Предложения по улучшению финансового состояния банка

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1.      Теоретические аспекты анализа финансового состояния банка………...................................................................................................5

1.1.           Понятие и значение анализа финансового состояния в деятельности банка…………………………………………………5

1.2.           Законодательно-нормативная  база оценки финансового состояния коммерческого банка…………………………………………………8

1.3.           Группы показателей финансового состояния коммерческого банка………………………………………………………………….13

2.      Практика оценки финансового состояния АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО…………………………………………..24

2.1.           Организационно-экономическая характеристика АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО……………………………………..24

2.2.           Оценка управления активами и пассивами банка…………………29

3.      Предложения по улучшению финансового состояния банка………….47

3.1.           Внедрение АРМ «Валютный кассир» как направление повышение эффективности работы банка……………………………………….47

3.2.           Индикаторы прогнозирования финансовой несостоятельности кредитной организации……………………………………………..50

Заключение…………………………………………………………………54

Список литературы………………………………………………………...56

ВВЕДЕНИЕ

Коммерческие банки играют главную роль в системе финансового посредничества. Одним из основных условий формирования развитого и эффективного банковского сектора, ориентированного на реальную экономику и на удовлетворение клиентов в качественных банковских услугах, является высокий уровень корпоративного управления. Адекватно оценить деятельность кредитной организации и выявить имеющиеся у нее неиспользованные резервы повышения эффективности функционирования позволяет именно финансовый анализ. Анализ также необходим инвесторам для правильной оценки собственного бизнеса и бизнеса конкурентов и контрагентов.

В настоящее время банки составляют отчетность в соответствии с международными стандартами (МСФО). Данная отчетность представляет особую значимость, именно на основе данных этой отчетности проводят оценку финансовых результатов банка.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что финансовое состояние коммерческого банка, отражает состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Оценка финансового состояния коммерческих банков приобретает все большее значение с развитием рыночных отношений в экономике. В настоящее время результаты качественно и грамотно проведенного анализа интересуют не только руководство коммерческого банка, но и его многочисленных контрагентов. Для собственников контрольных пакетов акций и инвесторов наиболее важным критерием является эффективность вложенного капитала и его рентабельность. Но независимо от целей почти всех возможных контрагентов коммерческого банка интересует его финансовая устойчивость.

Целью данной работы является изучение основных понятий финансового состояния коммерческого банка, его законодательную базу и предложения по улучшению финансового состояния коммерческого банка. Объектом исследования является АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО.

В соответствии с целью работы поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть понятие финансового состояния коммерческого банка, его законодательно-нормативную базу;

- провести анализ финансового состояния коммерческого банка;

- предложить пути улучшения финансового состояния коммерческого банка.

Методологическими основаниями исследования послужили законодательно-нормативные акты по теме исследования и работы авторов О.И. Лаврушина, Г.С. Попова, Г.Н. Щербакова, Д.Г. Черник. 

1.      ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА

1.1.           Понятие финансового состояния и финансовой устойчивости коммерческого банка

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.

Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой деятельности кредитного учреждения.

Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний - внутренними аналитическими службами банка.

Провести менее четкую границу между этими двумя подходами не всегда возможно, так как используются одни источники информации (с различной степенью детализации), преследуются общие цели.

Объекты анализа финансового состояния коммерческого банка:

- финансовое состояние банка источники средств размещение средств показатели финансового состояния;

- эффективность системы управления.

Финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими, и отражается в конечном счете в основных показателях, характеризующих это состояние.

Финансовое состояние представляет собой обобщающую характеристику эффективности управления финансовой и хозяйственной деятельностью банка, т.е. его активами и пассивами. При этом качество и скоординированность управления активами и пассивами банка (в соответствии с выбранной схемой управления ими) отражаются в системе основных показателей финансового состояния банка.(рис.1).

Анализ финансового состояния коммерческого банка по трем важнейшим, структурообразующим его разделам – анализ качества управления активами банка, анализ качества управления его пассивами и анализ основных показателей финансового состояния банка – позволяет изучать и оценивать деятельность банка с системных и комплексных позиций.

Эффективное управление активами и пассивами коммерческого банка является основой его стабильности и надежности. Стратегическая цель этого управления – создание качественного, масштабного и постоянного растущего потока чистого процентного дохода, т.е. максимизация разницы между процентными ставками привлечения и размещения средств при поддержании необходимого уровня ликвидности и риска. В свою очередь, процентными активами и пассивами управляют по соответствующим процентным циклам, определяющимся моментом изменения ставок процентов. Такое постоянное управление изменением структуры баланса, основанное на изучении и прогнозировании поведения рыночных процентных ставок является важной составляющей системы управления активами и пассивами банка.

Рис. 1. Схема анализа финансового состояния коммерческого банка

Однако баланс банка состоит не только из подверженных изменению процентных ставок активов и пассивов. Те активы баланса, которые являются долгосрочными, не позволяют быстро изменять его структуру, и этот фактор должен учитываться при формировании рациональных пропорций между статьями бухгалтерского баланса.

Поскольку от качества управления активами и пассивами кредитной организации зависит в целом уровень ее финансового состояния, то очень важно, чтобы вопросами такого управления занималось специально выделенное структурное подразделение банка.

Хотя результативность деятельности банка характеризует результативность его менеджмента, однако приведенная система оценки банка будет неполной без включения в нее анализа существующего уровня собственного менеджмента, генеральной целью которого как раз и является обеспечение стабильного финансового состояния кредитного учреждения. Именно от данного фактора финансового состояния банка самым непосредственным образом зависит и качество управления пассивами банка, и качество управления активами, и сами показатели финансового положения банка.[22 с.76]

1.2.           Законодательно-нормативная база оценки финансового состояния коммерческого банка

К основным законодательным актам, регулирующим деятельность отечественных коммерческих банков и являющимся основой информационного обеспечения финансового анализа, относятся следующие:

1)     Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

2)     Федеральный закон от 2 декабря 1990 года № 395-I «О банках и банковской деятельности»;

3)     Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»;

4)     Федеральный закон от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

5)     Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

6)     Федеральный закон от 23 декабря 2003 года № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;

7)     Федеральный закон от 30 декабря 2004 года № 218-ФЗ «О кредитных историях»;

8)     Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков»;

9)     Указание ЦБ РФ от 30 апреля 2008 г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков».[14 с.54]

Информационные источники, используемые при проведении финансового анализа, генерируется Центральным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составления ими отчетности, выполнения обязательных экономических нормативов, создания обязательных резервов. Она также включает в себя сведения о состоянии финансовых рынков (особенно, кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов. Основные нормативные акты Банка России, используемые при проведении финансового анализа, представлены в таблице 1.

              Таблица 1.

