Проблема убыточности предприятий в современной России

          График безубыточности — график, показывающий, какой уровень дохода от продаж должен быть достигнут, чтобы полностью покрыть постоянные и переменные издержки.

          Покажем на графиках как ведет себя точка безубыточности при изменении структуры затрат и цен. Будем рассматривать точку безубыточности в натуральном выражении. Затраты и цены будем выражать в некоторых условных единицах.

          Пример 1. Точка безубыточности в начальном состоянии.

На приведенном ниже графике точка безубыточности Тбн = 20 штук, постоянные затраты 300, переменные затраты 10, цена 25.

                  рис.1 Точка безубыточности в начальном состоянии

В точке безубыточности линия доходов пересекает и идет выше линии общих (валовых) затрат, линия прибыли пересекает 0 — переходит из зоны убытков в зону прибыли.

          Алгебраическим методом точка нулевой прибыли рассчитывается исходя из следующей зависимости:

I = S -V - F = (p * Q) - (v * Q) - F = 0

где I — величина прибыли; S — выручка; V — совокупные переменные затраты, F — совокупные постоянные затраты.

          Постоянные затраты — это такие затраты, которые не изменяются при изменении объема производства продукции за какой-то определенный период времени. Они включают амортизационные отчисления, проценты за кредит, заработную плату управленческих работников, административные расходы и прочее. Вместе с тем при существенном изменении объема производства постоянные затраты могут изменяться. Например, при осуществлении технического перевооружения может значительно измениться производственная мощность и соответственно объем выпуска продукции. Но при этом может существенно увеличиться и сумма амортизационных отчислений, затраты энергетического характера и др. Таким образом, постоянные затраты в данном случае переходят на новый уровень и сохраняются в относительно неизменной величине в течение определенного периода. Для характеристики этого периода используется понятие релевантного интервала изменения объема реализации продукции, на протяжении которого величина постоянных затрат остается неизменной.

           Переменные затраты — это такие затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства продукции. К ним можно отнести затраты на сырье и материалы, топливо и энергию, на технологические цели, сдельную заработную плату, транспортные издержки и др.

          Одни и те же виды затрат на производство продукции могут быть для одних предприятий переменными, а для других— постоянными. Примером таких затрат могут быть амортизационные отчисления по оборудованию. Если начисление амортизационных отчислений осуществляется линейным способом, то это постоянные затраты, величина которых не изменяется от периода к периоду. Если же, например, предприятие начисляет амортизационные отчисления пропорционально объему выпускаемой продукции в натуральном выражении, то в этом случае амортизационные отчисления переходят из постоянных издержек в разряд переменных. Аналогичная ситуация характерна для расходов на оплату труда. При сдельной оплате это переменные затраты, при фиксированном окладе работника постоянные.

          Наряду с отмеченными видами затрат выделяют также смешанные, которые состоят из постоянных и переменных частей. Примером таких затрат могут быть почтовые и телеграфные расходы, затраты на текущий ремонт оборудования, арендная плата и др. для обеспечения большей точности плановых показателей смешанные затраты необходимо разделять на постоянную и переменные части и учитывать соответственно в постоянных и переменных затратах.

3.Современные проблемы несостоятельности и убыточности российских предприятий.

          По мнению некоторых ученых убыточность в современной микроэкономической трактовке отражает лишь один срез рассматриваемого явления (несостоятельности): его заключительную и наиболее тяжелую фазу, когда несостоятельное положение предприятия становится очевидным и ясным для экономических субъектов. То есть убыточность - это самая крайняя форма проявления несостоятельности и полностью входит в состав этого понятия.

          Так ли это на самом деле? Как быть, если предприятие в течение длительного времени функционирует убыточно, то есть продает свою продукцию ниже себестоимости, но за счет имеющихся запасов ликвидных средств (например, из-за полученного кредита на расширение производства) не показывает никаких внешних признаков несостоятельности? Либо убыточная политика предприятия является одним из элементов ее маркетинговой стратегии по завоеванию новых рынков? Таким образом, понятия убыточность и несостоятельность представляют не разные формы проявления одной и той же категории, и одно из них также не является составной частью другого, а две различные категории. Определим их взаимосвязь.

