Основные группы

     Существует  множество классификаций методов  и приемов экономического анализа, в основе которых лежат различные  признаки. Одним из наиболее информативных, по-нашему мнению, является деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. в зависимости от того, в какой степени описывается данный метод с помощью формализованных (в первую очередь математических) процедур. С этой точки зрения, все аналитические методы могут быть подразделены на неформализованные и формализованные.

     Неформализованные методы основаны на описании аналитических  процедур без использования аналитических  зависимостей. Применение этих методов  характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

     К неформализованным методам относятся: разработка системы показателей, метод  сравнений, построение аналитических  таблиц, прием детализации, метод  экспертных оценок, методы ситуационного анализа и прогнозирования.

     Формализованные методы экономического анализа –  это методы, в основе которых лежат  строгие аналитические зависимости.

     К формализованным (математическим) относятся  методы, в основе которых лежат  достаточно строгие аналитические зависимости. Эти методы составляют второй уровень классификации, в которой выделяют:

     - классические методы экономического  анализа;

     - традиционные методы экономической  статистики;

     - математико-статистические методы  изучения связей;

     - методы финансовых вычислений;

     - методы теории принятия решений.

     К первой группе относятся балансовый метод, методы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, арифметических разниц, выявления изолированного влияния  факторов, дифференциальный,  интегральный и логарифмический) и прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.

     Во  вторую группу включают: метод средних  величин, метод группировок, элементарные методы обработки расчетных данных индексный метод.

     В третью группу включают: методы корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ.

     Методы  теории принятия решение объединяют метод построения дерева решений, линейное программирование и анализ чувствительности.

     Все перечисленные методы можно сгруппировать  в виде рисунка 2.

     Анализ  показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования  абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных  измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и  издержек обращения, сумма валового дохода или прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учете и в статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерском учете они являются способом измерения хозяйственных процессов, то в анализе - в большей мере используются в качестве базы для исчисления средних и относительных величин. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Экономический анализ начинается с исчисления относительной  величины. Например, если бизнес-планом предусматривалось выпустить промышленной продукции на миллион рублей, а  выпущено лишь на 950 тыс., то по отношению к заданию это составит 95%.

     Относительные величины незаменимы при анализе  явлений динамики. Эти явления  можно выразить и в абсолютных величинах, но доходчивость, яркость  достигаются только при использовании  относительных величин. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (например, отношение выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).

     Аналитичность относительных величин хорошо проявляется  и при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части  совокупности к совокупности в целом, они наглядно иллюстрируют как всю  совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных изделий и незавершенного производства).

     Чисто аналитический характер имеют относительные  величины интенсивности (например, выпуск промышленной продукции на 100 руб. инвестиционных фондов, выход сельскохозяйственной продукции на 100 га пашни, сумма розничного товарооборота на 1 м2 торговой площади).

     Не  менее важное значение имеют в  процессе анализа средние величины. Их смысл состоит в обобщении  соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений или процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному; абстрагироваться от случайности отдельных колебаний; без них невозможно изучение признака по разным совокупностям, характеристикам изменения варьирующего показателя во времени.

     В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные  формы средних - средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

     Сравнение - самый ранний и наиболее распространенный метод экономического анализа.

     Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения  применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: с планом; с прошлыми периодами; с лучшим; со средними данными.

     Важной  задачей анализа хозяйственной  деятельности является, как отмечалось выше, всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлена роль способа сравнения фактических показателей с планом, Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость плановых и отчетных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом выявляются факторы, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные плюсовые отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или    недостаточно    напряженного    плана.    Для    обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей. Так, можно и должно пересчитывать плановую сумму издержек по статьям затрат, зависящим от объема производимой и реализуемой промышленной продукции.

     Сравнение с предшествующим периодом времени выражается в сопоставлении хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами. Сравнение с прошедшим временем связано с большими трудностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет  в текущих  ценах;   неверным  будет  и динамический   ряд, характеризующий уровень издержек за 3-5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошедшим периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще всего в цены базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с доперестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных.

     Сравнение с лучшим - с лучшими методами работы и показателями, передовым  опытом, новыми достижениями науки и техники – может осуществляться как в рамках предприятия, так и вне его. Внутри предприятия сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффект дает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их с показателями лучших предприятий данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, а также с показателями предприятий других ведомств (собственников).

     Часто используется сравнение показателей  предприятия со средними показателями (объединения, отрасли, аналогичных зарубежных предприятий и т.д.).

     Группировка - это метод экономического анализа, предполагающий определенную классификацию  явлений и процессов, а также  причин и факторов, влияющих на эти  процессы.