Перечень основных нормативных актов Банка России, необходимых для проведения финансового анализа банковской деятельности

Например, Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», рассматривает финансовое состояние в статье 70 «Анализ финансового состояния должника». В нем указывается:

1. Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом.

2. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности должника подлежат обязательному аудиту, анализ финансового состояния проводится на основании документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором.

При отсутствии документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором, в том числе в связи с неисполнением должником обязанности по проведению обязательного аудита, временный управляющий для проведения анализа финансового состояния должника привлекает аудитора, оплата услуг которого осуществляется за счет средств должника.

3. Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника, в том числе результатов инвентаризации имущества должника при их наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.

В Указании ЦБ РФ № 2005-У «Об оценке экономического положения банков». По Указанию к признакам наличия проблем у КО относятся:

1)            нарушения законодательства, обязательных нормативов и резервных требований;

2)            неудовлетворения отдельных кредитов и неисполнения обязательных платежей в связи с отсутствием средств на корреспондентском счете;

3)            резкие колебания ежедневных остатков на корреспондентском счете достижения критической величины.

4)            оценка экономического положения банков осуществляется ТУ БР путем отнесения банка к одной из 5 классификационных групп:

- I группа, банки в деятельности, которых не выявлены текущие трудности, а именно банки, по которым капитал, активы, доходность, ликвидность оцениваются как «хорошие»;

- II группа, относятся банки, не имеющие текущих трудностей, но в деятельности, которых выявлены недостатки, которые в случае их не устранения могут привести к возникновению трудностей в ближайшие 12 месяцев;

- III группа, относятся банки, имеющие недостатки в деятельности, не устранение которых может в ближайшие 12 месяцев привести к возникновению ситуации, угрожающей законным интересам их вкладчиков и кредиторов;

- IV группа, относятся банки, нарушения, в деятельности которых создают реальную угрозу интересам их вкладчиков и кредиторов и устранение которых предполагает осуществление мер со стороны органов управления и акционеров (участников) банка;

- V группа, относятся банки, состояние которых при непринятии мер органами управления и (или) акционерами (участниками) банка приведет к прекращению деятельности этих банков на рынке банковских услуг.

Меры по предупреждению несостоятельности КО определены ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) КО»; эти меры могут осуществляться в трех формах:

1)            финансовое оздоровление;

2)            назначение временной администрации;

3)            реорганизация КО.

Меры по предупреждению банкротства осуществляется в случаях, когда КО:

1)            не удовлетворяет требованиям кредиторов в срок до трех дней в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете;

2)            допускает снижение собственных средств за последние 12 месяцев более чем на 20%;

3)            нарушает норматив достаточности СК;

4)            нарушает норматив текущей ликвидности в течение последних месяцев более чем на 10%.

В целом, финансовое состояние кредитной организации прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

1.3.           Группы показателей финансового состояния коммерческого банка.

Оценку финансового состояния банков в настоящее время можно осуществлять с помощью специальных отчетных форм, составляемых и представляемых коммерческими банками в ЦБ РФ в соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 16 января 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Данные формы сведены в указанный перечень из целого ряда нормативных документов, характеризующих тот или иной аспект финансового состояния банка.

Кроме того, самостоятельное значение для общей оценки финансового состояния банков имеют Указания ЦБ РФ от 31 марта 2000 года № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций»(далее – Указания ЦБ РФ № 766-У). Данные критерии предназначены для выявления Центральным банком РФ кредитных организаций с признаками финансовой неустойчивости и применения к ним в дальнейшем соответствующих мер воздействия. Такие меры могут быть как предупредительными, так и принудительными: штрафы, требования об осуществлении кредитной организацией мероприятий по ее финансовому оздоровлению, ограничение на проведение отдельных операций, временный заперт на осуществление операций, предусмотренных лицензией, временный запрет на открытие филиалов, требование о замене руководителей кредитной организации, введение Временной администрации по управлению кредитной организацией, отзыв лицензии на осуществление банковских операций. Согласно данным Указаниям ЦБ РФ № 766-У, все российские кредитные организации относятся с точки зрения их финансового состояния к одной из двух категорий, а в рамках каждой категории к одной из двух классификационных групп:

      I категория. Финансово-стабильные кредитные организации (первая группа – без недостатков в деятельности, вторая группа – имеющие отдельные недостатки).

      II категория. Проблемные кредитные организации (первая группа – испытывающие серьезные финансовые трудности, вторая группа – находящиеся в критическом финансовом положении).

Если кредитная организация имеет хотя бы один не устраненный факт нарушения норм законодательства Российской Федерации, хотя бы одно неудовлетворенное требование кредитора или неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей, не устраненный факт нарушения установленного Банком России порядка обязательного резервирования, если показатель достаточности собственных средств кредитной организации снизился более чем на 10 процентных пунктов по сравнению с предыдущей отчетной датой, имеются текущие убытки или непогашенные убытки прошлых лет, кредитная организация может быть отнесена лишь ко второй группе первой категории – т.е. к финансово-стабильным кредитным организациям, имеющим отдельные недостатки.

Кредитные организации, недостатки, в деятельности которых создают или могут создать угрозу интересам их кредиторов, клиентов и (или) участников, относят, согласно данным Указаниям ЦБ РФ № 766-У, к проблемным кредитным организациям.

Если кредитная организация не выполняет нормативы достаточности собственных средств (Н1), мгновенной (Н2) и (или) текущей (Н3) ликвидности, либо допустила нарушение порядка обязательного резервирования сроком более трех рабочих дней, либо не представила хотя бы на одну отчетную дату требуемых форм отчетности и расчета регулирования размера обязательных резервов (или представила их с задержкой более чем на 5 рабочих дней), кредитная организация должна быть отнесена к группе организаций, испытывающих серьезные финансовые трудности.

Считается, что кредитная организация находится в критическом финансовом положении и относится к соответствующей группе, если она не удовлетворяет требованиям отдельных кредиторов по денежным обязательствам и не вносит обязательных платежей как минимум месяц с момента наступления даты их исполнения, если она не выполняет норматив достаточности собственных средств, допускает нарушение порядка обязательного резервирования сроком более одного месяца, систематически не представляет требуемые формы отчетности.

Таким образом, оценке финансового состояния коммерческих банков российскими надзорными органами сегодня уделяется серьезное внимание.

Еще одним, достаточно традиционным способом оценки деятельности кредитных учреждений являются банковские рейтинги. Рейтинги – мощное средство формирования общественного мнения о деятельности кредитных учреждений, порой заметно влияющее на уровень их финансового состояния. Однако рейтинг – это не анализ, и уж тем более не комплексный анализ, а всего лишь экспертный способ определения места того или иного банка среди прочих кредитных учреждений по ограниченному кругу показателей.

