Общая характеристика иностранной валюты

ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА - это денежные знаки зарубежных стран (банкноты, казначейские билеты, монеты), кредитные и платежные  документы (векселя, чеки и прочие), которые используются в международные  расчетах. Иностранная валюта тесно связана с понятием «валюта денежных обязательств», поскольку она отражает валютную единицу, выражающую стоимостную оценку обязательств (сумма договора) в обязательствах, подлежащих денежной оценке.

В соответствии с законодательством  РФ (статья 317 Гражданского кодекса  РФ) денежные обязательства должны быть выражены в российских рублях. В денежном обязательстве предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, либо в условных денежных единицах (ЭКЮ, «специальных правах заимствования» (СДР) и др.). В данном случае подлежащая уплате в российских рублях сумма  определяется по официальному курсу  соответствующей валюты либо в условных денежных единицах на день платежа, если иной курс либо иная дата его определения  не установлены законом или соглашением  сторон.

Во всех случаях использование  иностранной валюты, а также платежных  документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории России по обязательствам допускается  в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом РФ или в  установленном им порядке. С другой стороны, к иностранной валюте можно отнести и сам российский рубль, если средства в рублях находятся на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, которое заключает Правительство РФ и Центральный банк с соответствующими органами иностранного государства, об использовании на территории данного государства валюты РФ в качестве законного платежного средства.

Валютные  рынки и их участники

Международные финансы и  внутренние финансы имеют много  общего, но отличаются количеством  валют, с которыми приходится манипулировать. В большинстве финансовых центрах  мира рынки иностранной валюты не имеют физического центрального рыночного места. Бизнес проводится постоянно и оперативно по телефону или компьютерному терминалу  с использованием спутниковой связи. Главными дилерами являются коммерческие и центральные банки. Физические лица или компании, желающие купить или продать валюту для путешествий или бизнеса, действуют обычно через коммерческий банк. Центральные банки покупают или продают национальную и иностранную валюту с целью регулирования курса национальной валюты.

Рынок иностранной валюты для любой одной валюты, например, французского франка, включает в себя все локальные рынки Парижа, Лондона, Нью-Йорка и т.д. Дублирование временных  зон по всему миру позволяет иметь  в любое время суток хотя бы один открытый валютный рынок, на котором  при срочной необходимости можно купить или продать любую из основных валют мира. Обычно локальные рынки валюты открыты с 9⁰⁰ до 17⁰⁰ местного времени.

Существует 5 основных типов  операций, осуществляемых на рынках иностранной  валюты:

• кассовые или спот операции;
• форвардные соглашения типа "своп" (покупка или продажа валюты на условиях фиксированного курса, но с одновременным заключением обратной форвардной сделки, причем сроки расчетов как правило не совпадают);
• фьючерсные сделки;
• валютные опционы;
• операции с депозитами.

Подавляющая часть денежных активов - валютного товара – представлена депозитами до востребования, которыми крупные банки торгуют друг с  другом. Обмен наличных денег составляет незначительную часть валютного  рынка.

Курс валюты - это цена одной валюты, выраженная в единицах другой валюты. Если курс валюты котируется в терминах количества единиц национальной валюты, необходимой для покупки единицы иностранной валюты, то такой способ задания курса называется прямой котировкой, в противоположной ситуации - непрямой или косвенной котировкой. В континентальной Европе дилеры обычно имеют дело с прямой котировкой иностранной валюты.

Валютные дилеры всегда имеют  дело с двумя ценами на валюту: ценой  продажи и ценой покупки. Разность между ценой продажи и ценой  покупки составляет дилерский спрэд, дающий дилерам прибыль. Размер спрэда определяется глубиной рынка и его  стабильностью на данный момент времени. Для глубоких рынков характерно большое  количество сделок за день, для мелких рынков - малое количество. Глубокие рынки обычно имеют меньший спрэд, чем мелкие. 

На валютный курс влияют следующие факторы:

• покупательная способность национальной и иностранной валюты;
• состояние платежного баланса страны;
• ожидания;
• уровень инфляции;
• деловая активность в стране;
• соотношение спроса и предложения иностранной валюты;
• политические события и военные факторы;
• конкурентноспособность национальных товаров на мировых рынках;
• темп роста национального дохода;
• уровень банковских процентных ставок;
• степень развития рынка ценных бумаг;
• развитие телекоммуникаций и включение страны в мировой рынок валюты;
• государственное регулирование.

Покупка или продажа валюты по спот-курсу подразумевает немедленную поставку и оплату, однако, практика рынка иностранной валюты допускает поставку в течение двух рабочих дней после заключения сделки. Это позволяет торгующим вовремя оформить необходимые документы.

Под кросс-курсом понимается соотношение между двумя валютами, которое устанавливается из их курса  по отношению к третьей валюте.  
  

Валютная касса

 
Если учреждение приняло  решение о выдаче командированному лицу наличной валюты, то необходимо учесть особенности работы с ней. К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся: 
— наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет); 
— средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»); 
— средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет); 
— денежные средства в иностранной валюте, инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет). 
Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Оприходование валюты кассами предприятий и ее выдача производятся так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций. 
Обратите внимание: согласно ст. 15.1 КоАП РФ штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций для организаций составляет от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. 
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на субсчете счета 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открытых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями. 
Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных граф и показателей и др. 
Однако порядок осуществления кассовых операций с иностранной валютой нормативными актами Центрального банка РФ не установлен. В свое время Центробанк рекомендовал вести учет кассовых операций с иностранной валютой в отдельной кассовой книге. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, а в силу п. 23 данного документа каждое учреждение ведет только одну кассовую книгу. 
Как поступить бухгалтеру? Целесообразно вести кассовые книги по каждой валюте во избежание проблем с учетом. Необходимо утвердить правила документооборота валютных кассовых операций в учетной политике (п. 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н). 
Самое эффективное решение — сделать письменный запрос в банк, который обслуживает валютный счет организации. Ведь именно банки вправе запрашивать и получать документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, в качестве агентов валютного контроля, и именно они регулярно проводят проверку кассовой дисциплины. 
В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками: 
— получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта, приняты к учету дорожные чеки по номиналу: 
Дебет счета 50 «Касса» 
Кредит счета 52 «Валютные счета»; 
— отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе: 
Дебет счета 50 «Касса» 
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы»; 
— отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе: 
Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» 
Кредит счета 50 «Касса»; 
— сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк: 
Дебет счета 52 «Валютные счета» 
Кредит счета 50 «Касса»; 
— выданы денежные средства под отчет на командировочные расходы: 
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 
Кредит счета 50 «Касса». 
Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а также сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.