     Она является неотъемлемой частью почти любого экономического исследования, позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.

     Научная классификация экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую природу. То же самое можно сказать о причинах и факторах, влияющих на показатели.

     Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах, акционерных  обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях.

     Ассоциации, особенно однотипных предприятий, являющихся качественно однородными совокупностями, располагают возможностью широкого применения топологических, структурных  и аналитических группировок. При  этом объектами изучения могут выступать  как сами предприятия или их внутренние хозрасчетные подразделения, так и однотипные хозяйственные операции.

     Ранее в системе тракторного и сельскохозяйственного  машиностроения, например, осуществлялись типологические группировки и анализ по однородным предприятиям в целом и по видам производства (переделам). С помощью группировок и сравнительного анализа изучались литейное производство (с выделением серого и ковкого чугуна, стального и цветного литья), кузнечное производство, холодная штамповка, термообработка, механическая обработка, сварка, сборка, защитные покрытия; инструментальное, складское, ремонтное и транспортное хозяйства.

     Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава  самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике, что, естественно, раздвигает границы экономического анализа.

     Аналитические группировки, охватывающие, по существу, типологические и структурные, предназначены  для выявления взаимосвязи, взаимозависимости  и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.

     При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора влияющего на другой, а второй - как результат влияния первого. Но при этом следует иметь в виду, что взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного и наоборот).

     Групповые таблицы можно строить как  по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинационные группировки).

     В качестве информационной основы группировки  служит или генеральная совокупность однотипных объектов, или выборочная совокупность. В первом случае используются преимущественно материалы общегосударственных  или региональных переписей; во втором - типологическая выборка.

     Рассмотрим  четырехфакторную групповую таблицу 1, составленную по материалам торговой переписи и охватывающую 200 тыс. магазинов  сельских потребительских обществ (1935 г.)

     Таблица 1 - Показатели работы различных групп  магазинов

     Определяющим  фактором здесь является объем товарооборота. Зависимые от него показатели: производительность труда {средний оборот на одного работника), скорость товарооборота (товарные запасы в днях) и уровень издержек обращения.

     Экономический смысл табл. 1 очевиден: рост объема розничного товарооборота благоприятно сказывается на всех перечисленных выше показателях.

     Еще большее влияние на зависимые  показатели оказывает такой фактор, как выполнение бизнес-плана по товарообороту (таблица 2).

     Метод цепных подстановок - это метод экономического анализа, который заключается в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной при сохранении неизменными остальных показателей.

     Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка применяется при анализе показателей отдельных предприятий. Данный способ анализа используется, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.

     Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего - второй и т.д. В первом расчете все величины плановые, в последнем - фактические. Отсюда следует правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов (показателей) делают три расчета, трех факторов - четыре расчета, четырех факторов - пять расчетов. Но поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана предприятия или объединения; результат последнего расчета, когда все показатели фактические, - из квартального или годового отчета. Следовательно, практически число расчетов оказывается не на единицу больше, а на единицу меньше, т.е. осуществляются лишь промежуточные расчеты.

     Вычисление  с использованием метода цепных подстановок  проиллюстрируем на конкретном примере. Допустим, требуется определить влияние на объем промышленной продукции трудовых факторов. Объем промышленного производства может приниматься в виде валовой, товарной, реализованной или чистой продукции. Зависимость объема продукции от трудовых показателей математически выражается так:

     Nи  = RTдТчDч                                                                  (4.2)

     где Nи - объем выпуска продукции;

     R - среднесписочное число рабочих; 

     Tд  - среднее число дней, отработанных одним рабочим за год;

     Тч - среднее число часов, отработанных одним рабочим за день;

     Dч  - средняя выработка продукции  на один отработанный человеко-час.

     Следовательно, объем продукции равен произведению четырех показателей. Для оценки влияния каждого из них необходимо сделать пять расчетов, исходные данные для которых приведены в таблица 3.

     Стоимость фактического объема продукции больше плановой на 3155,2 - 2803,8 - 351 ,4 тыс. руб.

     Рассчитаем, как повлияли на объем продукции  различные факторы.

     План  производства продукции перевыполнен на 351,4 (3155,2-2803,3). Для того чтобы определить, каким образом влияли на объем продукции различные факторы, выполним соответствующие расчеты.

     Таблица 3 - Значение трудовых факторов

     Первый  расчет

     Все показатели плановые 900 • 301 • 6,9 • 1,50 = 2803,8 (тыс. руб.).