Главным отличием рейтингов от аналитических методик, в которых используются, в том числе и рейтинговые показатели, является, во-первых, полнота изучаемых вопросов, связанных с деятельностью банков, поскольку и рейтинговые агентства, и организации, осуществляющие банковский надзор, и банки-контрагенты, банки-заемщики, не располагают необходимой для этого внутренней информацией анализируемых финансовых учреждений. Второе различие – в целях каждого из этих исследований. Цель рейтингов – сравнивать и сопоставлять банки между собой, а цель аналитических методик – способствовать наиболее эффективному управлению банками, заблаговременному предвидению финансовых трудностей, выявлению возможных способов их устранения.

Кроме того, рейтинги, в отличие от анализа, обычно рассчитываются на конец года или полугодия, реже – на конец квартала, а появляются в печати ещё позже, через несколько месяцев, когда информация о деятельности банков значительно устаревает.

Если рассматривать рейтинги как подход к анализу, то, прежде всего, необходимо использовать в анализе их обобщающий принцип. В свою очередь, для объективной оценки деятельности банков рейтинги должны обладать такой аналитической характеристикой, как комплексность. При этом общей чертой и рейтингов, и анализа является использование при проведении их одних и тех же основных методов анализа (сравнение, определение весовых характеристик показателей (взвешивание), структурирование, построение интегральных показателей, графические методы) и статистики (номерная и балльная оценка, индексный метод, ранжирование и др.).

Поскольку финансовое состояние банка в целом зависит от общей эффективности и скоординированности управления его активами и пассивами, обоснованность выбранной банком схемы, в соответствии с которой он осуществляет привлечение и размещение ресурсов, а также методов последующего размещения средств, реализации указанных схем на практике в значительной степени предопределяет эффективность управления банком и, следовательно, уровень его финансового состояния.

В западных теориях банковского менеджмента сложились определенные подходы к управлению активами и пассивами, а также к управлению ликвидностью – определяющему показателю всех методов размещения банковских средств. Стратегии, теории и методы управления активами, пассивами и ликвидностью представляет собой методологическую основу анализа финансового состояния коммерческого банка (рис. 1.).

Рис. 2. Методологическая база управления активами, пассивами и ликвидностью банка

Согласно стратегии управления активами, величина и виды хранимых банком заемных средств зависят в основном от потребностей клиентуры, которая как бы формирует структуру его пассивов. Банк лишь решает, как распорядиться активами в пределах, имеющихся у него ресурсов. При этом управление ликвидностью банка осуществляется за счет разумного управления кредитами и хранения достаточного количества ликвидных средств. Это самый простой вид управления, применявшийся в странах с рыночной экономикой до шестидесятых годов XX века.

Сталкиваясь с недостатком ресурсов в результате снижения темпов инфляции и, как следствие этого, с ростом величины процентных ставок, появлением или ужесточением межбанковской конкуренции, банки стараются минимизировать затраты по приобретению средств, оптимизировать структуру своих пассивов. При появлении выгодных сделок или в целях поддержания своей ликвидности банки также покупают ресурсы на финансовом рынке. Данный метод получил название стратегии управления пассивами. При этом в узком смысле управление пассивами – это один из методов управления ликвидностью.

В настоящее время ресурсная база российских коммерческих банков в части привлеченных средств (счетов и вкладов клиентов) является относительно стабильной. Однако во вклады по-прежнему поступает незначительная часть сбережений населения, но не столько из-за невысокого уровня его реальных доходов, сколько из-за недостаточного доверия к банкам и другим участникам финансового рынка, а также низкой доходности таких вложений с учетом существующей инфляции. Что касается заемных инструментов, то для финансового рынка, на котором они покупаются, сегодня пока ещё характерен дефицит финансовых инструментов, низкие объемы проводимых операций, незначительное количество участников и, как следствие, определенная обособленность отдельных секторов финансового рынка, препятствующая формированию единых цен на те или иные инструменты. Поэтому третий подход, называется стратегия управления фондами, которая заключается в скоординированном управлении активами, пассивами и спрэдом одновременно, в настоящее время в полном мере ещё реже применяется отечественными банками, хотя отдельные элементы данной технологии управления отражаются в некоторых формах финансовой отчетности банков. В частности, анализируются: согласованность активов и пассивов по срокам их востребования и погашения; уровень средневзвешенных процентных ставок по привлеченным и размещенным кредитным ресурсам и ценным бумагам; движение финансовых потоков и резервов.

Также финансовое состояние деятельности коммерческого банка можно рассчитать с помощью «Методика анализа финансового состояния банка».

Предлагаемые настоящей методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.  

Анализ проводится с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" и основан на:

- использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

- изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

- сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков. [14 c.45]

На сайте ЦБ РФ существует методика анализа финансового состояния коммерческого банка.

Предлагаемые настоящей методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

Анализ проводится с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" и основан на:

- использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

- изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

- сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

Примечание: за основу распределения банков на группы однородных, исходя из универсального характера их деятельности, взята величина активов (нетто).*

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

3. Анализ достаточности капитала.

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

Примечание. Здесь и далее по тексту настоящего Указания номера форм отчетности кредитных организаций приведены в соответствии с Указанием Банка России от 24.10.97 № 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (далее по тексту Указание Банка России № 7-У).

- информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97г. №1 "О порядке регулирования деятельности банков" (с изменениями и дополнениями) и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф.135);

- отчет о прибылях и убытках (ф.102);

- расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф.115);

- сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);

- данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (ф.126);

- расчет собственных средств (капитала) кредитной организации (ф.134);

- сводный отчет о размере рыночного риска (ф.153),

- сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф.302);

- сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

- сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

- отчет об открытой валютной позиции (ф.634);

а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.[1]

2.      ПРАКТИКА ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АКБ ОАО «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК»

2.1.           Организационно-экономическая характеристика АКБ ОАО «Чувашкредитпромбанк»

АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ОАО образован в 1990 году.

Полное наименование Банка – АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» (Открытое акционерное общество), далее банк.

В 1922 года Чувашкредитпромбанк был известен как подразделение Строийбанка, затем Промышленно-строительного банка СССР.

Банк финансировал и контролировал строительство крупнейших объектов промышленности и социальной сферы Чувашской Республики.

АКБ "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" ОАО образован путем реорганизации паевого коммерческого банка "Чувашкредитпромбанк", который был создан 24 декабря 1990 года на базе Чувашского республиканского управления Промстройбанка СССР, существующего с 1935 года.

Учредителями банка выступили его клиенты и партнеры - крупные предприятия и организации республики. Первоначальный уставной капитал Банка составил 18,5 тыс. руб.

В декабре 1991 года учредители единогласно приняли решение об акционировании Банка. 17 января 1991 года Центральный Банк Российской Федерации зарегистрировал на территории Чувашской Республики первый самостоятельный акционерный коммерческий банк "Чувашкредитпромбанк".

