Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

      Задание:

Рассчитать налог на прибыль предприятия, если доходы и расходы предприятие определяет по методу начисления, отчётным периодом является месяц, два месяца и т.д.

Решение:

         Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия от реализации продукции (работ, услуг) по основной деятельности, реализации основных средств и иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенная на суммы расходов по этим операциям.

          Метод начисления  предусматривает признание доходов в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг). Расходы признаются  таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

         Налог, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы в соответствии ст. 274 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Исчисляют сумму налога исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания.

          Т.к. налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода, найдём облагаемую прибыль в первом месяце ( в условии задачи назван прошлым отчётным периодом).

Доход.

Сумма НДС с выручки от реализации основного средства:

74400,0 / 120 х 20 = 12400,0 руб.

Выручка от реализации основного средства:

74400,0 – 12400,0 = 62000,0 руб.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доход на остаточную стоимость амортизируемого имущества (ст.268 п.1 п/п.1 НК РФ) и отнести эту сумму к расходам.

Расход.

Остаточная стоимость:      

Сост. = Сперв. - износа  , где

Сперв. – первоначальная стоимость основного средства. руб.

износа  - сумма износа основного средства, руб.

Сумму износа найдём по формуле:  

износа  = Аг. х Тполезн. , где

Аг. -   сумма амортизации, руб.

Тполезн. - период оставшийся до конца срока полезного использования, мес.

износа  = 1200,0 х 16 = 36800 руб.

Сост. = 63000,0 – 36800,0 = 26200,0 руб.

База для обложения налогом на прибыль:

Доход от реализации уменьшаем на сумму остаточной стоимости основного средства:

62000,0 – 26200,0 = 35800,0 руб.

Налог на прибыль предприятия в указанном налоговом периоде составит:

Ставка налога 24% (ст. 284 п.1 НК РФ)

35800,0 х 24% = 8592,0 руб.

В т.ч. :

              сумма налога в Федеральный бюджет (7,5%) -  2685,0 руб.

              сумма налога в бюджет субъекта РФ (14,5%) – 5191,0 руб.

              сумма налога в местный бюджет (2%) – 716,0 руб.

Найдём облагаемую прибыль в следующем отчётном периоде ( в условии задачи – два месяца).

Доход.

Доход от реализации основного средства в первом отчётном периоде:

62000,0 руб.

Выручка за реализованную продукцию:

790000,0 руб.

Выручка от реализации нематериальных активов.

5500,0 руб.

Нематериальные активы относятся к амортизируемому имуществу,   следовательно доход уменьшим на остаточную стоимость амортизируемого имущества (ст.268 п.1 п/п.1 НК РФ) и отнесём эту сумму к расходам.

Остаточная стоимость:      

Сост. = Сперв. - износа  , где

Сумму износа найдём по формуле:  

износа  = Аг. х Тполезн. , где

обозначения см. выше

износа  = 300,0 х 5 = 1500,0 руб.

Сост. = 5900,0 – 1500,0 = 4400,0 руб.

Доход от реализации уменьшаем на сумму остаточной стоимости основного средства:

5500,0 – 4400,0 = 1100,0 руб.

Выручка от реализации ценных бумаг (ст. 280 п.2 НК РФ).

15000,0 руб.

Расход  при реализации ценных бумаг (ст. 280 п.2 НК РФ).

12000,0 руб.

Доходами согласно ст. 250 п.3,6 НК РФ признаются  доходы в виде штрафов, процентов по ценным бумагам.

Сумму пени относим к доходам.

3600,0 руб.

Доход  в виде процентов.

3400,0 руб.

Всего доходов с начала отчётного периода:

62000,0 + 790000,0 + 1100,0 + 3000,0 +3600,0 + 3400,0 = 863100,0 руб.

Расходы.

Сумма остаточной стоимости основного средства, реализованного в первом месяце отчётного периода:

26200,0 руб.

Фактические затраты на производство и реализацию продукции принимаем к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу в пределах норм:

558200,0 руб.

Перечисленные с расчётного счёта пени за нарушение налогового законодательства не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу (ст. 270 п.2 НК РФ).

Процент за банковский кредит.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается  равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ увеличенной в 1,1 раза для оформления долгового обязательства в рублях (ст. 269 п1. аб. 4 НК РФ).

Рассчитаем предельную величину процентов, признаваемых расходом:

П% = Ст. реф. ЦБ х 1,1

П% = 22% х 1,1 = 24,2 %

Сумма предельной величины процентов за весь срок действия кредита:

(600000,0 х 24,2 %) / 360 дн. х 28 дн. = 11293,0 руб.

