Арбитражная практика разрешения налоговых споров

ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  ВОЛЖСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ В.Н. ТАТИЩЕВА (ИНСТИТУТ)

Кафедра «Налоги  и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

По дисциплине: «Арбитражная практика разрешения налоговых споров»

Вариант № 3

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент гр. ЭНЗ – 512

Каширина  А.А.

Научный руководитель

к.э.н., доцент

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тольятти, 2012

Вариант 3.

 

Задания:

 

Вопрос  № 1. Является ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость плата, взимаемая пунктом весового контроля с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные грузы по федеральным дорогам общего пользования?

 
Ответ: 

Пунктом 5 статьи 38 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) определено, что  услугой для целей налогообложения  признается деятельность, результаты которой не имеют материального  выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную  стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с  подпунктом 4 пункта 2 статьи 146 Кодекса  не являются объектом налогообложения  выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов  государственной власти и органов  местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере  деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством  Российской Федерации, законодательством  субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления.

Учитывая, что в  соответствии с вышеуказанной нормой Кодекса не признаются объектом налогообложения  налогом на добавленную стоимость  выполнение работ (оказание услуг) только органами, входящими в систему  органов государственной власти и органов местного самоуправления, а не организациями, находящимися в  их ведении, правовых оснований для  не признания объектом налогообложения  налогом на добавленную стоимость  платных услуг, предоставляемых  владельцам или пользователям автомобильного транспорта за провоз тяжеловесных грузов при эксплуатации и использовании имущества федеральных автомобильных дорог, не имеется.

Статьей 149 Кодекса  также не предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную  стоимость указанных платных  услуг.

Учитывая изложенное, плата, взимаемая с владельцев или пользователей автомобильного транспорта за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам общего пользования, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость

Основание: письмо ФНС России от 14.02.2005 № 03-1-03/204/9

 

 

 

 

Вопрос  № 2. Освобождается ли от налогообложения реализация услуг по предоставлению жилых помещений по договорам аренды следующим категориям арендаторов: дипломатам и приравненным к ним лицам; иностранным организациям, аккредитованным в Российской Федерации; российским юридическим лицам? С какого периода освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений, предусмотренная подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Кодекса?

 

 

Ответ.  В  соответствии  с  подпунктом  1 пункта 1 статьи 146 Кодекса

объектом  налогообложения  по  налогу  на добавленную стоимость  признаются

операции  по  реализации  товаров  (работ, услуг) на территории Российской

Федерации.

     Операции,    не    подлежащие    налогообложению   (освобождаемые  от

налогообложения), предусмотрены  статьей 149 Кодекса.

     В  соответствии  с  подпунктом  10  пункта  2  статьи  149 Кодекса не

подлежит    налогообложению  реализация  (а  также  передача,  выполнение,

оказание для собственных  нужд) на территории Российской Федерации  услуг по

предоставлению  в  пользование  жилых помещений в жилищном фонде  всех форм

собственности.

     В  соответствии  со  статьей  27  Федерального  закона  от 05.08.2000

N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской

Федерации и внесении изменений  в некоторые законодательные  акты Российской

Федерации  о  налогах" до 1 января 2004 года от налогообложения налогом на

добавленную  стоимость  освобождалась  реализация на территории Российской

Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений  в жилищном

фонде   всех  форм  собственности,  услуг по  техническому  обслуживанию,

текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению

эксплуатацией  домохозяйства,  осуществляемых  за  счет целевых  расходов в

домах  жилищно-строительных  кооперативов, а также услуг по предоставлению

жилья в общежитиях (за исключением  использования жилья в гостиничных  целях

и предоставления в аренду).

     Следовательно,  операции  по  реализации  услуг   по  предоставлению в

пользование  жилых  помещений  в  жилищном  фонде  всех форм собственности

подлежали освобождению от налогообложения налогом на добавленную  стоимость

как до 1 января, так и после 1 января 2004 года.

     Статьей  671  Гражданского  кодекса Российской  Федерации установлено,

что   жилое  помещение  может  быть  предоставлено  во  владение  и  (или)

пользование  физическим  лицам  на  основании  договора найма, юридическим

лицам  -  на  основании  договора  аренды  или  иного  договора. При этом в

соответствии с пунктом 2 данной статьи юридическое лицо может использовать

жилое помещение только для  проживания граждан.

     Учитывая  вышеизложенное,  освобождение от налогообложения  налогом на

добавленную    стоимость  услуг  по  предоставлению  в  пользование  жилых

помещений  в  жилищном  фонде всех форм собственности юридическим  лицам по

договору аренды применяется начиная с 1 января 2001 года.

     При  этом  необходимо  учитывать,  что   от налогообложения налогом на

добавленную  стоимость  освобождаются только плата за наем жилья и плата за

предоставление жилых  помещений в пользование юридическим  лицам по договору

аренды.

     В  том   случае, если по условиям договора  аренды предусмотрено, что в

стоимость    арендной    платы  помимо  платы  за  найм  жилья (платы за

предоставление  жилого помещения) включена стоимость коммунальных или  иных

услуг,  то  в  налоговую  базу  по  налогу  на  добавленную  стоимость  не

включается  только  плата  за  найм  жилья (плата за предоставление жилого

помещения).