АКБ "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" ОАО первым среди коммерческих банков республики получил расширенную, а затем Генеральную лицензии. Генеральная лицензия Центрального Банка Российской Федерации на проведение операций в российских рублях и иностранной валюте №1280, получена АКБ "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" ОАО в 1996 году и заменена, в соответствии с изменениями Федерального законодательства, на новую 10 сентября 2002 года.

Согласно Генеральной лицензии Банку предоставлено право на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, а также ссудных счетов физических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- выдача банковских гарантий;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Самый крупный самостоятельный банк Чувашской Республики.

С 1999 года определен опорным банком Правительства Чувашской Республики.

В 1999 году вступил в Ассоциацию региональных банков России «Ассоциация «Россия».

С 2000 года является уполномоченным банком Правительства Чувашской Республики по реализации программы социального ипотечного кредитования населения за счет средств республиканского бюджета.

Член Московской межбанковской валютной биржи (ММВБ) с 2000 года.

С 2002 года является членом российской национальной ассоциации S.W.I.F.T.

Участник государственной системы обязательного страхования вкладов с 2004 года.

С 2006 года является эмитентом и эквайером пластиковых карт платежной системы NCC.

Имеет сеть из 6 дополнительных офисов расположенных на территории Чувашской Республики.

Главными приоритетами АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ОАО на 2009-2011 годы являются дальнейшее укрепление финансового положения Банка, четкое выполнение задач, утвержденных среднесрочной стратегией развития, безусловное сохранение лидирующих позиций среди самостоятельных банков Чувашской Республики. В 2009-2011 годах Банк продолжит развитие в качестве универсального финансового института, привлекательного для клиентов и обладающего безупречной репутацией, как в деловой среде, так и у населения республики, выполняющего важные социально-значимые функции.

Банк намерен продолжить продуманную и последовательную работу по привлечению юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на рассчетно-кассовое, валютное, кредитное, депозитное и иное банковское обслуживание, установлению долгосрочных партнерских отношений с новыми клиентами. Особенное внимание будет уделено углублению работы с корпоративными клиентами, поддержке предприятий малого и среднего бизнеса.

В целях создания комфортных условий для клиентов и расширения собственного бизнеса, АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ОАО намерен развивать сеть дополнительных офисов и операционных касс, увеличивая охват перспективных рынков Чувашской Республики. Большое внимание будет уделено расширению перечня услуг, оказываемых клиентам в офисах Банка.

Планомерная работа по увеличению кредитного портфеля будет осуществляться за счет наращивания объемов выдачи простых кредитов, открытия кредитных линий и овердрафтов, потребительского и ипотечного кредитования, развития направления автокредитования, разработки и внедрения новых кредитных продуктов.

В планах АКБ «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» ОАО - увеличение числа организаций – партнеров Банка, специализирующихся на выкупе долгосрочных ипотечных кредитов, самостоятельный, минуя региональных операторов, выход на рынок ипотечных закладных. Льготное социальное ипотечное кредитование будет осуществляться при тесном взаимодействии с городскими и районными администрациями.

По прежнему важнейшее значение будет уделено работе по аккумулированию средств физических лиц во вклады, наращиванию доли привлеченных средств населения в структуре пассивов Банка.

В целях создания привлекательного для клиентов доходного и удобного инструмента управления финансовыми активами и укрепления долгосрочной ресурсной базы, Банком планирует дальнейшее совершенствование линейки депозитных продуктов.

Увеличение объемов розничных услуг, таких как денежные переводы в рублях и иностранной валюте, коммунальные и иные платежи населения, обмен валюты и т.д. будет достигнуто за счет внедрения новых видов операций и конкурентной тарифной политики.

Банк планирует расширить собственную сеть банкоматов и терминалов, сохранить высокий темп роста эмиссии банковских пластиковых карт как российских, так и международных платежных систем.

В целях успешной реализации стратегических задач, в планах Банка предусмотрено проведение эффективных рекламных кампаний.

АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО занимает лидирующую позицию по активам среди банков Чувашии. Наглядно в этом можно убедиться, посмотрев диаграмму 1.

Диаграмма 1.

Деятельность АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО характеризуется устойчивым развитием, совершенствованием качества и расширением предлагаемых клиентам банковских услуг. Приоритетными направлениями являются расчетно-кассовое и кредитное обслуживание предприятий и организаций, предоставление всех видов банковских услуг населению Чувашской Республики. Взаимовыгодное сотрудничество, порядочность и открытость, высокая культура и оперативность обслуживания клиентов - вот тот фундамент, на котором Банк строит здание своего благополучия и благополучия своих клиентов.

2.2.           Оценка управления активами и пассивами АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО

Сегодня банки рассматривают свои портфели активов и пассивов как единое целое, которые определяют роль совокупного портфеля банка в достижении его общих целей - высокой прибыли и приемлемого уровня риска.

Совместное управление активами и пассивами дает банку инструментарий для защиты депозитов и займов от воздействия колебаний циклов деловой активности и сезонных колебаний, а также средства для формирования портфелей активов, которые способствуют реализации целей банка. Суть управления активами и пассивами заключается в формировании стратегий и осуществлении мероприятий, которые приводят структуру баланса банка в соответствие с его стратегическими программами. Обычно основная цель управления активами и пассивами состоит в максимизации величины маржи (разности между процентными поступлениями и процентными издержками) при приемлемом уровне риска.

Управление активами и пассивами (УАП) - это постоянное сопоставление и урегулирование показателей баланса кредитной организации с целью поддержания прибыльности и минимизации неоправданных рисков. УАП помогает четко решить следующие проблемы:

· привлечения средств (в том числе определения сроков и ставок);

· распределения свободных средств;

· вложений в основные средства;

· поддержания собственного капитала и т.п.

Основная цель управления активами и пассивами состоит в поддержании процентных доходов и валютного положения банка в заданных диапазонах, с условием сохранения ликвидных средств в разумных пределах. Задачи УАП следующие:

· подборка и очистка исходных данных;

· систематизация баланса;

· моделирование финансовых характеристик текущих счетов;

· моделирование роста и развития баланса в зависимости от бизнес -стратегий и внешних факторов.

Для оценки управления пассивами рассмотрим показатели, приведенные в таблице 1.

Таблица 1.

Структура и динамика пассива баланса АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО за 2008-2009 гг.

Диаграмма 2.

В соответствие с данными Таблицы 1 ресурсы банка увеличились за исследуемый период на 83 млн. рублей или на 3 %. Пассивы в подавляющей мере представлены обязательствами – их доля относительно стабильна и составляет порядка 90% от суммы ресурсов банка. Однако следует отметить значительный рост собственных средств – на 200 млн. рублей или на 60% за 2009 год. Данное повышение в основном определенно ростом эмиссионного дохода и резервного фонда банка за 2009 год.

