Права и обязанности аудитора

Эссе на тему  «Права и  обязанности аудитора»

Как известно, аудитор - это  лицо, занимающееся ревизией бухгалтерских книг, документов и отчетности, а также консультационной деятельностью, связанной с наладкой бухгалтерского учёта. В России — это бухгалтер наивысшей квалификации.

В соответствии с законодательством  РФ аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным  органом и имеющее квалификационный аттестат аудитора. В России аудитор вправе осуществлять деятельность лишь в рамках аудиторской фирмы либо в качестве ИП, которые подлежат лицензированию. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг.

Права и обязанности аудиторской  организации и индивидуальных аудиторов  прописаны в статье 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

В соответствии со статьей аудиторская организация или индивидуальный аудитор вправе:

1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;
2. Исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;
3. Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
4. Отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать  существенное влияние на мнение аудиторской  организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

1. Страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;
5. Осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

 

При проведении аудита аудиторская  организация, индивидуальный аудитор обязаны:

1. Предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2. Передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3. Обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4. Исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Аудиторы выступают не только в  роли проверяющих, но и в качестве аналитиков-консультантов. Аудиторские  услуги относятся к числу платных и оказываются заинтересованным лицом на коммерческой основе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решить тесты

1. Каким документом в настоящее  время определены правовые основы  аудиторской деятельности?

а) Законом  РФ «О бухгалтерском учете»;

б) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

в) временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации.

2. Функции федерального органа  государственного регулирования  аудиторской деятельности осуществляет:

а) уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ;

б) совет  по аудиторской деятельности при  уполномоченном федеральном органе.

3. Уполномоченным федеральным органом  государственного регулирования аудиторской деятельности является:

а) Правительство  Российской Федерации;

б) Минфин России;

в) Департамент  регулирования государственного финансового  контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России.

4. Федеральные стандарты аудиторской  деятельности разрабатываются с учетом:

а) Российских правил (стандартов) аудиторской деятельности, созданных в течение 1996-2001 гг.;

б) Международных  стандартов финансовой отчетности;

в) Международных стандартов аудита.

5. Федеральные правила (стандарты)  аудиторской деятельности утверждает:

а) Департамент  регулирования государственного финансового

контроля, аудиторской  деятельности, бухгалтерского учета  и

отчетности  Минфина России;

б) Правительство РФ;

в) Минфин России.

6. Федеральные правила (стандарты)  аудиторской деятельности являются  обязательными:

а) для аудиторских  фирм и индивидуальных аудиторов;

б) для аудируемых лиц;

в) для аудиторских фирм, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц.

7. Требования стандартов профессиональных  аудиторских объединений:

а) могут  быть ниже требований федеральных стандартов;

б) не могут быть ниже требований федеральных стандартов;

в) не зависят  от требований федеральных стандартов.

8. Требования стандартов профессиональных  аудиторских объединений:

а) обязательны  к применению;

б) обязательны  к применению, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер;

в) обязательны к  применению для членов данного профессионального объединения.

9. Аккредитованное профессиональное  аудиторское объединение (саморегулируемая  организация аудиторов)  создается  для обеспечения:

а) статистического  наблюдения за осуществлением аудиторской  деятельности;

б) контроля качества аудита, проводимого его членами;

в) условий  аудиторской деятельности своих  членов и защиты их интересов.

10. Требования внутрифирменных  правил (стандартов) аудиторской деятельности:

а) могут быть ниже требований федеральных и внутренних стандартов;

б) не могут быть ниже требований федеральных и внутренних стандартов;

в) не зависят  от требований федеральных и внутренних стандартов.

11. Укажите наиболее важный элемент  структуры внутренних стандартов  аудиторской организации:

а) определение основных принципов и методик;

б) дата ввода  в действие;

в) дата и  указание лица, утвердившего стандарт;

г) сфера  применения.

12. В штате аудиторской организации  должно состоять:

а) не менее  трех аудиторов;

б) не менее пяти аудиторов;

в) число  аудиторов, работающих в аудиторской  организации, не имеет значения.

13. Каким правом обладают аудируемые лица, заключившие договор на оказание аудиторских услуг:

а) определять методику аудиторской проверки;

б) рассчитывать уровень существенности;

в) получить аудиторское  заключение в срок, определенный договором;

4) определять  аудиторский риск.

14. Определите из нижеперечисленных  прав право аудиторской организации  и индивидуального аудитора:

а) осуществлять операции по торговле товарами;

б) осуществлять строительную деятельность;

в) создавать  аудиторские организации в форме  открытых акционерных обществ;

г) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

15. Определение объема работ  при обязательной аудиторской  проверке является предметом:

а) обсуждения аудитором и руководителем проверяемой  организации;

б) профессионального  суждения аудитора;

в) пожеланий  руководства проверяемой организации.

16. Освобождает ли от ответственности  за подготовку и представление  финансовой (бухгалтерской) отчетности  руководство аудируемого лица проведенная аудиторская проверка:

а) да, после  аудита ответственность за достоверность  отчетности лежит на аудиторской  организации, согласно законодательству;

б) соответствующие  нормативные документы пока не опубликованы;

в) нет.

17. Заведомо ложное аудиторское  заключение признается таковым:

а) по решению суда;

б) уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности;

в) профессиональными  организациями аудиторов (СОА).

18. Лицо, подписавшее заведомо ложное  аудиторское заключение:

а) может  быть привлечено к уголовной ответственности  только в случаях проведения обязательного  аудита;

б) не может  быть привлечено к уголовной ответственности;

в) будет привлечено к уголовной ответственности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

19. Имеют ли право индивидуальные  аудиторы проводить обязательный  аудит:

а) да;

б) нет.

20. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, может проводиться:

а) аудиторскими организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным учредителям;

б) аудиторскими организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая  иностранным учредителям, и которые  имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

21. Аудиторская тайна - это обязанность:

а) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие аудиту услуги;

б) аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, применяемых в одной аудиторской организации, при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию;

в) аудиторских  организаций и индивидуальных аудиторов  хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

22. Аудитор ответственен:

а) за свое заключение;

б) за содержание отчетов клиента;

в) за работу других специалистов, привлекаемых к  проверкам.

23. Каждый аудитор, имеющий квалификационный  аттестат, обязан проходить обучение  по программам повышения квалификации аудиторов в течение:

а) каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата;

б) каждого  календарного года начиная с года, следующего за годом окончания срока действия аттестата;

в) каждых трех лет по выбору начиная с года, следующего за годом получения аттестата.

24. Повышение квалификации для  аудиторов, имеющих квалификационный аттестат, осуществляется в объеме (количество часов в  год):

а) 30;

б) не менее 20;

в) 50.

25. Аттестация проводится с целью:

а) проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора;

б) проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью и получить квалификационный аттестат аудитора, в форме собеседования;

в) проверки квалификации физических лиц, занимающихся аудиторской деятельностью, с целью присвоения звания «Лучший по профессии».

26. Квалификационный аттестат аудитора  выдается:

а) на 3 года;