     При этом  пунктом 1 статьи 149 Кодекса в отношении  иностранных граждан

или  организаций,  аккредитованных  в  Российской Федерации, предусмотрена

специальная    норма,    согласно   которой  не  подлежит  налогообложению

(освобождается  от  налогообложения) предоставление  арендодателем в аренду

на  территории  Российской  Федерации  помещений иностранным  гражданам или

организациям,  аккредитованным  в Российской Федерации. Указанное  положение

применяется в случае, если законодательством соответствующего иностранного

государства  установлен аналогичный порядок в отношении  граждан Российской

Федерации  и  российских  организаций,  аккредитованных в  этом иностранном

государстве,  либо  если такая норма предусмотрена международным договором

(соглашением) Российской  Федерации.

     Таким  образом,  данная  норма Кодекса применяется  только в отношении

иностранных    граждан   или  организаций,  аккредитованных  в  Российской

Федерации.

     В    случае  предоставления  арендодателем   в  аренду  на  территории

Российской  Федерации  помещений иностранным гражданам  или организациям, не

имеющим    аккредитацию    в    Российской    Федерации,  освобождение  от

налогообложения  не  предоставляется  и  услуги по предоставлению в аренду

помещений подлежат налогообложению  в общеустановленном порядке.

     Одновременно  обращаем внимание на следующее.

     В  соответствии  с  пунктом  4  статьи 149 Кодекса  налогоплательщики,

осуществляющие    операции,    подлежащие  освобождению,  и  операции,  не

подлежащие освобождению, обязаны вести раздельный учет таких  операций.

     Кроме    того,   в  соответствии  с   пунктом  4  статьи  170  Кодекса

налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным

товарам    (работам,  услугам),  в  том  числе  по  основным  средствам  и

нематериальным  активам,  используемым  для  осуществления  как облагаемых

налогом,    так    и   не  подлежащих  налогообложению  (освобожденных  от

налогообложения) операций.

     При  отсутствии  у налогоплательщика раздельного  учета сумма налога по

приобретенным   товарам  (работам,  услугам),  в  том  числе  по  основным

средствам  и  нематериальным  активам,  вычету  не  подлежит  и в расходы,

принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, не включается.

     В  том  случае,  если налогоплательщик при реализации товаров (работ,

услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом

на  добавленную  стоимость,  выставил покупателю счет-фактуру с  выделенной

суммой  налога,  то  данная  сумма  налога  подлежит  уплате  в  бюджет на

основании  пункта  5  статьи  173 Кодекса (письмо ФНС России от 16.03.2005

N 03-4-02/371/28).

 

     В целях  применения подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 3. Индивидуальный предприниматель продал недвижимое имущество по цене 2500000 руб. При определении размера налоговой базы по НДФЛ будет ли указанный налогоплательщик пользоваться налоговыми льготами.

Вопрос:

1. Определите норму статьи, указывающую  порядок определения размера  налоговой базы и влияние налоговых  льгот на ее определение?

2. Ответ сформировать с указанием  нормы соответствующих статей  НК РФ.

 

Индивидуальный  предприниматель платит НДФЛ с доходов, полученных им от осуществления предпринимательской  деятельности. Но имея наемных работников, ИП выступает еще и в качестве налогового агента. Какие права и  обязанности возникают в этом случае?

Облагаются ли НДФЛ денежные суммы, полученные за счет государственных  бюджетных средств на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест?

- Да, облагаются. Но  федеральный закон от 05.04.10 № 41-ФЗ  дополнил статью 223 Налогового кодекса  положениями, согласно которым  с 1 января 2009 года предусматривается  особый порядок учета для целей  определения налоговой базы по  НДФЛ указанных сумм денежных  средств.

Согласно п. 3 ст. 223 НК РФ эти выплаты учитываются  в составе доходов в течение  трех налоговых периодов – с одновременным  отражением в составе расходов (в  пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода), предусмотренных  условиями получения данных сумм выплат.

В случае нарушения  условий получения выплат такие  суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов  данного налогового периода.

Индивидуальный  предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения «доходы», получил грант на развитие бизнеса. Обязан ли он подавать декларацию о  доходах по форме № 3-НДФЛ в части  полученного гранта?

- Грант, полученный  ИП на развитие бизнеса, относится  к доходам, полученным в рамках  осуществления соответствующей  предпринимательской деятельности. В случае, когда в отношении  доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система  налогообложения, такие доходы  освобождаются от обложения НДФЛ  на основании п. 24 ст. 217 НК РФ. Такие  разъяснения даны в Письме  Минфина России от 07.05.10 № 03-04-05/3-255.

Предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, планирует продать автомобиль и  катер, используемые для осуществления  предпринимательской деятельности. Право собственности на транспортные средства составляет менее трех лет. В каком размере может быть предоставлен имущественный вычет  по НДФЛ: до 250 тыс. рублей по каждому  транспортному средству или по обоим  в пределах общей суммы вычета – 250 тыс. рублей?

- Порядок предоставления  имущественных налоговых вычетов  при исчислении НДФЛ регламентируется  ст. 220 НК РФ. В пп. 1 п. 1 этой статьи предусмотрено, что вычеты в отношении доходов, полученных от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не предоставляются. Это вызвано тем, что предприниматель на общем режиме налогообложения производит амортизацию своих основных средств.