Обязательства банка в основном представлены депозитами физических и юридических лиц (~ 50 %) и межбанковским кредитом (~ 30%). Следует отметить высокий уровень присутствия в ресурсах банка, МБК в целом (~ 30%). А кредитов ЦБРФ всего 2 %. Высокий уровень зависимости ресурсной базы банка от МБК свидетельствует об активном использовании данного инструмента для регулирования ликвидности и о повышенном уровне риска нарушением платежеспособности банка.

Управление пассивами включает:

1)            управление СК;

2)            управление привлеченными средствами.

Критериями оценки качества управления пассивами является:

- стабильность (срочность);

- затратность;

- зависимость от отдельных источников привлеченных средств (МБК, депозиты населения);

- диверсификация.

Для оценки стабильности привлеченных ресурсов рассмотрим структуру и динамику депозитов банка за 2008-2009 гг.

Таблица 2.

Структура и динамика депозитов АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО по категориям вкладчиков и формам востребования за 2008-2009 гг.

В соответствии с данными таблицы 2. Сумма депозитов банка увеличилась за исследуемый период на 127 млн. рублей (на 7%) и составила на 01.01.2010 г. 1,7 млн. рублей. Рост депозитной базы определен значительным увеличением (в 1,5 раза) суммы депозитов граждан, при одновременном сокращении средств на счетах юридических лиц. Данное изменение определило некоторые структурные сдвиги в депозитной базе – доля депозитов физических лиц увеличилась на 20 п.п., при соответствии сокращении доли депозитов юридических лиц.

Особенностью депозитов юридических лиц по данному банку является нарастающее преобладание депозитов до востребования. Рост портфеля депозитов физических лиц в подавляющей мере определен увеличением срочных депозитов (в 20 раз за 2009 год), что может быть определено расширением депозитных продуктов, наличием преимуществ по ним, по сравнению с другими банками, повышения активности маркетинговой, в том числе рекламной деятельности.

С точки зрения стабильности следует отметить, что доля нестабильных депозитных источников сократилась за исследуемый период на 7 п.п. и составила 50% от общей суммы депозитов на 01.01.2010 г., что свидетельствует о повышении уровня стабильности депозитов и привлеченных ресурсов банка в целом.

Оценим пассивы по критерию стабильности и срочности.

Таблица 3.

Оценка структуры ресурсов АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО по критерию стабильности и срочности за 2008-2009 гг.

За исследуемый период объем стабильных ресурсов увеличился в 1,36 раза и составил на 01.01.2010 г. 1,8 млрд. рублей или 63% от ресурсной базы. Т.о. доля нестабильных ресурсов сократилась за исследуемый период на 15 п.п. и составляет на 01.01.2010 г. 37% от ресурсной базы, что не соответствует требованиям обеспечение стабильности ресурсов банка (рекомендуемое значение доли средств до востребования в пассиве банка – 30% «Щербакова»).

Увеличение объема и доли стабильных ресурсов произошло за счет роста срочных депозитов (на 47%), в том числе роста доли депозитов сроком свыше 1 года на 12 п.п., а по сумме в 1,5 раза, а также увеличением объемов привлеченного межбанковского кредита (на 3%), предоставленного в основном кредитами сроком свыше 1 года.

Т.о. улучшение структуры ресурсов банка, с точки зрения стабильности было достигнуто по итогам 2009 г. за счет увеличения объема и доли ресурсов, привлеченных на исключительно длительный срок – свыше 1 года, что улучшает возможности банка по долгосрочному инвестиционному кредитованию.

Для оценки затратности формируемой ресурсной базы рассмотрим показатели, приведенные в Таблице 4.

Таблица 4.

Динамика показателей стоимости привлеченных ресурсов АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО за 2008-2009 гг.

В соответствие с данными таблице 4., темп роста привлеченных обязательств опережает темп роста процентных расходов в 7 раз по итогам 2008-2009 гг.

Средняя стоимость всех категорий привлеченных платных ресурсов составила 10,37 % годовых.

Уменьшилась затратность ресурсной базы в подавляющей мере определило ростом средней ставке привлечения срочных депозитов (3,76 п.п.), которая по итогам 2009 г. составила 10,05% годовых (срочные депозиты в ресурсах банка на 01.01.2010 составляют 42,09%).

Т.о. задача оптимизации стоимости формируемой ресурсной базы сводится к пересмотру процентной политики банка в целях поддержания обоснованных, соответствующих рыночной ситуации процентных ставок по депозитным продуктам.

Данные таблицы свидетельствуют об ориентировке банка в течение 2008-2009 гг. на укрепление стабильности его ресурсов, повышения ликвидности банка, однако данная политика может негативно отразиться на финансовых результатах его деятельности. Обоснованность данной политики может быть оценена в ходе анализа доходной базы банка и его рентабельности.

Обобщающей характеристикой эффективности управления пассивами банка является качество пассивов. Показатели качества пассивов приведены в таблице 5.

Таблица 5.

Динамика показателей качества управления пассивами АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО за 2008-2009 гг.

В соответствие с данными таблице 5 уровень и достаточность СК за исследуемый период увеличилась на 8 и 9 п.п. соответственно, что свидетельствует об укреплении капитальной базы банка, его положение на финансовых рынках. Доля нестабильных ресурсов по итогам 2008 г. превышала предельные рекомендуемые нормы – 51,94% от пассива баланса на 01.01.2009 г. (рекомендуемая норма – в пределах 30%). За исследуемый период произвело сокращение нестабильных ресурсов на 15 п.п., что определило соответствие структуры пассивов по критерию стабильности требуемым пропорциям. Однако увеличение доли стабильных ресурсов сопровождается значительным увеличением удельного веса краткосрочных депозитов на 0,44 п.п. за 2008-2009 гг., что определяет необходимость корректировки депозитной политики банка в рамках регулирования срочной структуры привлекаемых ресурсов.

Оценивая зависимость ресурсов банка от отдельных источников финансирования следует отметить:

- зависимость от вкладов населения не высокая, однако, имеет тенденцию к увеличению; дальнейшее увеличение объемов срочных депозитов населения может способствовать изменению срочной структуры депозитов в сторону увеличения долгосрочных ресурсов;

- доля МБК в пассиве баланса составляет 2,47% от пассива баланса по итогам 2009 г. Низкая зависимость от рынка МБК.

Затратность привлеченных банком обязательств за исследуемый период увеличилась на 7 п.п., что определено в значительной мере ростом стоимости привлеченных срочных депозитов – 0,44 п.п. Рост стоимости депозитной базы определен, как увеличением процентных ставок в условиях кризиса ликвидности и повышения инфляции, так и увеличения доли и объема стабильных депозитных ресурсов, что может быть определено как целесообразное регулирование для обеспечения ликвидности банка.

Анализ управления активами предполагает:

- оценку структуры и динамики активов;

- оценку качества управления.

