Плата за землю, платники податку ,ставки ,пільги з податку

 

Зміст

1. Плата за землю, платники податку ,ставки ,пільги з податку………………….3
2. Реєстр виданих та отриманих податкових накладних………………………….7
3. Задача …………………………………………………………………………….16

Список використаних джерел

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Плата за землю, платники податку ,ставки ,пільги з податку

 

Платниками  податку є власники землі та землекористувачі (як фізичні, так і юридичні особи).

Об'єктами оподаткування є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні платників;земельні паї.

Розмір  податку може визначатися виходячи з нормативної грошової оцінки земельної  ділянки (з урахуванням коефіцієнта  індексації) або виходячи із площі  ділянки, якщо його нормативна грошова  оцінка не була проведена.

Ставки  земельного податку залежать не тільки від наявності від грошової оцінки, але і від категорії земель, а також їх місцезнаходження.

Ставки  податку:

Сільськогосподарські  угіддя і землі лісогосподарського призначення (незалежно від місцезнаходження):

ріллі, сіножатей, пасовищ - 0,1 % від нормативної грошової оцінки за 1 га землі;

багаторічні насадження - 0,03 %. від нормативної  грошової оцінки за 1 га землі.

Інші  землі, нормативна грошова оцінка яких була проведена: 1% від нормативної  грошової оцінки.

Земельні  ділянки в межах населених  пунктів, грошова оцінка яких не було проведено:

Чисельність населення, тис.

Ставка  податку, грн. за 1 кв.м

Остаточний  розмір ставок (крім сільськогосподарських  і лісових угідь) встановлюється сільськими, селищними, міськими радами, виходячи зі ставок наведених в таблиці, але не більше 3-х кратного їх розміру, з урахуванням коефіцієнтів.

Землі, зайняті  житловим фондом, автостоянками для  зберігання особистих транспортних засобів громадян, які використовуються не для отримання прибутку гаражно-будівельними, дачними і садовими товариствами, індивідуальними гаражами, садовими і дачними будинками фізичних осіб, а також надані для сільськогосподарського виробництва, водного та лісового господарства, зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими та іншими спорудами - 3% сум земельного податку, визначеного  у п.2. Або 3.

Землі природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного призначення - податок справляється у 5-кратному розмірі.

Землі несільськогосподарського призначення за межами населених  пунктів, грошова оцінка яких не проведена:

зайняті господарськими спорудами - 5% від нормативної  грошової оцінки одиниці площі ріллі  по АРК Крим або за області за 1 га;

надані  садовим товариствам - 5% від нормативної  грошової оцінки одиниці площі ріллі  по АРК Крим або за області.

Землі водного  та лісового фонду за межами населених  пунктів,якщо не проведена грошова  оцінка:

водний  фонд - 0,3% нормативної грошової оцінки ріллі по АРК Крим або області;

землі водного  та лісового фонду, зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими та ін. спорудами - 5% нормативної грошової оцінки ріллі по АРК Крим або області.

Пільги  з податку на землю

Пільги  по сплаті податку встановлені як для деяких категорій фізичних, так  і юридичних осіб, а також деяких видів земель. Звільняються від плати  за землю такі фізичні особи:

інваліди 1 і 2 групи;

особи, виховують  трьох і більше дітей віком  до 18 років;

пенсіонери  за віком;

ветерани  війни (військові пенсіонери);

постраждалі внаслідок чорнобильської катастрофи;

Таке  звільнення від сплати податку поширюється  тільки на 1 земельну ділянку по кожному  виду використання в межах граничних  норм;

для ведення  особистого селянського господарства - не більше 2 га;

для будівництва  і обслуговування жилого будинку, господарських  споруд: у селах - не більше 0,25 га; у  селищах - не більше 0,15 гектара, в містах - не більше 0,1 га;

для індивідуального  дачного будівництва - не більше 0,1 га;

для будівництва  індивідуальних гаражів - не більше 0,01 га;

для ведення  садівництва - не більше 0,12 га.

Від сплати податку звільняються на період дії  фіксованого сільськогосподарського податку власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі ділянки або  паю в оренду платнику фіксованого  сільськогосподарського податку.

Юридичні  особи, які звільняються від сплати податку:

заповідники, національні природні парки, ботанічні  сади, дендрологічні і зоологічні парки, пам'ятки садово-паркового мистецтва  і т. п.;

дослідницькі  господарства науково-дослідних установ  і навчальних закладів сільськогосподарського профілю і професійно-технічних  училищ;

органи  державної влади і місцевого  самоврядування, спеціалізованих санаторіїв для реабілітації та лікування хворих і т. п.;

дитячі  санаторно-курортні та оздоровчі установи незалежно від підпорядкованості;

релігійні, благодійні організації;

санаторно-курортні, реабілітаційні та оздоровчі установи громадських організацій інвалідів;

громадські  організації інвалідів, де протягом попереднього календарного місяця кількість  працюючих інвалідів становить  не менше 50% від облікової кількості штатних працівників і фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми загальних витрат на оплату праці;

дошкільні і загальноосвітні навчальні  заклади незалежно від форм власності, установи науки, освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, фізичної культури і спорту, що фінансуються з бюджету;

установи  фізкультурно-спортивного спрямування;

платники  фіксованого сільськогосподарського податку;

новостворені  фермерські господарства протягом 3 років, а в трудонедостатніх населених  пунктах - протягом 5 років після  передачі земельної ділянки у  власність.