     Второй  расчет

     Среднесписочное число рабочих фактическое; остальные  показатели плановые 1000 • 301 • 6,9• 1,50 = 3115,4 (тыс. руб.).

     Третий  расчет

     Число рабочих и число отработанных ими дней фактические; остальные  показатели плановые 1000 • 290 • 6,9 • 1,5 = 3001,5 (тыс. руб.).

     Четвертый расчет

     Число рабочих, число отработанных дней и  часов фактические; выработка плановая 1000 • 290 • 6,8 • 1,50 = 2958,0 (тыс. руб.).

     Пятый расчет

     Все показатели фактические 1000 • 290 • 6,8 • 1,60 = 3155,2 (тыс. руб.). Отклонение фактического объема продукции от планового произошло  за счет влияния следующих факторов:

     увеличения  числа рабочих                                     3115,4 - 2803,8 = +311,6

     уменьшения  числа отработанных дней                3001,5 - 3115,4 = - 113,9

     уменьшения  средней продолжительности           2958,0 - 3001,5 = - 43,5

     рабочего  дня

     повышения средней часовой выработки              3155,2 - 2958.0 =  +197,2

     Общее отклонение                                                  3155,2 - 2803,8 = +351,4(тыс. руб.)  

     Следовательно, увеличение числа рабочих и повышение  среднечасовой выработки повлияли на выпуск продукции положительно, а уменьшение числа отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня - отрицательно.

     Расчет  показывает, что на предприятии были целодневные и внутрисменные  простои, превышавшие плановые показатели. Если бы предприятие не допустило  рост неявок и внутрисменных простоев (сверх допустимого), то было бы выработано продукции больше на 157,4 (113,9+43,5).

     При использовании метода цепных подстановок  очень важно обеспечить строгую  последовательность подстановки. В  первую очередь выявляется влияние  количественных показателей, а потом - качественных. Например, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя - численности работников, а потом качественного - производительности труда. Если выясняют влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляют влияние количества, а потом - влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производственных, первичных и вторичных).

     Произвольное  изменение последовательности подстановки  меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

     Покажем это на простейшем примере. Допустим, что затраты сырья на производство какого-либо изделия составляют:

     На  сумму израсходованных материалов влияли два фактора: фактор норм и  фактор цен. В соответствии с упрощенными  правилами цепной подстановки здесь должен быть лишь один промежуточный расчет, так как плановые и отчетные показатели содержатся в условии.

     Промежуточный расчет произведем с различной последовательностью:

     - в первую очередь подставляется  фактическое значение количества  

     25 • 5 = 125;

     - во вторую очередь подставляется  фактическое значение себестоимости

     4,5 • 30 = 135.

     Находим влияние указанных факторов:

     - при первой последовательности  подстановки:

     фактор  норм 125 - 150 = - 25;

     фактор  цен 112,5 - 125 = - 12,5;

     - при второй последовательности подстановки:

     фактор  норм 112,5 - 135 = - 22,5;

     фактор  цен 135 - 150 = - 15.

     И в первом, и во втором случаях  мы получим одно и то же общее  отклонение (-37,5), но весомость первого  и второго факторов существенно  изменилась.

     Метод цепной подстановки имеет недостаток, сущность которого состоит в возникновении неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора, в данном случае к фактору цен. Именно этим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки.

     Этот  недостаток устраняется с помощью  математических методов анализа.

     Индексный метод - это метод экономического анализа, который основан на относительных  показателях, выражающих отношение  уровня данного явления к его  уровню в предыдущие временные периоды или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы сравнения. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповыми, или тотальными.

     Индексным методом можно выявить влияние  на изучаемый совокупный показатель различных факторов. В статистике известно несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).

     Применяя  агрегатный индексный метод можно  определить влияние на объем производственной продукции факторов количества и  цен. Схема расчета при этом будет  такой:

     ∑ g1p1 - ∑ g0p0 = (∑ g1p0 - ∑ g0p0) + (∑ g1p1 - ∑ g1p0),               (4.3)   

     где (∑ g1p0 - ∑ g0p0) - влияние количества;

     (∑  g1p1 - ∑ g1p0) – влияние цен.  

     Здесь следует отметить, что агрегатный индекс является основной основой всякого  общего индекса; его можно преобразовать как в средний арифметический, так и в средний гармонический индексы. Динамика оборота по реализации промышленной продукции должна характеризоваться, как известно, временными рядами, построенными за ряд истекших лет с учетом изменения цен (это относится, естественно, к заготовительному, оптовому и розничному оборотам).

     Обязательным  условием при построении динамических рядов является выражение оборота  в одинаковых ценах (в ценах базисного  периода).