Качество определяется в зависимости от:

- доходность;

- рискованность;

- диверсификация;

- ликвидность.

Структура и динамика актива представлена в таблице 6.

Таблица 6.

Структура и динамика актива баланса АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО за 2008-2009 гг.

Диаграмма 3.

В соответствие с данными таблице 6 наибольший удельный вес в активах банка занимает ссудная задолженность – 85,6 % на 01.01.2010 год, что соответствует рекомендациям. Однако за исследуемый период произошло увеличение суммы и доли ссудной задолженности перед банком (на 118 млн. рублей или на 8 п.п.). При этом были расширены вложения банка в торговый портфель ц/б на 20% за 2009 год, что определило удельный вес данных инвестиций в активах банка – 2,83% на 01.01.2010. данные изменения структуры активов, можно предположить, было определенно некоторой стабилизацией фондового рынка в 2009 году, и повышенном уровне доходности этих вложений.

В соответствие с таблицей 6 активы банка характеризуются низким уровнем диверсификации, представлены в основном ссудной задолженностью клиента 85,61% на 01.01.2010 г. для оценки уровня управления активами рассмотрим структуру, динамику и качество кредитного портфеля.

Для оценки структуры и динамики кредитного портфеля банка произведем классификацию кредитных вложений по категориям заемщиков и срокам требования

Таблица 7.

Структура и динамика ссудной задолженности клиентов АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО с разбивкой по категориям заемщиков и срокам требования за 2008-2009 гг.

В соответствие с данными таблицы объем кредитного портфеля уменьшился за исследуемый период на 1,5% или на 33268 тыс.руб. Доля ссудной задолженности юридических лиц увеличилось в кредитном портфеле до 71% на 01.01.2010 г. Ссудная задолженность граждан сократилась за 2009 г. на 2,24% и составила на 01.01.2010 г. 29,11% от кредитного портфеля. Данные структурные показатели кредитного портфеля свидетельствует о том, что приоритетом кредитной политики банка является кредитование корпоративных клиентов, увеличение объемов которого, можно предположить, является целью маркетинговой деятельности банка.

Следует отметить, что в структуре кредитного портфеля краткосрочное кредитование занимает небольшой удельный вес – 3,33%- 2,78% от кредитного портфеля банка на 01.01.2009 и на 01.01.2010 соответственно. Рост объема кредитования в подавляющей мере определен увеличением долгосрочного кредитования (свыше 1 года), что свидетельствует об инвестиционном характере кредитной деятельности банка.

Превышение темпов роста кредитного портфеля над темпом увеличения активов в целом (98% и 103% соответственно) свидетельствует о снижении кредитной деятельности.

Структура кредитного портфеля может быть также оценена по следующим критериям:

- по видам потребительских кредитов;

- по отраслевой направленности кредитов юр.лиц.;

- по валюте;

- по форме обеспечения.

Для оценки качества кредитного портфеля рассчитывают:

- структуру и динамику ссуд кредитного портфеля по степени риска (5 групп);

- долю просроченной задолженности;

- отношение сформированного резерва к кредитному портфелю;

- динамику значений кредитных нормативов.

Динамика показателей качества кредитного портфеля приведена в таблице 8.

Таблица 8.

Динамика показателей качества кредитного портфеля АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО за 2008-2009 гг.

По данным таблицы в кредитном портфеле банка доминируют ссуды юридическим лицам 71% от кредитного портфеля на 01.01.2010 г. При этом кредиты физическим лицам характеризуются низким уровнем кредитного риска – доля просроченной задолженности в кредитах физических лиц составляет по итогам 2009 года 1,59%, при рекомендуемой норме в пределах 5 %. Кредитный риск по портфелю корпоративных заемщиков оценивается тоже как низкий – 4,46%. В целом кредитный риск по ссудной задолженности банка составляет 3,62%, что соответствует рекомендуемым нормам и общероссийскому уровню доли просроченных кредитов в кредитном портфеле – 3,62 по итогам 2010 года.

Уровень сформированного резерва на возможные потери по ссудам несколько выше рекомендуемых норм и свидетельствует о повышенной доли проблемных, сомнительных и безнадежных ссуд в кредитном портфеле банка.

Значения кредитных нормативов, ограничивающих кредитный риск банка соответствует требованиям ЦБ РФ; отличается тенденция к их снижению (Н6 и Н7).

В целом управление кредитным риском и качеством кредитного портфеля могут быть положительно оценены, однако следует рекомендовать усилить позиции андерайтинга по управлению кредитным риском по потребительским кредитам.

Для оценки доходности активов (как элемента доходности активов) необходимо определить объем, структуру и динамику дохода банка. Смотри таблицу 9.

Таблица 9.

Структура и динамика доходов АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО за

2007-2009 гг.

По данным таблице сумма доходов банка уменьшилась за исследуемый период на 112741 тыс. руб. или на 11,12% и составила по итогам 2009 г. 900 млн. руб. Данное снижение определено снижением суммы непроцентных доходов, а именно снижение доходов от расчетно-кассового обслуживания.

В структуре доходов банка стабильные доходы занимают не значительный удельный вес – сумма процентных и комиссионных доходов составляет на 01.01.2010 г. 39% от доходной базы, при рекомендуемой норме 70% процентных доходов в доходной базе банка. Подавляющую долю в доходах банка занимают доходы от операций на нестабильных финансовых ранках – на валютном рынке и рынке ц/б – 11,79% от доходной базы банка.

Т.о., можно сделать вывод о невысоком качестве доходов АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО – наблюдается высокая зависимость объема и динамики его доходов от нестабильных источников дохода, получаемых от работы банка на финансовых рынках. Низкое качество доходов определяет нестабильность финансовых результатов банка, нарастание риска потери доходности и рентабельности банка.

Произведем оценку доходности элементов актива банка (см. таблицу 10).

Таблица 10.

Динамика показателей доходности активов АКБ «Чувашкредитпромбанк»

По данным таблицы можно сделать вывод о высокой эффективности использования сформированных банком ресурсов – доля работающих активов увеличилась за исследуемый период на 5,67 п.п. и составила по итогам 2010 г. 85,74% от суммы активов, что несколько выше рекомендуемой нормы. Данное повышенное значение работающих активов может свидетельствовать о приоритетности для банка поддержания высокого уровня доходности и рентабельности при достижении определенного уровня ликвидности.

Доходность работающих активов снизилась за исследуемый период на 9 п.п. и составила 35,18% годовых.

Доходность кредитного портфеля в большей степени определена уровнем доходности кредитов юридическим лицам – 14,48% годовых в 2009 г. против 7,46% годовых 2010г по кредитам физическим лицам.

Общее увеличение доходности кредитного портфеля может быть связано повышенными процентными ставками по договорам заключенным в 2008 году.