          Убыточность - это одно из необходимых условий возникновения неплатежеспособности хозяйствующего субъекта. Только первопричиной появления, как убыточности, так и неплатежеспособности предприятия является внутренняя неэффективность производства. Убыточность является проявлением неэффективности производства и с этой точки зрения может служить индикатором проявления первичных признаков несостоятельности.

          Несостоятельность — состояние, поведение экономического субъекта, прекратившего платежи по своим долгам, называемого несостоятельным должником.  Первопричиной возникновения несостоятельности в рыночной экономике является существование риска. В экономических исследованиях сделан глубокий анализ риска, как неотъемлемой черты рыночной экономики, и выработаны подходы по его минимизации. Появилось даже специальное направление в менеджменте – управление рисками, или риск-менеджмент.

          Однако исследование проблем несостоятельности предприятий требует более глубокого проникновения в сущность происходящих экономических процессов. К сожалению, большинство работ по проблемам несостоятельности ограничиваются перечислением вызывающих ее факторов. Выделяются внутренние и внешние факторы, приводящие предприятие к несостоятельности, а затем каждый фактор рассматривается или описывается отдельно.

          К внешним факторам относят те, которые не зависят или слабо зависят от внутренней организации и управления предприятием и в целях предупреждения банкротства предприятие на них повлиять не может. Внутренние факторы напрямую связаны с организацией и качеством управления фирмой.

          В развитых странах с устойчивой политической и экономической системой к банкротству примерно на 1/3 причастны внешние факторы и на 2/3 - внутренние. То есть очевидно, что преобладающими являются внутренние причины, непосредственно связанные с несостоятельным должником.

Исследование причин несостоятельности бизнеса не должно ограничиваться только изучением ее вызывающих внутренних и внешних факторов. Причины банкротства хозяйствующих субъектов в рыночной экономике обусловлены процессами на макро-, мезо- и микроуровнях экономики. Поэтому для выяснения первопричин несостоятельности и выработки подхода по улучшению общеэкономической ситуации в стране в целом и финансовому оздоровлению отдельных предприятий целесообразно использование системного подхода, как наиболее универсального метода научного познания. В большинстве случаев нельзя определить единственную причину несостоятельности предприятий. Несостоятельность часто вызывается причинами, которые настолько тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены, что выявление истинных причин требует всестороннего и глубокого анализа.

Некоторые исследователи считают, что одной из причин банкротств является существование жизненного цикла предприятия, в котором выделяют следующие 6 фаз: 1) возникновение; 2) становление; 3) подъем (развитие); 4) высшая точка; 5) спад; 6) антикризисный процесс (процедуры предупреждения банкротства или ликвидационные процедуры).

          Убыточность предприятия, фирмы — неудовлетворительное финансовое состояние, плохие финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, характеризуемые тем, что в течение определенного времени денежные поступления не компенсируют расходы, не образуется прибыль, увеличивается долг.

               К рискам убыточности предприятий можно отнести:

      потерю контроля за платежеспособностью и финансовым состоянием организации;

      ослабление финансовой устойчивости предприятия;

      опасность банкротства предприятия.

А причины убыточности предприятий состоят в следующем:

      успешно работающие предприятия в результате кризиса на финансовых рынках стали испытывать недостаток в оборотных активах;

      устойчивую тенденцию роста приобрела дебиторская и кредиторская задолженность;

      появились затруднения с привлечением кредиторов;

      замедлилась реализация продукции;

      сократилась клиентская база;

      увеличились интервалы в поставках сырья, комплектующих, полуфабрикатов;

      нерегулярно стала выплачиваться заработная плата;

      активизировался процесс вынужденного сокращения штатных сотрудников.

          Одним из дестабилизирующих факторов в экономике продолжает оставаться наличие убыточных государственных предприятий, деятельность которых в современных рыночных условиях неэффективна и в большинстве случаев приводит к банкротству.

          Доля убыточных крупных и средних предприятий в стране растет. По данным Госкомстата, за январь - май 2006 года их количество составляет 43,2% против 38,5% за аналогичный период прошлого года. Лидером по количеству убыточных предприятий остается жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ) - 63,3%, затем следуют транспорт - 55,4%, туризм - 48,5%, оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения - 44,9%, строительство - 44,6%. Здесь количество убыточных предприятий составляет 44,4%.

