МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ТУЛЬСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСЫ И МЕНЕДЖМЕНТ

НАЛОГИ  И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 
 
 

МЕТОДИЧЕСКИЕ  УКАЗАНИЯ

с вариантами заданий

к практическим занятиям

для студентов

экономических специальностей 

всех  форм обучения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ТУЛА 2010

 

      Разработала   ассистент кафедры ФиМ Е.В. Бельская

 

«

Содержание

 
 
 

     Практическое занятие № 1 «Налог на добавленную стоимость»

     Практическое занятие №2 «Налог на имущество организаций»

     Практическое занятие № 3 «Налог на доходы физических лиц»

     Практическое занятие № 4 «Налог на прибыль организаций»

     Практическое занятие № 5 "Упрощенная система налогообложения"

     Практическое  занятие № 6 "Акцизы" 
 
 
 
 
 
 

  
 

 

      Практическое  занятие №1

     Налог на добавленную стоимость (НДС).

     Цель  занятия:

1. ознакомление с нормативными документами исчисления налога,
2. изучение объекта налогообложения и особенностей определения налогооблагаемой базы, учет налога на счетах предприятия,
3. приобретение навыков расчета налога, заполнения соответствующих налоговых документов

       1 Основные теоретические положения

       В России НДС был введен в 1991 году как  составная часть цены с целью  регулирования спроса и предложения  на товарном рынке.

       Данный  налог относится к косвенным  налогам и учитывается в цене продукции.

       Законодательная база.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
3. Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 №104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".
4. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
5. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов".
6. Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 "О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"
7. Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"

       Плательщики:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

 

    Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. 
 
 

       Объект  налогообложения:

       Объектом  налогообложения являются операции:

1. по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе по реализации предметов залога, передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, и имущественных прав, а том числе на безвозмездной основе.
2. по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
3. по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
4. по ввозу товаров на территорию РФ в соответствии с таможенным законодательством

 

       Определение налоговой базы

       Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).¹.

       Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, установленными сторонами сделки², с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

       В облагаемый оборот включаются также  любые получаемые организацией денежные средства (расчеты по оплате товаров), в том числе авансовые платежи (в счет предстоящих платежей поступлений на счета в банке или через кассу). 
 
 

       Налоговый период

       Налоговый период³ – квартал.  

Таблица 1 – Ставки НДС⁴

 
 

    При реализации товаров (работ, услуг) по ценам  и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, применяется налоговая ставка, определяемая как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки: 18%/118% или 10%/110%⁷ соответственно для ставок 18 % и 10 %.  

       Порядок исчисления налога.

       Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы, исходя из налоговой ставки.

       Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги)⁸, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения (величина налоговых вычетов)⁹. Таким образом, законодатель четко определил природу данного налога, а именно: у каждого налогоплательщика должна изыматься часть им же созданной добавленной стоимости.

       В случаях, когда в первичных документах (счетах, счетах-фактурах), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов не выделена сумма НДС, то исчисление налога расчетным путем не применяется, а сумма материалов НДС списывается по счету с последующим списанием на издержки производства. 

       Порядок и сроки предоставления расчета и уплаты налога

       Уплата  налога производится

       по  итогам каждого налогового периода  исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

       2 Примеры решения задач

       Задача 1.

       Объем реализации школьных тетрадей по себестоимости  составил 5000 руб. Уровень рентабельности продукции – 10%. Определить сумму налога на добавленную стоимость (НДС) и объем реализации с учетом НДС.

       Решение:

       1. Определим цену продукции (объем реализации по ценам без НДС):

       Ц=С+Пр

       Ц=5000+5000*10/100=5500 руб.

       2. Определим сумму НДС.

       Школьные  тетради облагаются НДС по ставке¹⁰ 10%,

       НДС= Ц (объем реализации без НДС)*ставка НДС/100

       НДС= 5500*10/100=550 руб.

       3. Объем реализации с учетом НДС составит:

       Реал=5500+550=6050 руб. 

       Данные  операции отразятся следующим образом  в бухгалтерском учете:

Таблица 2 – Отражение в бухгалтерском учете НСД при реализации продукции 

       Ответ: Сумма налога на добавленную стоимость составила 550 руб., объем реализации с НДС – 6050 руб. 

       Задача 2

       Определить  сумму НДС, уплаченного при реализации стального проката, если объем поставок составил 3600 тыс.руб.

         Решение:

       1. Определим сумму НДС, исходя из расчетной ставки, равной 18/118:

       НДС= (объем реализации с НДС)*18/118

       НДС= 3600*18/118=549,153 тыс.руб.

       Данные  операции отразятся следующим образом  в бухгалтерском учете (таблица 3)

Таблица 3 – Отражение в бухгалтерском учете НСД при приобретении материалов