Обобщающими показателями качества управления активами сведем в таблице 11.

Таблица 11.

Динамика показатель качества управления активами АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО за 2008-2009 гг.

По данным таблицы видно, что ликвидность АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО за исследуемый период уменьшилась. Нормативы ликвидности (Н2, Н3, Н4) удовлетворяют рекомендуемым нормам. Доля высоколиквидных активов уменьшилась на 5,81% и составила  по итогам 2009 г. 7,04%. Данное снижение в значительной степени определено уменьшением доли корреспондентских счетов на 7 п.п.

Кредиты, предоставленные юридическим лицам в кредитном портфеле АКБ «Чувашкредитпромбанк» ОАО наиболее рискованны, т.к. произошло увеличение доли просроченной задолженности юридическим лицам на 3 п.п. по итогам 2009 г. и составила 4,5%. В целом доля просроченной задолженности от кредитного портфеля удовлетворяет рекомендуемым нормам (5%).

Доходность работающих активов уменьшилась на 9 п.п. и составила по итогам 2009 г. 35%. Доходность кредитного портфеля в большей степени определена уровнем доходности кредитов юридическим лицам – 14% годовых в 2009 г. против 7% 2010 г. по кредитам физическим лицам.

Кредитный портфель по уровню диверсификации по заемщикам, преобладают юридические лица, которые составляют 70% по итогам 2009 года.

.

3.      ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА

3.1 Внедрения АРМ «Валютный кассир» как направление повышения эффективности работы банка

Внедрение мероприятий по совершенствованию учета в обменном пункте на основе его автоматизации связано со значительными материальными затратами на разработку и функционирование системы. Поэтому важнейшей задачей является анализ экономической эффективности внедряемой системы. Ее своевременное решение дает возможность сравнивать различные варианты автоматизации и установить оптимальный вариант, оценить его влияние на изменение показателей деятельности организации.

Эффективность внедрения автоматизированной системы обуславливается действием ряда факторов организационного, информационного и экономического характера.

Организационный эффект проявляется в освобождение работников от рутинных операций по систематизации и группировке учетных данных, многочисленных расчетов и записей в реестры и другую документацию, сверки показателей, увеличив тем самым время для проведения анализа и оценки эффективности принимаемых управленческих решений.

Информационный фактор эффективности выражается в повышение уровня информированности персонала.

Экономический фактор проявляется в том, что учетная информация, имеющая целью полное и своевременное отражение и состояние объекта и причин, влияющих на его развитие, в конечном счете направлена на улучшение использование производственных ресурсов.

Опыт эксплуатации комплексов задач показал, что в процессе автоматизации учетно-вычислительных работ достигается снижение трудоемкости отдельных операций, рост производительности и улучшений условий труда отдельных работников, повышение оперативности достоверности, включая подготовку отчетности при постоянно растущем объеме первичной документации без увеличения численности персонала и т.д.

Итак, экономическая эффективность складывается из двух основных компонентов:

-совершенствование производственной, хозяйственной и финансовой деятельности обменного пункта;

-сокращение затрат на проведение вычислительных операций.

Базой для оценки экономической эффективности автоматизированной системы может служить время, затрачиваемое на одного клиента в обменном пункте.

К основным обобщающим показателям экономической эффективности относятся:

-годовой экономический эффект от разработки и внедрения автоматизированной системы;

-срок окупаемости автоматизированной системы;

-расчетный коэффициент эффективности капитальных затрат.

Приведем формулы вышеперечисленных показателей.

Годовой экономический эффект определяется как разность между годовой экономией (или годовым приростом) и нормативной прибылью.

Э= П-К*Ен (1), где

Э – годовой экономический эффект;

П – годовая экономия (или годовой прирост);

К – единовременные затраты;

Ен – нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений (Ен _ представляет собой минимальную норму эффективности капитальных вложений, ниже которой они не целесообразны. Значение Ен принимается равным 0.2)

Коэффициент эффективности капитальных затрат - представляет собой отношение годовой экономии (годового прироста прибыли) к капитальным затратам на разработку и внедрение автоматизированной системы.

Ер = П / К     (2), где

Ер – коэффициент эффективности капитальных затрат.

Срок окупаемости затрат на внедрение модернизируемого проекта машинной обработки информации представляет собой отношение капитальных затрат на разработку и внедрение автоматизированной системы к годовой экономии (годовому приросту прибыли).

Т = К / П      (3),где

Т – срок окупаемости капитальных затрат на внедрение автоматизированной системы (мес.).

Расчет вышеперечисленных обобщающих показателей предполагает предварительное вычисление частных показателей, характеризующих создаваемую автоматизированную систему.

Рабочее дневное время кассира составляет 7 часов или 420 минут. Предполагается, что пропускная способность обменного пункта при ручном оформлении документов – 70 человек в день, при машинной – 150 человек в день. Из этого следует, что время, затрачиваемое кассиром на обслуживание одного клиента при ручном оформлении – 6 минут (420/70), при машинном оформлении - 2,8 минуты (420/150).

Заработная плата кассира в месяц при ручном оформлении - 500 грн./месяц, при машинном - 600 грн./месяц. Следовательно, в день заработная плата кассира в день соответственно равна 19,3 грн. и 23,10 грн., и, в минуту 0,045 и 0,055 грн.

Умножив заработную плату кассира в минуту на время обслуживания одного клиента получим заработную плату кассира за одного клиента. При ручном оформлении она составляет - 0,27 грн./клиент, при машинном - 0,154 грн./клиент.

Т.о. внедрение АРМ «Валютный кассир» - это улучшение финансового состояния коммерческого банка.

3.2.           Индикаторы прогнозирования финансовой несостоятельности кредитных организаций.

В последние годы все больше внимания уделяется ранней диагностике состояния и развития банковской сферы. Выявления проблем на начальной стадии позволяет предотвратить развитие кризиса или нейтрализовать его последствия, приняв соответствующие стабилизационные меры.

Традиционно анализ финансовой деятельности банка базируется на нескольких группах показателей, отражающих его устойчивость[2]:

- оценка капитала;

- оценка активов;

- оценка качества управления банком, его операциями и рисками;

- оценка доходности;

- оценка ликвидности.

Анализ показателей деятельности банков, находящихся на санации, производился на основе форм отчетности 101 и102, а также отчета об уровне достаточности капитала и величине резервов и сведений об обязательных экономических нормативах.

Качество активов можно оценить с помощью такого показателя, как доля просроченных ссуд в общем кредитном портфеле банка.

Показатель «доля просроченных ссуд» (ПАЗ) представляет собой удельный вес просроченных ссуд в их общем объеме и рассчитывается по следующей формуле:

(1)     

где СЗпр – просроченные свыше 30 календарных дней ссуды;

СЗ- ссудная и приравненная к ней задолженность.