Предприятием уплачены проценты в сумме 10500,0 руб., она не превышает предельной величины процентов, следовательно можем отнести её к расходам в полном объёме.

Налоги, относимые на финансовые результаты признаются расходом налогоплательщика (ст.264 п.1 п/п.1 НК РФ)

21300,0 руб.

Затраты по техническому перевооружению относим к расходам,  т.к. это расходы непосредственно связанные с производством  (прочие расходы, связанные с производством ст.264 п.35 НК РФ)

30700,0 руб.

Итого расходов с начала отчётного периода:

26200,0 + 10500,0 +  558200,0 + 21300,0 + 30700,0 = 646900,0 руб.

База по налогу на прибыль в отчётном периоде (два месяца) :

Доходы, уменьшенные на суммы расходов

863100,0 – 646900,0 = 216200,0 руб.

Налог на прибыль предприятия в указанном налоговом периоде составит:

Ставка налога 24% (ст. 284 п.1 НК РФ)

216200,0 х 24% = 51888,0 руб.

863100,0 – 646900,0 = 216200,0 руб.

В т.ч. :

              сумма налога в Федеральный бюджет (7,5%) -  16215,0 руб.

              сумма налога в бюджет субъекта РФ (14,5%) – 31349,0 руб.

              сумма налога в местный бюджет (2%) – 4324,0 руб.

2.2 Задача 2.

Задание:

Рассчитать сумму НДС подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

          При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по уплате товаров (работ, услуг), полученных ими в денежной и (или) натуральной  формах, включая оплату ценными бумагами (ст.153.п.2. НК РФ).

         Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ общая сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Расчитаем налоговую базу при получении процентов по векселю.

Дневная ставка рефинансирования:

21 / 360 = 0,06 %

Сумма %  по векселю за весь период:

500000,0 х 0,06%  х 25 дн. = 7500,0 руб.

Определяем налогооблагаемую базу:

8000,0 – 7500,0 = 500,0 руб.

Налоговая база для обложения налогом, подлежащим уплате в бюджет по ставке 20%:

3000000,0 +13000,0 + 2400,0 + 4320,0 + 4000 + 500,0 = 3024220,0 руб.

Налоговая база от выручки за реализацию товара по ставке 10%:

78000,0 руб.

Сумма налога в бюджет по ставке 20%:

3024220,0 х 20% = 604884,0 руб.

Сумма налога в бюджет по ставке 10%:

78000,0 х 10% = 7800,0 руб.

Сумма налога всего:

604884,0 + 7800,0 = 612644,0 руб.

Налоговые вычеты.

Согласно ст. 171 п.2 п/п.1 налоговыми вычетами являются суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.

Налоговая база для обложения налогом, подлежащим уплате в бюджет по ставке 20%:

Для определения налоговой базы от стоимости материальных ресурсов принимаем ту часть суммы, которая оплачена поставщикам – 300000,0 руб.

250000,0 + 27000,0 = 277000,0 руб.

Налоговая база от стоимости приобретённого товара по ставке 10%:

70000,0 руб.

Сумма налога по ставке 20%:

277000,0 х 20% = 55400,0 руб.

Сумма налога по савке 10%:

70000,0 х 10% = 7000,0 руб.

Сумма налога, всего:

55400,0 + 7000,0 = 62400,0 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет:

612644,0 – 62400,0 = 550244,0 руб.

2.3. Задача 3.

Задание:

Рассчитать сумму налога на имущество за 9 месяцев и за III квартал.

Решение:

Расчёт суммы налога на имущество за 9 месяцев:

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за период рассчитывается по формуле:

Спериод. = (НБ1 / 2 + НБ2 + НБ3 + НБ4 / 2)  , где:

Спол; С9м; СIIIкв = среднегодовая стоимость имущества предприятия за полугодие, 9 месяцев, III кв. конкретного налогового периода;

НБ1; НБ2; НБ3; НБ4 – налоговая база по налогу на имущество на 1 января, на 1 апреля, на 1 июля, на 1 октября соответственно, конкретного налогового периода;

С9мес. = (1470600,0 /2 + 1311500,0 + 1521100,0 + 1534800,0/2) /4 = 1083825,0 руб.

База для налогообложения за 9 месяцев:

1083825,0 – 80300,0 = 1003525,0 руб.

Применяем ставку налога 2%:

1003525,0 х 2% = 20070,50 руб.

Расчёт суммы налога на имущество за III квартал:

Спол. = (1470600,0 / 2 + 1311500,0 + 1521100,0 /2) /4 = 701837,5

База для налогообложения за III квартал:

1083825,0 – 701837,5 – 80300,0 = 298587,5 руб.

Применяем ставку налога 2%:

298587,5 х 2% = 5971,8 руб.

2.4. Задача 4.