          Сокращение доли убыточных ГУПов, увеличение числа рентабельно работающих предприятий и организаций, способных своевременно выплачивать заработную плату и в полном объеме производить налоговые отчисления, рост рыночного сектора экономики путем сокращения сфер государственного влияния – все эти задачи нашли свое отражение в приоритетах экономического развития республики, закрепленных в Послании Президента РТ Государственному Совету республики, в планах работы правительства республики и Республиканской межведомственной комиссии по экономическим и социальным реформам.

          Определение госпредприятий, которые могут вести эффективную деятельность, и тех ГУПов, дальнейшее существование которых в этом качестве нецелесообразно, отнесено к компетенции отраслевых министерств. Именно они должны сформировать обоснованные предложения по приватизации, ликвидации, введению процедур банкротства или сохранению подведомственных ГУПов для внесения соответствующих поправок в План приватизации и Программу реформирования государственного имущества Татарстана. При этом общее количество ГУПов, исходя из необходимости выполнения государством своих функций, не должно превышать 30 предприятий.

          На сегодня по данным Минзевимущества РТ, из 1036 ГУПов республики три четверти – убыточные. При этом в процедурах банкротства в настоящее время находятся лишь 115 предприятий.

          Одной из мер по сокращению числа ГУПов является их акционирование. В настоящее время приватизация государственного имущества в республике идет быстрыми темпами. Однако при ее проведении необходимо учитывать одно существование ограничение – привлечение инвестора на акционерное общество, созданное на базе убыточного ГУПа, практически невозможно. Если не устранить причины, приведшие предприятие к кризису, оно так и останется убыточным, какую бы форму существования для себя ни выбрало. Это подтверждает тот факт, что уже на 20 акционировавшихся предприятиях производился арест имущества за просроченные долги.

          Из этой ситуации возможны два выхода. Первый – прежде чем акционировать ГУП, надо провести мероприятия по восстановлению рентабельности производства, платежеспособности предприятия, преодолеть кризисные тенденции, подняв таким образом его инвестиционную привлекательность, а уж затем приватизировать его.

          Если применить этот способ не представляется возможным, то существует другой, более эффективный вариант – введение в отношении предприятия процедуры банкротства и проведение в ходе нее замещения активов. Такие примеры в республике уже есть. В ходе процедур банкротства замещение активов проведено более чем на 20 государственных предприятиях. При этом реализовано ценных бумаг новых акционерных обществ, образованных на базе имущества данных предприятий, на сумму более 110 млн. рублей, создано около 3000 рабочих мест. Семнадцать ГУПов, находившихся в процедурах банкротства, нашли своих инвесторов, которые уже вкладывают средства в их дальнейшее развитие.

          Таким образом, замещение активов в ходе процедур банкротства – это реальный эффективный инструмент финансового оздоровления предприятий. Наглядным подтверждением этому является пример ГУП КПО СВТ “Терминал”, оказавшегося в крайне тяжелой ситуации и прошедшего финансовое оздоровление через применение механизма замещения активов. На базе ранее пустовавших огромных площадей завода сегодня развернули свою деятельность сотни предпринимателей, обеспечившие работой около 5000 человек. Правильность принятых правительством республики три года назад решений о финансовом оздоровлении предприятия сегодня неопровержимо доказана его результатами, что и было еще раз отмечено на состоявшемся 28 октября 2006 года в Набережных Челнах республиканском съезде предпринимателей.

          В то же время следует отметить, что остальные ГУПы, находящиеся в процедурах банкротства (а это большая их часть) – отсутствующие должники либо предприятия, которые к моменту введения процедур банкротства  уже не вели никакой деятельности. В отношении данных предприятий уже невозможно применить меры по восстановлению их платежеспособности. Предпринятые до введения процедур банкротства действия руководителя по выводу из предприятия ликвидных активов, иногда под девизом его “реформирования”, лишают его возможности выйти из кризисного состояния. Практика показывает, что та же проблема существует и при ликвидации государственных предприятий. Наша задача в рамках проводимой политики по сохранению государственной собственности и обеспечению эффективности использования государственного имущества – подобные факты выявлять и пресекать дальнейшую практику применения данных механизмов.