Также качество кредитного портфеля банка определяет сформированный резерв на возможные потери по ссудам (РВПС).

Размер резервов на потери по ссудам (ПА4) рассчитывается как процентное отношение фактически сформированного РВПС к общему объему ссуд по формуле:

(2)

где РВПСф – фактический РВПС, сформированный в соответствии с нормативными актами Банка России.

Доходность деятельности кредитной организации может быть представлена такими показателями, как:

- рентабельность собственного капитала (ROE):

(3)

где Пр – чистая прибыль за отчетный период;

К – собственный капитал кредитной организации;

- рентабельность активов (ROA):

(4)

где А – активы кредитной организации;

- отношение прибыли кредитной организации к ее доходам (ПД7).

Часто доходы банка представляют собой внушительные суммы, а по итогам деятельности в конкретном периоде с учетом расходов кредитная организация терпит убытки. Именно это определило необходимость расчета данного показателя:

(5)

где Д – доходы кредитной организации;

- отношение доходных активов банка к рисковым активам (ПА5).

Весьма важный показатель для банка – при нормальной деятельности все рисковые активы кредитной организации приносят доход:

(6)

где Ад – доходные активы; Ар – рисковые активы кредитной организации (Ар определялись делением капитала банка на фактическое значение норматива достаточности собственных средств банка (Н1) с учетом 10%-ной коррекции в сторону увеличения);

- показатель структуры расходов (ПД4) – определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым операционным доходам и рассчитывается по формуле:

(7)

где Рау – административно-управленческие расходы;

ЧОД – чистые операционные доходы (рост административно-управленческих расходов отрицательно влияет на устойчивость кредитной организации, что в конечном счете может привести к банкротству);

- показатель чистой процентной маржи (ПД5) – процентное отношение (в процентах годовых) чистого процентного дохода к величине активов – рассчитывается по формуле:

(8)

где ЧДп- чистые процентные и аналогичные доходы;

- показатель чистого спрэда от кредитных операций (ПД6) – определяется как разница между процентами (в годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентов уплаченных и аналогичных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты, и рассчитывается по формуле:

(9)   

где Дп – процентные доходы по ссудам;

Рп – проценты, уплаченные и аналогичные расходы;

СЗср – средняя величина ссуд;

ОБср- средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты.

Уменьшение величины спрэда говорит о рискованной политике кредитной организации, что повышает риск банкротства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Понятие оценки финансового состояния коммерческого банка многоаспектно, и в качестве критериев оценки эффективности банка можно рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности, так и результативность, а также всю совокупность показателей финансового состояния достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости, как для самого банка, так и для социально-экономической среды его деятельности. Поэтому эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка и контроле за ее реализацией.

Финансовый анализ в коммерческом банке - это система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им. Он выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных направлений. Это используется при составлении и оценке основных разделов бизнес-плана, прогнозного баланса, отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств и других показателей банковской деятельности и банковских продуктов.

Оценка финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из основных направлений общего анализа финансового состояния кредитной организации.

В данной работе я провела анализ финансовых результатов деятельности АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО за 2008-2009 гг.. В итоге я пришла к следующим выводам:

- непроцентные доходы составляют большую часть доходов от банковских операций - 65%;

- наибольший удельный вес среди непроцентных доходов занимают другие операционные доходы, а именно восстановление сумм резерва;

- в структуре операционных доходов наибольший удельный вес занимают другие операционные доходы (от сдачи имущества в аренду, от выбытия (реализации) имущества, от дооценки основных средств после их уценки, от восстановления сумм резервов на возможные потери и прочие операционные доходы);

- в 2009 году наибольший удельный вес среди доходов Банка составляют операционные доходы, а не доходы от его основной деятельности;

- для улучшения финансовых результатов деятельности Банка, а именно для увеличения прибыли в 2010 году необходимо активное размещение привлекаемых денежных средств путем увеличения объемов выдаваемых кредитов физическим и юридическим лицам, сокращения объемов просроченных кредитов.

Несмотря на нестабильную финансовую ситуацию, АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО в целом можно отнести к финансово-стабильным кредитным организациям, имеющим недостатки.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1)            Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2008 г. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 372 с;

2)            Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №395-I (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 30 июня 2003 г.);

3)            Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»;

4)            Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков»;

5)            Указание ЦБ РФ от 30 апреля 2008 г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков»;

6)            Балабанова И.Т. Банки и банковское дело : учеб. пособие / И.Т. Балабанова. – СПб.: Питер, 2008. – 304с;

7)            Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка : учебник / Л.Г. Батракова. – М.: Логос, 2007. – 368с;

8)            Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности : учеб. пособие / С.Ю. Буевич, О.Г. Королев. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2008. – 160с;

9)            Жарковская Е.П. Банковское дело : учеб. пособие / Е.П. Жарковская. – М.: Омега-Л, 2008. – 476с;

10)       Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков : учеб. пособие / М.В. Ключников. – М.: Финансы и Кредит, 2008. – 150с;

11)       Коробова Г.Г. Банковское дело : учебник / Г.Г. Коробова. – М.: КноРус, 2007. – 751с;

12)       Кроливецкая Л.П. Банковское дело : учеб. пособие / Л.П. Кроливецкая, Е.В. Тихомирова. – М.: КноРус, 2009. – 278с;

13)       Кузнецова В.В. Банковское дело : учеб. пособие / В.В. Кузнецова, О.И. Ларина. – М.: КноРус, 2008. – 264с;

14)       Лаврушин О.И. Банковский менеджмент : учебник / О.И. Лаврушин. – М.: КНОРУС, 2010. – 560с;

15)       Мурадова С.Ш. Банковское дело : учеб. пособие / С.Ш. Мурадова, Е.В. Алексеева. – Ростов н/Д.: Феникс, 2009. – 248с;

16)       Нестерова Т.Н. Банковский менеджмент : учеб. пособие / Т.Н. Нестерова. –  М.: Инфра-М, 2008. - 94 с;

17)       Петров А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка : учебник / А.Ю. Петров, В.И. Петрова. – М.: Финансы и Статистика, 2008. – 560с;

18)       Садвакасов К.К. Коммерческие банки : учебник / К.К. Садвакасов. – М.: Ось-89, 2008. – 160с;

19)       Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции : учеб. пособие / В.М. Усоскин. – М.: Все для Вас, 2009. - 320 с;

20)       Ходачник Г.Э. Основы банковского дела : учеб. пособие / Г.Э. Ходачник. – М.: Академия, 2008. – 256с;

21)       Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческим банке : учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы и Статистика, 2009. – 256с;

22)       ЩербаковаГ.Н. Анализ и оценка банковской деятельности : учебник / Г.Н. Щербакова. – М.: Вершина, 2007. – 464с;

23)       www.kred-bank.ru;

24)       www.cbr.ru.