Плата за землю також не стягується за володіння  деякими категоріями земель. Наприклад, в зонах радіоактивного забруднення  або якщо землі перебувають у  стані тимчасової консервації або  освоєння.

Терміни і порядок сплати земельного податку

Юридичні  особи самостійно нараховують суму податку щороку станом на 1 січня  і не пізніше 20 лютого поточного  року подають в органи податкової служби за місцезнаходженням земельної  ділянки податкову декларацію з  розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Такі платники податку  мають право подавати і щомісячну  декларацію з цього податку протягом 20 днів місяця, наступного за звітним. У такому випадку подавати річний звіт не потрібно.

Місячна декларація обов'язково подається з  нещодавно відведеним ділянок і  по нещодавно укладеними договорами оренди землі.

Податкове зобов'язання, зазначену у річній податковій декларації, сплачується  рівними частками власниками та землекористувачами за календарний місяць, щомісячно  протягом 30 календарних днів, наступних  за останнім календарним днем податкового  місяця.

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться  органами державної податкової служби, які видають платникові податків податкове повідомлення-рішення  про внесення податку до 1 липня  поточного року.

2. Реєстр виданих та отриманих податкових накладних

 

Із січня  цього року платники ПДВ мають  вести Реєстр виданих та отриманих податкових накладних (за текстом – Реєстр) за формою та в порядку, які затверджено наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1002 (за текстом – наказ № 1002), а відповідно до п. 201.15 ст. 201 Податкового кодексу щомісяця в терміни, передбачені для податкової звітності (календарний місяць), подавати до органу ДПС копії записів у реєстрах за такий період в електронному вигляді.

Форма Реєстру  складається з інформаційних  службових полів, розділу I «Видані  податкові накладні» та розділу II «Отримані податкові накладні»

У випадку  якщо платником ПДВ до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період подається нова звітна декларація, платник до такої нової звітної  декларації повинен подати копії  записів у Реєстрі та поставити позначку (х) у рядку 012 «Звітної нової».

Обов'язковим  є заповнення рядка 013 «Номер порції реєстру», в якому вказується числове  значення від 01 до 99. Згідно з електронним  форматом (відповідно до стандарту), затвердженим ДПС України, реєстри, що містять  значну кількість записів, рекомендується подавати порціями – не більше 20 тисяч записів.

Оскільки  Податковим кодексом передбачено ведення  окремого обліку:

• сільськогосподарськими підприємствами, які обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства (ст. 209 цього Кодексу);

• сільськогосподарськими підприємствами, що відповідають критеріям, визначеним для спеціального режиму, але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства і реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах (п. 209.18 ст. 209 цього Кодексу);

• переробними  підприємствами усіх форм власності за реалізовані ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, м'ясо та м'ясопродукти, іншу продукцію переробки тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м'ясо-кісткове борошно) (п. 1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу), –такі платники складають окремі декларації з ПДВ за визначеними видами діяльності. Відповідно такі платники подають окремі реєстри до кожної форми податкової декларації з ПДВ.

При цьому  позначка (х) проставляється у рядку службового поля, яке відповідає формі декларації (рядки 021 – 024).

Звітний (податковий) період (місяць чи квартал), за який подається Реєстр, зазначається у службовому полі 03 «Звітний (податковий) період».

Оскільки  платники, що обрали звітний податковий період – квартал, подають податкову  декларацію з ПДВ щокварталу, а  Реєстр – щомісяця, при поданні таких реєстрів рядок 01 «Подається до декларації з ПДВ» у них не заповнюється, а в рядку 03 «Звітний (податковий) період» зазначається відповідній звітній період – квартал.

У службовому полі 04 «Платник» зазначається найменування – для юридичної особи та постійного представництва; прізвище, ім'я, по батькові – для фізичної особи – підприємця; найменування, дата та номер договору – для спільної діяльності; найменування, дата та номер договору – для особи – управителя майном; найменування, дата та номер угоди про розподіл продукції – для інвестора (його постійного представництва).

Із січня  цього року Порядком № 1002 передбачено  можливість делегування платником  податку філії або структурному підрозділу права ведення частини Реєстру в межах діяльності такої філії (структурного підрозділу). Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий числовий код, про що письмово поінформувати орган ДПС за місцем його реєстрації як платника ПДВ.

У разі ведення  частини Реєстру філіями та структурними підрозділами платника у службовому полі 04 «Платник» зазначається найменування платника і через дріб – найменування та числовий код, установлений для цих філій та інших структурних підрозділів.

Реєстри можуть подаватися:

• за допомогою  телекомунікаційних мереж загального користування з використанням надійних засобів електронного цифрового  підпису (за умови отримання їх у визначеному законодавством України порядку) у форматі, затвердженому центральним органом податкової служби;

• на електронних  носіях.

Особливої уваги вимагає заповнення розділу I Реєстру, в якому окремо обліковуються операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються ПДВ за основною ставкою (20 %) чи нульовою, звільнених від оподаткування та тих, що не є об'єктом оподаткування.

У розділі I Реєстру відображаються також податкові  накладні, виписані у випадках, визначених п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом  Мінфіну від 01.11.2011 р. № 1379 (за текстом  – Порядок № 1379), розрахунок коригування  кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), вантажні митні  декларації (ВМД).

У графі 1 записується порядковий номер податкової накладної (який відповідає порядковому  номеру запису в Реєстрі), розрахунку коригування.