Метод и методика экономического анализа

ТЕМА 2  «МЕТОД И МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА»

1. Метод и методика экономического анализа

2. Методика факторного анализа

3. Систематизация факторов в экономическом анализе

1.  МЕТОД И МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Использование экономического анализа проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности, либо методики комплексного анализа.

Под методом в широком смысле понимают способ исследования предмета этой науки. Метод ЭА предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического освоения.

В экономическом анализе используются следующие подходы к исследованию предмета.

Диалектический метод познания — означает изучение деятельности экономических субъектов в непрерывном движении, изменении, развитии, взаимосвязи и взаимозависимости. Здесь исток одной из характерных черт метода ЭА — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в ЭА: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями других предприятий, плановыми показателями и т.д.

Системный подход — предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов, их систематизацию и синтез. Каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой.

Детализация — тех или иных явлений проводится в той степени, какая необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа, эта сложная задача требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показателей, а также факторов и причин определяющих их развитие.

Таким образом, метод ЭА — представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия с целью нахождения путей повышения ее эффективности.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

В ЭА методика — представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

2.  МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

Все явления и процессы деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно.

Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называют факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий.

Отсюда важным методологическим вопросом в ЭА является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие виды факторного анализа:

Детерминированный факторный анализ — представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ — представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем является неполной, вероятностной (корреляционной).

Прямой факторный анализ — исследование ведется дедуктивным способом (от общего к частному).

Обратный факторный анализ — осуществляет исследование причинно-следственных связей индуктивным способом (от частного к общему).

Одноступенчатый — используется для исследования факторов только одного уровня (1 ступени) подчинения без их детализации на составные части. Многоступенчатый —  проводится детализация факторов a и b на составные части с целью изучения их сущности, поведения.

Статический — изучение влияния факторов на результативные показатели на конкретную дату.

              Динамический — изучение причинно-следственных связей в динамике.

              Ретроспективный — изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.

              Перспективный — исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

3.      СИСТЕМАТИЗАЦИЯ ФАКТОРОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ

Системный подход в ЭА вызывает необходимость взаимосвязанного изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и соподчиненности, что достигается с помощью систематизации.

Систематизация — это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности.

Один из способов систематизации факторов — создание детерминированных факторных систем. Создать детерминированную факторную систему, значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведение нескольких факторов, что воздействует на его величину и находится с ним в  функциональной зависимости.

Рис. 1. Детерминированная факторная система валового выпуска продукции

Таким образом, систематизация факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины изучаемого показателя, что имеет немаловажное значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе моделирования исследуемых показателей.

4.  МОДЕЛИРОВАНИЕ ВЗАИМОСВЯЗЕЙ В ДЕТЕРМИНИРОВАННОМ ФАКТОРНОМ АНАЛИЗЕ

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.

Моделирование — это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования.

Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.                            

              Типы факторных моделей в детерминированном факторном анализе:

1. Аддитивные модели.

,

              Они используются в тех случаях, когда результативный показатель — это алгебраическая сумма нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели.

              Результативный показатель — произведение нескольких факторов.

.

3. Кратные модели.

              Используются тогда, когда результативный показатель делением величины одного факторного () показателя на величину другого ().

,

4. Смешанная (комбинированная) модель — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.

;        ;       ;            и т.д.

Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.

ВП=ЧР*ГВ; ВП=ЧР*Д*ДВ; ВП=ЧР*Д*П*ЧВ

ВП=ЧР*ГВ

ВП=ЧР*Д*ДВ

ВП=ЧР*Д*П*ЧВ

ЧР — среднегодовая численность рабочих;

ГВ — среднегодовая выработка одним рабочим;

Д — количество отработанных дней одним рабочим за год;

ДВ — дневная выработка;

П — продолжительность рабочего дня;

ЧВ — среднечасовая выработка.

Эти модели отражают процесс детализации исходной факторной системы мультипликативного вида и расширение ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов.

              Аналогичным образом осуществляется моделирование аддитивных факторных систем, за счет расчленения одного из факторных показателей на составные элементы.

              К классу кратных моделей применяются следующие способы преобразования: удлинение, формального разложения, расширение и сокращение.

              Метод удлинения — предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.

Способ формального разложения — предусматривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение одного или произведение однородных показателей.

Метод расширения — предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей.

Метод сокращения — представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель. В данном случае получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов.

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, от поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследования.

Процесс моделирования факторных систем — очень сложный и ответственный момент в ЭА. От того, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа. 

7