіледі;

   6) бұрын экспорт режимінде шығарылған  тауарды кері импорт режимінде  қайтаруды қоспағанда, тауарды қайтару; 

   7) егер мұндай әкету Қазақстан  Республикасының кеден заңнамасына  сәйкес «Тауарларды уақытша әкету»  кеден режимімен ресімделсе, шартта белгіленген талаптар мен мерзімдерде қайта алып келуге жататын тауарларды көрмелер, басқа да мәдени және спорт шараларын өткізу үшін Қазақстан Республикасынан тысқары жерлерге әкету;

   8) жер қойнауын пайдаланушы жаңадан  құрған және (немесе) жер қойнауын пайдаланушы сатып алған, жер қойнауын пайдалану жөніндегі операцияларды орындау үшін пайдаланған және жер қойнауын пайдалануға жасалған келісімшарт талаптарына сәйкес Қазақстан Республикасына беруге жататын мүлікті жер қойнауын пайдаланушының Қазақстан Республикасының меншігіне беруі;

   9) эмитенттің эмиссиялық бағалы  қағаздарды орналастыруы;

   10) қайта ұйымдастырылатын заңды  тұлғаның негізгі құралдарын, материалдық  емес активтерін және өзге  де мүлкін оның құқықтық мирасқорына  (құқықтық мирасқорларына) беруі;

   11) концессия объектісін концедентке  беру, сондай-ақ концессия объектісін  концессия шарты шеңберінде пайдалану  үшін кейіннен концессионерге (құқықтық  мирасқорына немесе тек қана  концессионердің концессия шартын  іске асыру үшін арнайы құрған  заңды тұлғаға) беруі;

   12) егер жеке тұлғаның жеке мүлкі  кәсіпкерлік қызмет мақсатында  пайдаланылмаса, осы тұлғаның осындай  мүлікті өткізу бойынша айналымы;

   13) сенімгерлікпен басқару шарты  бойынша сенімгерлікпен басқару  құрылтайшысының немесе сенімгерлікпен  басқару туындайтын өзге жағдайларда пайда алушының мүлікті сенімгерлікпен басқарушыға беруі;

   14) сенімгерлікпен басқару туындауының  негізі болып табылатын құжаттың  қолданылуы тоқтатылған кезде  сенімгерлікпен басқарушының мүлікті  қайтаруы;

   15) сенімгерлікпен басқарушының сенімгерлікпен басқарудан түсетін таза табысты мүлікті сенімгерлікпен басқару шарты бойынша сенімгерлікпен басқару құрылтайшысына немесе сенімгерлікпен басқару туындайтын өзге жағдайларда пайда алушыға беруі өткізу бойынша айналым болып табылмайды.  

   Салық салынбайтын айналым

   Мыналар:

   1) осы Кодекске сәйкес қосылған  құн салығынан босатылған;

   2) өткізу орны Қазақстан Республикасы  болып табылмайтын тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша  айналым салық салынбайтын айналым  болып табылады.

   Тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу орны осы Кодекстің 236-бабына сәйкес айқындалады. 

   Тапсырма  шарттары бойынша  жүзеге асырылатын

   өткізу (сатып алу) бойынша  айналымдар

   1. Сенім білдірілген адамның сенім  білдірушінің атынан және оның есебінен тауарды тиеп-жөнелтуі, жұмыстарды орындауы, қызмет көрсетулері, сондай-ақ тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді сатып алуы сенім білдірілген адамның өткізу (сатып алу) бойынша айналымы болып табылмайды.

   2. Осы баптың 1-тармағының ережелері:

   1) сенім білдірілген адамның сенім  білдірушіге тауарларды тиеп-жөнелтуі, жұмыстарды орындауы, қызмет көрсетулері; 

   2) Қазақстан Республикасында қосылған  құн салығын төлеуші болып  табылмайтын және қызметін филиалдар,  өкілдіктер арқылы жүзеге асырмайтын  резидент емес – сенім білдірушіден алынған тауарды тиеп-жөнелтуге қатысты қолданылмайды. Мұндай жағдайда тауарды тиеп-жөнелту сенім білдірілген адамның өткізу бойынша айналымы болып табылады. 

   Сенімгерлікпен  басқару шарттары бойынша жүзеге  асырылатын өткізу (сатып алу) бойынша айналымдар

   Сенімгерлікпен  басқарушы сенімгерлікпен басқару  шартына немесе сенімгерлікпен басқарудың туындауына негіз болып табылатын  өзге де құжатқа сәйкес жүзеге асыратын тауарды тиеп-жөнелту, жұмыстарды орындау, қызмет көрсетулер, тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді сатып алуы сенімгерлікпен басқарушының өткізу (сатып алу) бойынша айналымы болып табылады. 

   Бірлескен қызмет туралы шарттардың шеңберінде жүзеге  асырылатын өткізу (сатып алу) бойынша айналымдар

   1. Тауарларды, жұмыстарды және қызмет көрсетулерді (оның ішінде өндірілген пайдалы қазбаларды) өткізуді бірлескен қызмет туралы шартқа қатысушының (қатысушылардың) атынан және (немесе) тапсырмасы бойынша сенім білдірілген адам жүзеге асыратын жағдайларда:

   1) шот-фактура бірлескен қызмет туралы шартқа қатысушылардың бірінің атынан немесе беруші (сатушы) үшін бөлініп берілген жолда бірлескен қызмет туралы шартқа қатысушының (қатысушылардың) деректемелері көрсетіле отырып, сенім білдірілген адамның атынан жазылады;

   2) шот-фактураларды ресімдеу кезінде айналымның жалпы сомасы, сондай-ақ бірлескен қызмет туралы шарттың талаптарына сәйкес қатысушылардың әрқайсысына тиесілі айналым сомасы көрсетіледі.

   2. Шот-фактураның түпнұсқасы тауарларды, жұмыстарды және қызмет көрсетулерді (оның ішінде жер қойнауын пайдаланушы өндірген және өткізілетін пайдалы қазбаларды) сатып алушыға да, жер қойнауын пайдалануға арналған бір келісімшарттың (келісімнің) шеңберінде жер қойнауын пайдалану қызметін жүзеге асыратын қатысушылардың санына қарай бірлескен қызмет туралы шартқа қатысушылардың әрқайсысына да жазылады.